跨境會計學員經(jīng)常會問我出口退稅怎么計算，應該怎么記賬，所以今天這篇文章，我就把出口退稅涉及的計算公式和賬務處理分享給大家。

在做出口退稅計算的時候，先分清楚自己所在的企業(yè)是屬于貿(mào)易型企業(yè)還是生產(chǎn)型企業(yè)，不同類型的企業(yè)適用的政策不一樣，生產(chǎn)型企業(yè)適用“免抵退稅”，貿(mào)易型企業(yè)適用“免退稅”。簡單理解下來“免”就是免除外銷的銷項稅額、“抵”就是外銷的進項稅額抵扣當期應納稅額、“退”就是抵扣下來還有還有剩余予以退還。

我們用個例子來為大家講解出口的退稅如何計算：

一生產(chǎn)企業(yè)2022年6月一般貿(mào)易出口貨物折合人民幣100萬元，內(nèi)銷60萬元，當期進項稅額為16萬元，適用征稅率13％，退稅率10％，如何計算應納稅款、應退稅額和免抵稅額

①計算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”

免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝外銷收入×（征稅率－退稅率）＝100×（13％－10％）＝3

②計算“當期應納稅額”

當期應納稅額＝內(nèi)銷收入×征稅率－（當期進項稅額－免抵退稅不得免征和抵扣稅額 ）＝60×13％－（16－3）＝－5.2萬元。

③計算“免抵退稅額”

免抵退稅額＝外銷收入×退稅率＝100×10％＝10萬元。

④取當期“留抵稅額”與“免抵退稅額”較小者作當期應退稅額，免抵稅額＝免抵退稅額－應退稅額。

由于留抵稅額5.2萬元 < 免抵退稅額10萬元，因此當期應退稅額為5.2萬元

免抵稅額＝免抵退稅額－應退稅額＝10－5.2＝4.8萬元。

因此，該生產(chǎn)企業(yè)2022年6月應交增值稅0元，應退增值稅5.2萬元，免抵稅額4.8萬元。

如果你還有關于出口退稅的其他問題，歡迎在評論區(qū)留言~

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