稅務(wù)局是怎么查企業(yè)的？稅務(wù)局從哪些數(shù)據(jù)中分析發(fā)現(xiàn)涉稅疑點？稅務(wù)局檢查中會重點關(guān)注哪些指標(biāo)的變動情況？今天聯(lián)貝小編向大家具體介紹相關(guān)內(nèi)容，希望能幫到大家。

從納稅申報表數(shù)據(jù)比對來分析涉稅風(fēng)險

納稅申報數(shù)據(jù)是企業(yè)對外報送的資料，數(shù)據(jù)相對真實與公允，通過納稅申報數(shù)據(jù)的比對以及與財務(wù)報表數(shù)據(jù)的比對分析可以窺探出企業(yè)存在的一些涉稅風(fēng)險。

舉例來說：

(1)企業(yè)所得稅年度納稅申報表營業(yè)收入額與增值納稅申報表銷售額的比對

企業(yè)所得稅中營業(yè)收入小于增值稅銷售額的部分超過10%，可能存在少記、漏記收入、延遲確認收入的可能性。

(2)企業(yè)所得稅申報表中工資薪金的申報數(shù)據(jù)與現(xiàn)金流量表中“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”數(shù)據(jù)比對

如果支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支小于企業(yè)所得稅申報表中計入成本的職工薪酬，就要警惕企業(yè)是否有虛列工資薪金的可能性。

(3)企業(yè)所得稅申報表申報數(shù)據(jù)與增值稅、房產(chǎn)稅、印花稅等稅種比對

比如，企業(yè)所得稅申報數(shù)據(jù)中“其他收益”科目存在發(fā)生額，該金額來源于個人所得稅手續(xù)費返還及加計抵減的稅額。個人所得稅手續(xù)費返還適用現(xiàn)代服務(wù)業(yè)-商業(yè)輔助服務(wù)-經(jīng)紀代理服務(wù)稅率6%。企業(yè)增值稅申報表沒有按照經(jīng)紀代理服務(wù)6%稅率申報的稅額，該企業(yè)很可能存在少繳稅款的情況。

企業(yè)所得稅申報表《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》中房屋、建筑物的原值均存在數(shù)據(jù)，如果企業(yè)房產(chǎn)稅納稅申報表中卻沒有申報數(shù)據(jù)，該企業(yè)很可能存在少繳房產(chǎn)稅的情況。

企業(yè)所得稅申報數(shù)據(jù)中“投資性房地產(chǎn)”科目存在金額，經(jīng)了解該金額為出租的房產(chǎn)，一般情況下，企業(yè)有投資性房地產(chǎn)，就需要按照租金從租計征房產(chǎn)稅，如果企業(yè)沒有申報房產(chǎn)稅的記錄，可能存在漏報房產(chǎn)稅的情形。

還有，企業(yè)所得稅申報數(shù)據(jù)中“長期股權(quán)投資”的變動額與印花稅申報表中“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”的申報記錄比對。如果“長期股權(quán)投資”科目存在變動額，但印花稅申報表中“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”的印花稅沒有申報數(shù)據(jù)，可能存在漏報印花稅的情形。

從財務(wù)報表數(shù)據(jù)初識涉稅疑點

財務(wù)報表是反映核算單位在一定時期的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的報表，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表。

(1)貨幣資金期末余額較大

貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款與其他貨幣資金。

舉例來說，庫存現(xiàn)金期末余額較大，經(jīng)盤點核實主要原因是存在“白條抵庫”現(xiàn)象，如未取得發(fā)票的費用支出。

涉稅風(fēng)險：

企業(yè)發(fā)生“白條抵庫”中的成本費用支出，由于無法取得真實、有效、合法的稅前扣除憑證，將無法在企業(yè)所得稅前扣除。

(2)其他應(yīng)收款期末余額較大

舉例來說，其他應(yīng)收款期末余額較大，主要原因是存在投資者向企業(yè)的借款。

涉稅風(fēng)險：

投資者向企業(yè)借款且借款年度終了后未歸還借款的，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

劃重點：企業(yè)是否履行了代扣代繳個稅的義務(wù)。

(3)其他應(yīng)付款期末余額較大

舉例來說，其他應(yīng)付款期末余額較大，主要原因是存在企業(yè)從股東處借款的情形。

涉稅風(fēng)險：

公司發(fā)生的經(jīng)營性借款利息支出稅前扣除需取得發(fā)票、滿足關(guān)聯(lián)借款的債資比（金融企業(yè)5:1，非金融企業(yè)2:1）要求，利率水平不高于同期同類銀行貸款利率等，另外還需要考慮股東出資是否繳足等特殊情形。

凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負擔(dān)，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。

個人取得的利息收入需要按“股息、利息、紅利所得”依20%稅率納稅。單位在支付個人借款利息時，應(yīng)按稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅款。

劃重點：

1.企業(yè)所得稅借款利息稅前扣除是否超過了債資比及利率水平的要求；

2.投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，是否在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除了。

3.企業(yè)是否履行了代扣代繳個稅的義務(wù)。

(4)營業(yè)收入與存貨的比對

正常生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人（期末存貨－當(dāng)期累計收入）/當(dāng)期累計收入≥50%，可能存在存貨不真實，銷售貨物后未結(jié)轉(zhuǎn)收入等問題。

劃重點：營業(yè)收入與存貨的比對異常，可能存在存貨賬實不符，隱瞞收入的風(fēng)險。

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