一、單項(xiàng)選擇題（每小題1分，共15分）
1、(? ? ? )是審計(jì)的本質(zhì)特征，也是保證審計(jì)工作順利進(jìn)行的必要條件。
　　A、權(quán)威性? ? B、獨(dú)立性?
　　C、合法性? ? D、合理性
2、宋代審計(jì)司(院)的建立，是我國“審計(jì)”的正式命名，從此，“審計(jì)”一詞便成為(? ? 　)的專用名詞。
　　A、財(cái)會審核? ? ? ? B、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督
C、經(jīng)濟(jì)執(zhí)法? ? ? ? D、財(cái)政監(jiān)督
3、函詢法是通過向有關(guān)單位發(fā)函了解情況取得證據(jù)的一種方法，這種方法一般用于(? ? ? )的查證。
　　A、無形資產(chǎn)? ? ? ? B、固定資產(chǎn)
C、往來款項(xiàng)? ? ? ? D、流動(dòng)資產(chǎn)　
4、在實(shí)際工作中往往把審閱法與(? ? ? )結(jié)合運(yùn)用。
　　A．調(diào)節(jié)法? ? ? ? ? ? ? ? B．函證法
C．比較法? ? ? ? ? ? ? ? D．核對法
5、國家出臺審計(jì)準(zhǔn)則的主要原因是增強(qiáng)的(? ? ? ? )的可信性。
　　A、會計(jì)檔案? ? ? ? ? B、會計(jì)報(bào)表?
C、會計(jì)賬簿? ? ? ? ? D、會計(jì)憑證
6、收集審計(jì)證據(jù)的階段是(? ? ? ? )
　　A.準(zhǔn)備階段? ? ? ? ? B．實(shí)施階段?
C．終結(jié)階段? ? ? ? D．后續(xù)審計(jì)階段
7、被審計(jì)單位的會計(jì)核算工作本身發(fā)生重大差錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)是(? ? ? ? ? ? )。

