最近有納稅人問(wèn)我們個(gè)問(wèn)題，他們現(xiàn)在有一個(gè)工程項(xiàng)目，工程隊(duì)現(xiàn)在因?yàn)榭己税踩a(chǎn)的原因被他們罰款，那么這個(gè)罰款是應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入嗎？還是應(yīng)該沖減成本？這個(gè)最后的票應(yīng)該怎么開(kāi)？

其實(shí)這種問(wèn)題，我遇到了比較多了，客戶(hù)的賬務(wù)處理也是各有各的，有的計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，有的沖減工程成本。不過(guò)我從稅務(wù)的角度來(lái)分析一下，這個(gè)只是我的個(gè)人分析，不一定是正確的，大家可以看一下。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條規(guī)定：“一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)售貨物退回或者折讓、開(kāi)票有誤等情形，應(yīng)按國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票?！钡扔谡f(shuō)如果能夠證明這個(gè)是屬于銷(xiāo)售折讓的話，那么是可以按折價(jià)開(kāi)票的。

那么對(duì)于銷(xiāo)售折讓的通俗理解是指，企業(yè)因售出商品質(zhì)量不符合要求等原因而在售價(jià)上給予的減讓。

我個(gè)人認(rèn)為這個(gè)商品質(zhì)量不符合的要求應(yīng)該做個(gè)擴(kuò)大的理解，因?yàn)槭┕な且袷匕踩?guī)定的，這個(gè)也屬于工程質(zhì)量的一部分要求，不能說(shuō)建筑物最后通過(guò)了驗(yàn)收那么就是質(zhì)量沒(méi)問(wèn)題，我覺(jué)得里面之所以要求那么多規(guī)定，那么也應(yīng)該是有對(duì)應(yīng)的道理的，所以我把這些規(guī)定也作為工程質(zhì)量的一部分。如果這么理解的，因?yàn)檫`反安全考核的罰款就應(yīng)該作為銷(xiāo)售折讓?zhuān)瑳_減對(duì)應(yīng)的成本。

不過(guò)，其實(shí)就算企業(yè)做了營(yíng)業(yè)外收入，我覺(jué)得問(wèn)題也不是特別大，因?yàn)檫@些罰款相對(duì)于整個(gè)工程來(lái)說(shuō)，也不是特別大的比例，就是一點(diǎn)，所以做營(yíng)業(yè)外收入還是沖成本，我覺(jué)得問(wèn)題都不是特別嚴(yán)重。

不過(guò)我想提醒一點(diǎn)的是，對(duì)方給的罰款被稅局認(rèn)為是銷(xiāo)售折讓的話，那其實(shí)就相當(dāng)于說(shuō)整個(gè)商品的價(jià)格就是沖減罰款之后的價(jià)格，那么如果之前已經(jīng)全額開(kāi)具專(zhuān)票了，罰款部分對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅就不能夠抵扣了。

所以在這里提醒一下各位納稅人如果想要保險(xiǎn)起見(jiàn)的話，如果已經(jīng)收到全額發(fā)票的，那么收到罰款部分最好是讓對(duì)方開(kāi)紅字沖成本，如果對(duì)方不愿意開(kāi)紅字發(fā)票的，那么自己可以把對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出就行了。不過(guò)這個(gè)本身也是我自己的理解，也不一定是最正確的，如果各位納稅人有不同的意見(jiàn)或者看法，我們可以交流一下。