1. 增值稅

1.1. 出口環(huán)節(jié)增值稅政策（二）

1.1.1. 增值稅退（免）稅辦法

1.1.1.1. 出口退（免）稅的兩類(lèi)辦法

1.1.1.1.1. 免抵退稅

1.1.1.1.1.1. 適用企業(yè)

1.1.1.1.1.1.1. 生產(chǎn)企業(yè)、部分“營(yíng)改增”企業(yè)

1.1.1.1.1.2. 適用具體情況

1.1.1.1.1.2.1. （1）生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)； （2）財(cái)稅有關(guān)文件列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物； （3）境內(nèi)單位和個(gè)人向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的規(guī)定服務(wù)。

1.1.1.1.1.3. 基本政策規(guī)定

1.1.1.1.1.3.1. 免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。

1.1.1.1.2. 免退稅

1.1.1.1.2.1. 適用企業(yè)

1.1.1.1.2.1.1. 不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)（以下稱(chēng)“外貿(mào)企業(yè)”）或其他單位、部分“營(yíng)改增”企業(yè)

1.1.1.1.2.2. 適用具體情況

1.1.1.1.2.2.1. 外貿(mào)企業(yè)或其他單位出口貨物、勞務(wù)、服務(wù)。

1.1.1.1.2.3. 基本政策規(guī)定

1.1.1.1.2.3.1. 免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還。

1.1.1.1.3. 外貿(mào)企業(yè)直接將服務(wù)或自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)出口，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實(shí)行免抵退稅辦法。

1.1.1.1.4. 【歸納】

1.1.1.1.4.1. 出口企業(yè)出口或視同出口零稅率的貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)

1.1.1.1.4.1.1. 生產(chǎn)、外貿(mào)、其他出口企業(yè)自產(chǎn)或視同自產(chǎn)貨物出口、直接將服務(wù)或自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)出口

1.1.1.1.4.1.1.1. 一般計(jì)稅方法：適用免抵退稅政策簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：適用免稅政策

1.1.1.1.4.1.2. 外貿(mào)、其他出口企業(yè)外購(gòu)貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)出口

1.1.1.1.4.1.2.1. 一般計(jì)稅方法：適用免退稅政策簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：適用免稅政策

1.1.1.2. 視同自產(chǎn)貨物的具體范圍

1.1.1.2.1. 1.持續(xù)經(jīng)營(yíng)以來(lái)從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、接受虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（善意取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票除外）行為且同時(shí)符合下列條件的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購(gòu)貨物，可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退（免）稅政策： （1）已取得增值稅一般納稅人資格。 （2）已持續(xù)經(jīng)營(yíng)2年及2年以上。 （3）納稅信用等級(jí)A級(jí)。 （4）上一年度銷(xiāo)售額5億元以上。 （5）外購(gòu)出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類(lèi)型或具有相關(guān)性。

1.1.1.2.2. 2.持續(xù)經(jīng)營(yíng)以來(lái)從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、接受虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（善意取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票除外）行為但不能同時(shí)符合上述第1條規(guī)定的條件的生產(chǎn)企業(yè)，出口的外購(gòu)貨物符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)貨物申報(bào)適用增值稅退（免）稅政策： （1）同時(shí)符合下列條件的外購(gòu)貨物：①與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱(chēng)、性能相同。②使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)或境外單位或個(gè)人提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)。③出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人。 （2）與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物屬于配套出口，且出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人的外購(gòu)貨物，符合下列條件之一的：①用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物的工具、零部件、配件。②不經(jīng)過(guò)本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套設(shè)備的貨物。 （3）經(jīng)集團(tuán)公司總部所在地的地級(jí)以上稅務(wù)局認(rèn)定的集團(tuán)公司，其控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購(gòu)的自產(chǎn)貨物以及集團(tuán)公司與其控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購(gòu)的自產(chǎn)貨物。 （4）同時(shí)符合下列條件的委托加工貨物：①與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱(chēng)、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的貨物再委托深加工的貨物。②出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人。③委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議，且主要原材料必須由委托方提供，受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開(kāi)具加工費(fèi)（含代墊的輔助材料）的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 （5）用于本企業(yè)中標(biāo)項(xiàng)目下的機(jī)電產(chǎn)品。 （6）用于對(duì)外承包工程項(xiàng)目下的貨物。 （7）用于境外投資的貨物。 （8）用于對(duì)外援助的貨物。 （9）生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購(gòu)設(shè)備和原材料（農(nóng)產(chǎn)品除外）。