　　A．固有風(fēng)險(xiǎn)? ? ? ? B．控制風(fēng)險(xiǎn)
C．抽查風(fēng)險(xiǎn)? ? ? ? D．經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)
8、我國獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的制定依據(jù)是(? ? ? ? )。
　　A、《審計(jì)法》? ? ? ? ? ? ? B、《會計(jì)法》
　　C、《注冊會計(jì)師法》? ? ? ? D、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 》
9、（? ? ? ）業(yè)務(wù)屬于不相容職務(wù)。
A．經(jīng)理和董事長? ? ? B．采購員和購銷科長
C．保管員和車間主任? D．記錄日記賬和記錄總賬
10．樣本設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)考慮的因素有（? ）。
A．審計(jì)目的? ? ? ? ? ? B.審計(jì)報(bào)告
C．審計(jì)意見? ? ? ? ? ? D.審計(jì)證據(jù)
11．（? ? ）用于內(nèi)部控制符合性測試。
A．審計(jì)抽樣? ? ? ? ? ? B.屬性抽樣
C．變量抽樣? ? ? ? ? ? D.統(tǒng)計(jì)抽樣
12、從預(yù)計(jì)總體誤差率為零開始；邊抽樣邊評價(jià)來完成抽樣工作的方法是(? ? ? ? )
　　A．停-走抽樣? ? ? ? ? B．發(fā)現(xiàn)抽樣
　　C．屬性抽樣? ? ? ? ? D．變量抽樣
13、當(dāng)注冊會計(jì)師表示(? ? ? ? )意見時(shí)，審計(jì)報(bào)告的說明段可以省略。
　　A．無保留意見? ? ? ? B．保留意見
　　C．否定意見? ? ? ? ? D．拒絕表示意見
14、被審單位個(gè)別會計(jì)處理方法的選用不符合一貫性原則，注冊會計(jì)師應(yīng)出具(? ? ? ? )審計(jì)報(bào)告。
　　A．保留意見? ? ? ? ? B．無保留意見
C．否定意見? ? ? ? ? D．拒絕表示意見
15、在復(fù)審期間，原審計(jì)結(jié)論和決定(? ? ? ? )。
　　A．拒絕執(zhí)行? ? ? ? ? B． 照常執(zhí)行
C．暫緩執(zhí)行? ? ? ? ? D．禁止執(zhí)行
二、多項(xiàng)選擇題（每小題2分，共10分）
1、審計(jì)與會計(jì)的區(qū)別主要表現(xiàn)在(? ? ? ).
A、產(chǎn)生基礎(chǔ)不同? ? ? ? ? ? B、方法不同
C、工作程序不同? ? ? ? ? ? ? D、 職能不同?
2、審計(jì)的基本職能有(? ? ? ).
A、經(jīng)濟(jì)核算? ? ? ? ? ? ? ? ? B、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督?
C、經(jīng)濟(jì)管理? ? ? ? ? ? ? ? ? D、經(jīng)濟(jì)評價(jià)? ? ? ? ? ? ? ? ?
E、經(jīng)濟(jì)鑒證?
3、按審計(jì)范圍分類，可以分為（? ? ? ）.
A．全部審計(jì)? ? ? B．局部審計(jì)? ? ? ? ? C．送達(dá)審計(jì)
D．強(qiáng)制審計(jì)? ? ? E．專項(xiàng)審計(jì)
4、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=(? ? )×（? ? ）×(? ? )。
A、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)? ? ? ? ? ? B、固有風(fēng)險(xiǎn)?
C、控制風(fēng)險(xiǎn)? ? ? ? ? ? D、檢查風(fēng)險(xiǎn)? ? ?
5、不相容職務(wù)分工的主要內(nèi)容包括（? ? ? ）
A.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程的分工? ? ? B.財(cái)務(wù)記錄與保管的分工
C.責(zé)權(quán)利的分工? ? ? ? ? ? ? ? D.黨政的分工?
E.工作職責(zé)的分工
三、判斷題（每小題1分，共10分）
1、盤存法適用于對被審計(jì)單位的存貨進(jìn)行審查。 (? )
2、在被審計(jì)單位存在重大貪污盜竊和嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為是，應(yīng)當(dāng)采用詳查法。 (? )
3、審計(jì)人員在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，可以代行被審計(jì)單位的管理決策職能。(? ? )
4、期后事項(xiàng)的審核應(yīng)在整個(gè)審計(jì)工作即將結(jié)束前完成。 (? ? )
5、確定重要性水平是在審計(jì)實(shí)施階段中進(jìn)行。 (? ? )
6、在審計(jì)過程中，收集到的審計(jì)證據(jù)越多越好。 (? ? ? )
7、審計(jì)人員向被審計(jì)單位員工詢問后形成的記錄屬于書面證據(jù)。 (? ? )
8、審計(jì)人員親自取得的證據(jù)比他人提供的證據(jù)證明力強(qiáng)。 (? ? )
9、屬性抽樣用于報(bào)表項(xiàng)目的審計(jì)? ? ? ? ? ? ? ? ? ? (? ? )
10、民間審計(jì)報(bào)告都有說明段? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? (? ?
四、簡答題（每小題10分，共30分）
1．? 什么是審計(jì)工作底稿？如何對審計(jì)工作底稿進(jìn)行審核?
2．? 簡述樣本設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)樣本時(shí)應(yīng)考慮的基本因素.
3．在哪些情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告？五、實(shí)務(wù)題（第1小題10分，第2小題12分，第3小題13分,共35分）
1．資料：假設(shè)審計(jì)人員王軍在對華興公司負(fù)債業(yè)務(wù)進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司于2005年4月1日向海淀工行取得流動(dòng)資金借款200000元，期限是3個(gè)月，借款月利率為5.5‰，該公司的會計(jì)處理為：

(1)取得借款時(shí)：

借：銀行存款? ? 200000?

貸：短期借款? ? ? 200000

(2) 04月、5月、6月底預(yù)提利息時(shí)：

借：營業(yè)外支出? 1100
貸：短期借款? ? ? 1100?
(3)6月底歸還借款時(shí)：
借：短期借款? 203300?
貸：銀行存款? ? 203300
要求：指出該公司會計(jì)處理的不當(dāng)之處。分析該公司對這項(xiàng)業(yè)務(wù)的不當(dāng)處理是否會影響年度的損益狀況，并進(jìn)行相應(yīng)的賬項(xiàng)調(diào)整。

2.審計(jì)人員對某企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí),有下列客戶被考慮作為函證對象:
客戶 應(yīng)收賬款年初余額? 應(yīng)收賬款年末余額? 本年銷售總額

A? ? ? 150,000? ? ? 140,000? ? ? 200,00
B? ? ? 85,000? ? ? ? 100,000? ? ? 360,000
C? ? ? 220,000? ? ? 220,000? ? ? 80,000
D? ? ? 30,000? ? ? ? 40,000? ? ? ? 50,000
E? ? ? 70,000? ? ? ? 350,000? ? ? 400,000
F? ? ? ? ? ? ? ? 66,000? ? ? ? 178,000

要求 : 1、從上面客戶中選擇兩家最主要的客戶作為函證對象，并說明理由；
? 2、如果函證結(jié)果發(fā)現(xiàn)差異，審計(jì)人員應(yīng)采取哪些主要的審計(jì)程序？



