財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)對(duì)個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅。

注意，這里僅僅是對(duì)個(gè)體工商戶，不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。

國家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào) 有明確的規(guī)定，減免稅額=（個(gè)體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）

這個(gè)公式可能很多人有點(diǎn)迷糊，我給大家劃一下線，你就明白了。

1是不超過100萬的應(yīng)納稅額的減半

2是其他減免稅的減半

這樣分開看就清晰了，如果你這個(gè)個(gè)體戶沒有其他減免稅（比如殘疾人政策減免等），那你自然沒有第2這部分。

直接就是

減免稅額=（個(gè)體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額×（1-50%）

舉個(gè)例子，稅稅念是一家個(gè)體戶，年應(yīng)納稅所得額是50萬。如果沒有其他減免政策。

那全年應(yīng)納稅額=50*30%-4.05=10.95

減免稅額=（50*30%-4.05）*（1-50%）=5.475

申報(bào)表填寫如下：

如果年應(yīng)納稅所得額是150萬。如果沒有其他減免政策。

那么全年應(yīng)納稅額=150*35%-6.55=45.95

減免稅額=（100*35%-6.55）*（1-50%）=14.225

申報(bào)表填寫如下：

以上申報(bào)表，是需要納稅人一般是季度填寫A表預(yù)繳的。

填寫A表進(jìn)行個(gè)人所得稅的申報(bào)，這個(gè)A表一般就是嵌套進(jìn)自然人稅收管理系統(tǒng)（扣繳端），我們登陸這個(gè)扣繳端進(jìn)行申報(bào)即可。

具體操作如下：

步驟一：

登錄后，點(diǎn)擊上方【經(jīng)營所得】進(jìn)入申報(bào)界面。點(diǎn)擊左側(cè)【預(yù)繳納稅申報(bào)】進(jìn)入界面。如實(shí)填報(bào)經(jīng)營情況數(shù)據(jù)。點(diǎn)擊下方對(duì)應(yīng)投資者的姓名，進(jìn)入預(yù)繳申報(bào)編輯頁面。

步驟二：

點(diǎn)擊“十三、減免稅額”右側(cè)的圖標(biāo)進(jìn)入減免扣除明細(xì)界面，選擇“減免事項(xiàng)”選擇下拉框?yàn)椤皞€(gè)體工商戶減半征收經(jīng)營所得個(gè)人所得稅”，點(diǎn)擊【確定】返回預(yù)繳納稅申報(bào)主界面，點(diǎn)擊【確認(rèn)】完成申報(bào)表的填報(bào)。

注意：在預(yù)繳申報(bào)編輯頁面，如果不填報(bào)“十三、減免稅額”而直接點(diǎn)擊了確定，系統(tǒng)會(huì)提示不通過且阻斷操作。

步驟三：

最后，查看減免稅額是否正確，點(diǎn)擊“提交申報(bào)”報(bào)送申報(bào)表，就完成個(gè)人所得稅經(jīng)營所得申報(bào)了。

前面說了那么多，可能大家都發(fā)現(xiàn)了，我們?cè)谟?jì)算減免的時(shí)候都會(huì)看應(yīng)納稅所得額，而查賬征收和核定應(yīng)稅所得率征收方式，我們平時(shí)都是會(huì)先算應(yīng)納稅所得額的，所以不必多說。

但是定期定額征收方式，沒有應(yīng)納稅所得額 ，那怎么計(jì)算減免稅額呢？

什么是定期定額？

個(gè)體戶個(gè)人所得稅征收方式分為查賬征收和核定征收，查賬征收就是你有賬，能核算清楚所得，那么以賬務(wù)為基礎(chǔ)如實(shí)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，核定征收就是你搞不清楚，稅務(wù)局按照一定的方法給你核稅。

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》是個(gè)人所得稅核定征收的法規(guī)依據(jù)。條例第十五條第三款規(guī)定納稅人從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)，未提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅所得額或者應(yīng)納稅額。

實(shí)際工作中具體又分為定期定額（定額征收）、核定應(yīng)稅所得率、核定應(yīng)稅所得額的方式。

目前主流的就是定期定額和核定應(yīng)稅所得率的方式。

個(gè)體工商戶稅收定期定額征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)及本辦法的規(guī)定，對(duì)個(gè)體工商戶在一定經(jīng)營地點(diǎn)、一定經(jīng)營時(shí)期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額（包括經(jīng)營數(shù)量）或所得額（以下簡稱定額）進(jìn)行核定，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。

按照定期定額管理辦法呢，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)公示定額標(biāo)準(zhǔn)。

