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一、原始憑證

原始憑證是用于記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)，如收據(jù)、出庫(kù)單、發(fā)料單、發(fā)票等，需要注意的是，像購(gòu)貨申請(qǐng)單、銀行對(duì)賬單等不能作為原始憑證。

1.原始憑證的分類

從取得來(lái)源、格式、填制手續(xù)和內(nèi)容三個(gè)角度看，共分為以下幾種情況：

①取得來(lái)源自制原始憑證本單位有關(guān)部門和人員填制僅供本單位內(nèi)部使用例：領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫(kù)單、借款單等外來(lái)原始憑證從其他單位或個(gè)人直接取得，例：購(gòu)買材料發(fā)票、出差報(bào)銷的飛機(jī)票、火車票和餐飲費(fèi)發(fā)票等

②格式通用憑證有關(guān)部門統(tǒng)一印制、統(tǒng)一格式和使用方法，例：發(fā)票、收據(jù)、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證等專用發(fā)票單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用，例：領(lǐng)料單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、折舊計(jì)算表、工資費(fèi)用分配表等

③填制手續(xù)和內(nèi)容一次憑證一次填制，一筆業(yè)務(wù)，一次有效，例：收據(jù)、收料單、發(fā)貨票、銀行結(jié)算憑證等累計(jì)憑證多次記錄，同類業(yè)務(wù)，多次有效，隨時(shí)結(jié)出累計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，例：限額領(lǐng)料單匯總憑證根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張?jiān)紤{證：綜合填制，例：發(fā)料憑證匯總表

2.原始憑證的填制要求

①記錄真實(shí)

②內(nèi)容完整

③手續(xù)完備，包括以下：

·單位自制的原始憑證必須有經(jīng)辦單位相關(guān)負(fù)責(zé)人的簽名或蓋章

·對(duì)外開(kāi)出的原始憑證必須加蓋本單位公章或者財(cái)務(wù)專用章

·從外部取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章或財(cái)務(wù)專用章

·從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章

·簽名或蓋章

④書(shū)寫清楚、規(guī)范

·文字：簡(jiǎn)明，字跡清楚，不得使用未經(jīng)國(guó)務(wù)院公布的簡(jiǎn)化漢字

·￥100.00阿拉伯?dāng)?shù)字逐個(gè)書(shū)寫，不得連筆

·小寫金額：不得留有空白，數(shù)字填寫到角、分：無(wú)角無(wú)分，寫“00”或“-”有角無(wú)分，分位寫“0”

·大寫金額：壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億、元、角、分、零、整等，應(yīng)一律用正楷或行書(shū)字書(shū)寫

⑤連續(xù)編號(hào)

各種憑證要連續(xù)編號(hào)，以便檢查；已預(yù)先印定編號(hào)的原始憑證，因錯(cuò)作廢時(shí)，加蓋作廢戳記，妥善保管，不得撕毀。

⑥不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)

如果出現(xiàn)金額錯(cuò)誤：由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正；如果出現(xiàn)其他錯(cuò)誤：由出具單位重開(kāi)或更正，更正處加蓋單位印章。

⑦填制及時(shí)

二、記賬憑證

記賬填寫內(nèi)容主要包括：填制憑證日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)和填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。

1.記賬憑證的分類

主要分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證：

①收款憑證：記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的記賬憑證（如下圖所示）；

②付款憑證：記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的記賬憑證（如下圖所示）；

③轉(zhuǎn)賬憑證：記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的記賬憑證（如下圖所示）；

2.記賬憑證的填制要求

①收款憑證填制要求：

·收款憑證左上角的“借方科目”按收款的性質(zhì)填寫“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”

·日期填寫的是填制本憑證的日期

·右上角填寫填制收款憑證的順序號(hào)

·“摘要”填寫對(duì)所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說(shuō)明

·“貸方科目”填寫與收入“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目

·“記賬”是指該憑證已登記賬簿的標(biāo)記，防止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)重記或漏記

·“金額”是指該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生額

·該憑證右邊“附件×張”是指本記賬憑證所附原始憑證的張數(shù)

·最下邊分別由有關(guān)人員簽章，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任

②付款憑證填制要求：

付款憑證是根據(jù)審核無(wú)誤的有關(guān)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。付款憑證的填證基本相同，不同的制方法與收款憑是在付款憑證的左上角應(yīng)填列貸方科目，即“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目。

③轉(zhuǎn)賬憑證填制要求：

轉(zhuǎn)賬憑證通常是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。轉(zhuǎn)賬憑證中“總賬科目”和“明細(xì)科目”欄應(yīng)填寫應(yīng)借、應(yīng)貸的總賬科目和明細(xì)科目，借方科目應(yīng)記金額應(yīng)在同一行的“借方金額”欄填列，貸方科目應(yīng)記金額應(yīng)在同一行的“貸方金額”欄填列，“借方金額”欄合計(jì)數(shù)與“貸方金額”欄合計(jì)數(shù)應(yīng)相等。

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