3.注冊會計(jì)師王克對三源股份有限公司的主營業(yè)務(wù)成本進(jìn)行審計(jì)，通過審查該公司的主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)表，并與有關(guān)明細(xì)賬、總賬核對，發(fā)現(xiàn)賬表之間數(shù)字完全相符。有關(guān)數(shù)字如下：
原材料期初余額? ? ? 10000元
本期購進(jìn)原材料? ? ? 25000元
原材料期末余額? ? ? 8000元
本期銷售材料? ? ? ? 3000元
直接人工成本? ? ? ? 15000元
制造費(fèi)用? ? ? ? ? ? 12000元
在產(chǎn)品期初余額? ? ? 23000元
在產(chǎn)品期末余額? ? ? 25000元
產(chǎn)成品期初余額? ? ? 40000元
產(chǎn)成品期末余額? ? ? 38000元
該注冊會計(jì)師通過對有關(guān)記賬憑證和原始憑證的審計(jì)，發(fā)現(xiàn)以下問題：
（1）經(jīng)對期末在產(chǎn)品的盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)，在產(chǎn)品的實(shí)際金額為38000元；
（2）領(lǐng)而未用的原材料計(jì)3000元，未作假退料處理；
（3）為在建工程發(fā)生的人工工資計(jì)入生產(chǎn)成本2000元；
要求：根據(jù)以上資料填制“生產(chǎn)成本及銷售成本倒軋表”，計(jì)算結(jié)果并得出審計(jì)結(jié)論。


生產(chǎn)成本及主營業(yè)務(wù)成本倒軋表

被審單位名稱? 三源股份有限公司? ? ? ? ? ? 編制人? 王克? ? 日期? ? 2006-1-31
審計(jì)項(xiàng)目? 生產(chǎn)成本及主營業(yè)務(wù)成本倒軋表? 復(fù)核人? 鄭重? ? 日期? ? 2006-2-13
會計(jì)期間? 2005年12月31日? ? ? ? ? ? ? 索引號? ? S04-1? 頁碼
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 單位? 元
? ? ? ? 未審數(shù)? ? ? 調(diào)整或重分類分錄? ? ? ? ? 審定數(shù)
原材料期初余額? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
加：本期購進(jìn)原材料? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
減：原材料期末余額? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?? 本期銷售材料? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
直接材料成本? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
加：直接人工成本? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? ? 制造費(fèi)用? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
生產(chǎn)成本? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
加：在產(chǎn)品期初余額? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
減：在產(chǎn)品期末余額? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
產(chǎn)品生產(chǎn)成本? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
加：產(chǎn)成品期初余額? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
減：產(chǎn)成品期末余額? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
主營業(yè)務(wù)成本? ? ? ? ? ? ? ? ? ?