所以，這種定期定額的信息我們都可以在稅務(wù)局網(wǎng)站查詢到，比如四川省稅務(wù)網(wǎng)，我們搜索定期定額，可以看到定額公示。

這種就是直接給你核定一個(gè)經(jīng)營額，一個(gè)稅額，這就是定期定額。

然后四川成都這邊個(gè)人所得稅定期定額是月度不超過3萬，季度不超過9萬，個(gè)稅為0，所以你從定期定額公布的表格，我們可以看到，月核定3萬以下的應(yīng)納稅額都是0。(當(dāng)然，這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)各地不同，也是有變化的），比如重慶就是10萬標(biāo)準(zhǔn)。

超過的是按照行業(yè)給的附征率，直接算的個(gè)人所得稅?！蛾P(guān)于個(gè)體工商戶定期定額征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕第183號(hào)）規(guī)定，個(gè)體工商戶實(shí)行定期定額核定征收管理，個(gè)人所得稅可以按照換算后的附征率，依據(jù)增值稅的計(jì)稅依據(jù)實(shí)行附征。

所以，你可以看到，有0.3%的，也有0.6%的。

這就是定期定額的特定，你的經(jīng)營額和稅額都定了，你按照交就行了。

定期定額現(xiàn)在都是在電子稅務(wù)局申報(bào)，并未納入自然人稅收管理系統(tǒng)(ITS)(個(gè)人所得稅部分)。

而核定應(yīng)稅所得率情況下

應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率

應(yīng)納稅所得額＝收入總額×應(yīng)稅所得率或＝成本費(fèi)用支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

也就是你的收入或者成本（一般情況都是收入）你可以核算清楚，然后稅局是給你一個(gè)核定的所得率，你再根據(jù)這個(gè)算應(yīng)納稅所得額，然后再按稅率表算個(gè)稅。

比如深圳市給的一個(gè)所得率就是下面這樣。

每個(gè)地方都不同，比如這是另外一個(gè)地區(qū)給的

那么具體如何算呢？

比如稅稅念個(gè)體的所得率是5%，然后2021年1季度的收入額是20萬。

那么應(yīng)納稅所得額=20*5%=1萬

應(yīng)納稅額=1萬*5%=500元

核定應(yīng)納稅所得率的預(yù)繳時(shí)候應(yīng)該填寫經(jīng)營所得A表，在自然人稅收管理系統(tǒng)(ITS)(個(gè)人所得稅部分)申報(bào)填A(yù)表。

A表適用于查賬征收和核定征收的個(gè)體工商戶業(yè)主，辦理個(gè)人所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

5.第5行“應(yīng)稅所得率”：按核定應(yīng)稅所得率方式納稅的納稅人，填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的核定征收應(yīng)稅所得率。按其他方式納稅的納稅人不填本行。

所以，很多朋友就發(fā)現(xiàn)了，定期定額的沒有應(yīng)納稅所得額，那怎么計(jì)算減免稅額呢？

說實(shí)話，這塊并沒有看到稅務(wù)局有明確的說法。

政策也只有一句話，實(shí)行簡易申報(bào)的定期定額個(gè)體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照減免后的稅額進(jìn)行稅款劃繳。

好像也是就是你不用管，稅務(wù)局申報(bào)自動(dòng)會(huì)給你享受，但是如果我實(shí)際銷售額超定額，我要自己申報(bào)，我怎么計(jì)算減免呢？

我也不像查賬征收或者核定應(yīng)稅所得率征收方式的，我能知道我的應(yīng)納稅所得額是否超過100萬？

目前只從四川稅務(wù)的官方公眾號(hào)看到了相關(guān)案例。

它這個(gè)案例里面其實(shí)也沒有看應(yīng)納稅所得額，因?yàn)槭嵌ㄆ诙~，直接用收入乘以附征率就算出個(gè)稅，也不知道應(yīng)納稅所得額是多少。

所以說，定期定額是默認(rèn)都通通減半，不在根據(jù)應(yīng)納稅所得額是否在100萬內(nèi)，還是怎么弄？反正沒看到相關(guān)的口徑。

不過我又仔細(xì)思考了一下，大家想想定期定額的標(biāo)準(zhǔn)是什么？是不是《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》有相關(guān)規(guī)定？

所以說，定期定額的標(biāo)準(zhǔn)其實(shí)很低的，能被稅務(wù)局按定期定額征收的，銷售額沒多少，更別說應(yīng)納稅所得額超過100萬了。

那么我們是不是可以認(rèn)為，稅務(wù)局就默認(rèn)定期定額不用看應(yīng)納稅所得額，全部默認(rèn)減半就行了呢？

當(dāng)然，如果你所在地方有相關(guān)規(guī)定，或者你自己有類似實(shí)操情況，歡迎留言告訴大家。

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