參考答案：
一、單項(xiàng)選擇題（每小題1分，共15分）
1．B? 2.D? 3.C? 4.D? 5.B? 6.B? 7.A? 8.C? 9.D? 10.A? 11.B? 12.A? 13.A? 14.A? 15.B
二、多選題（每小題2分，共10分）
1.ABCD? ? ? 2.BDE? ? ? 3.AB? ? 4. BCD? 5. AB
三、判斷題（每小題1分，共10分）
1. √? 2. √? 3. ×? 4. √? 5. ×? 6. ×? 7. ×? 8. √? 9. ×? 10. ×
四、簡答題（每小題10分，共30分）
1．答案：（要點(diǎn)）
審計(jì)工作底稿是指審計(jì)人員在審計(jì)工作過程中形成的全部審計(jì)工作記錄和獲取的資料。
審計(jì)工作底稿審核采用三級復(fù)核制度。即會計(jì)師事務(wù)所建立以主任會計(jì)師，部門經(jīng)理和項(xiàng)目經(jīng)理為復(fù)核人，對審計(jì)工作底稿進(jìn)行逐級復(fù)核。通過三級復(fù)核，審計(jì)工作底稿得到充分地補(bǔ)充和完善，為審計(jì)報(bào)告提供了強(qiáng)有力的保證。
對于審計(jì)工作底稿的審核應(yīng)當(dāng)按照以下要點(diǎn)進(jìn)行：
（1）實(shí)施審計(jì)程序時(shí)引用的有關(guān)資料是否真實(shí)可靠。
（2）獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分有效。
（3）審計(jì)判斷是否有理有據(jù)，符合審計(jì)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。
（4）審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)。
2. 簡述樣本設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)樣本時(shí)應(yīng)考慮的基本因素.
答案： (要點(diǎn))
樣本設(shè)計(jì)指審計(jì)人員在具體計(jì)劃指導(dǎo)下，圍繞樣本的性質(zhì)、樣本數(shù)量、抽樣方法、抽樣工作質(zhì)量要求所進(jìn)行的計(jì)劃工作。在設(shè)計(jì)樣本時(shí)應(yīng)考慮的基本因素：審計(jì)目的、審計(jì)對象總體與抽樣單位、抽樣風(fēng)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)、可容忍誤差、可信賴程度、預(yù)期總體誤差、分層。
3．在哪些情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告？
答案:(要點(diǎn))
①會計(jì)報(bào)表的編制符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和國家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)的規(guī)定；
②會計(jì)報(bào)表在所有重大方面公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金變動(dòng)情況；
③會計(jì)處理方法的選用遵循了一貫性原則
④其審計(jì)已按照中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，實(shí)施了必要的審計(jì)程序，在審計(jì)過程中未受到阻礙和限制；
⑤不存在應(yīng)調(diào)整而被審計(jì)單位未予調(diào)整的重要事項(xiàng)．
五、實(shí)務(wù)題（第1小題10分，第2小題12分，第3小題13分,共35分）
1答案：
（1）該公司對預(yù)提借款利息每月1100元的會計(jì)處理不當(dāng)。按企業(yè)會計(jì)制度的規(guī)定，每月預(yù)提1100元的借款利息的入賬會計(jì)分錄為：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用? ? ? 1100
? ? ? 貸：預(yù)提費(fèi)用? ? ? ? 1100
因此，該公司三個(gè)月共少記財(cái)務(wù)費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用各3300元，同時(shí)又錯(cuò)誤地多記營業(yè)外支出和短期借款各3300元。
（2）因?yàn)闊o論把利息費(fèi)用記入“營業(yè)外支出”，還是“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，其數(shù)額都在該年度損益中抵減。因此，盡管該公司的會計(jì)分錄中使用的科目不對，但不會影響該企業(yè)該年度的損益。
3）賬項(xiàng)調(diào)整：
借：營業(yè)外支出? ? 3300（紅字）
? ? ? ? ? ? 貸：短期借款? ? ? ? ? 3300（紅字）
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用? ? ? 3300
? ? ? ? ? ? 貸：預(yù)提費(fèi)用? ? ? ? ? ? 3300
借：預(yù)提費(fèi)用? ? ? 3300
?? ? ? 短期借款? ? ? 200000
? ? ? ? ? ? 貸：銀行存款? ? ? ? ? 203300
2.答案:
（1）應(yīng)選擇C、E兩個(gè)公司作為函證對象。函證的主要目的是驗(yàn)證應(yīng)收賬款的真實(shí)性。C公司的銷售額只有80,000元，但應(yīng)收賬款年末與年初數(shù)沒有變化，仍為220，000元，有可能是有爭議的貸款，金額也較大。E公司的應(yīng)收賬款由年初的70,000元增加到年末的250,000元，增幅大而且金額也最大。
（2）當(dāng)函證結(jié)果發(fā)現(xiàn)差異時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)查明原因，如果屬于錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)就應(yīng)估計(jì)應(yīng)收賬款總額中可能出現(xiàn)的累計(jì)差錯(cuò)，并判斷是否應(yīng)擴(kuò)大函證范圍。
3.答：
生產(chǎn)成本及主營業(yè)務(wù)成本倒軋表被審單位名稱? 三源股份有限公司? ? ? ? ? ? 編制人? 王克? ? ? 日期? ? 2006-1-31
審計(jì)項(xiàng)目? 生產(chǎn)成本及主營業(yè)務(wù)成本倒軋表? 復(fù)核人? 鄭重? ? ? 日期? ? 2006-2-13
會計(jì)期間? 2005年12月31日? ? ? ? ? ? ? 索引號? ? S04-1? ? 頁碼

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 單位：元
未審數(shù)
? 調(diào)整或重分類分錄
? 審定數(shù)
原材料期初余額
10000
10000
加：本期購進(jìn)原材料
25000
25000
減：原材料期末余額
8000
借3000
11000
? ? 本期銷售材料
3000
3000
直接材料成本
24000
21000
加：直接人工成本
15000
貸2000
13000
? ? 制造費(fèi)用
12000
12000
生產(chǎn)成本
51000
46000
加：在產(chǎn)品期初余額
23000
23000
減：在產(chǎn)品期末余額
25000
借13000
38000
產(chǎn)品生產(chǎn)成本
49000
31000
加：產(chǎn)成品期初余額
40000
40000
減：產(chǎn)成品期末余額
38000
38000
主營業(yè)務(wù)成本
51000
貸18000
33000
審計(jì)結(jié)論：由于多記產(chǎn)品成本18000元，導(dǎo)致多記主營業(yè)務(wù)成本18000元，將影響主營業(yè)務(wù)利潤少記18000元。