來源：壹財(cái)信

作者：趙書涵

日前，寧波索寶蛋白科技股份有限公司（下稱“索寶股份”）提交的主板注冊(cè)申請(qǐng)已經(jīng)公告通過。此前，《壹財(cái)信》曾關(guān)注到索寶股份的招股書就公司冠名“科技”特別作出解釋，以及計(jì)劃產(chǎn)量高出設(shè)計(jì)產(chǎn)能的情況。

進(jìn)一步研究后發(fā)現(xiàn)，索寶股份的多個(gè)供應(yīng)商合并口徑關(guān)聯(lián)方在IPO闖關(guān)期間接連注銷，并且審計(jì)機(jī)構(gòu)大華所出具的審計(jì)報(bào)告也存在多處瑕疵。

供應(yīng)商關(guān)聯(lián)方接連注銷

2020年至2022年，索寶股份業(yè)績(jī)穩(wěn)步增長(zhǎng)，實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入127,858.55萬元、158,604.65萬元、184,673.55萬元，實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)9,774.51萬元、12,393.64萬元、16,802.60萬元。而今年上半年，索寶股份的業(yè)績(jī)卻出現(xiàn)下滑，實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入84,715.52萬元（經(jīng)審閱）、凈利潤(rùn)7,435.77萬元（經(jīng)審閱），分別同比下滑6.09%、12.62%。

索寶股份作為一家從事大豆蛋白系列產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售的企業(yè)，在原材料采購(gòu)中，非轉(zhuǎn)基因大豆的采購(gòu)額占比達(dá)到九成以上。索寶股份披露的前五大供應(yīng)商中，也是以非轉(zhuǎn)基因大豆供應(yīng)商為主。

此前已有媒體關(guān)注到，索寶股份的多家大豆供應(yīng)商存在注冊(cè)資本和實(shí)繳資本較低、參保人數(shù)較少的情況。

《壹財(cái)信》進(jìn)一步研究后，發(fā)現(xiàn)其大供應(yīng)商的關(guān)聯(lián)方在近年接連被注銷，且部分新公司的成立時(shí)間短暫。

據(jù)招股書，嫩江市東華經(jīng)貿(mào)有限公司（下稱“東華經(jīng)貿(mào)”）及其關(guān)聯(lián)方是索寶股份2020年至2022年排名前二的大供應(yīng)商，各期雙方交易金額高達(dá)上億元。索寶股份披露，東華經(jīng)貿(mào)及其關(guān)聯(lián)方的范圍包括“嫩江縣保順農(nóng)副產(chǎn)品經(jīng)貿(mào)有限公司（下稱‘保順農(nóng)貿(mào)’）、嫩江縣宏泰農(nóng)副產(chǎn)品有限公司（注銷）（下稱‘嫩江宏泰’）、嫩江市盛京經(jīng)貿(mào)有限公司（下稱‘盛京經(jīng)貿(mào)’）、嫩江市金淼糧油貿(mào)易有限責(zé)任公司、嫩江市糧鑫貿(mào)易有限責(zé)任公司（下稱‘糧鑫貿(mào)易’）、嫩江市宏鵬農(nóng)副產(chǎn)品有限公司、嫩江市宏祥農(nóng)副產(chǎn)品有限公司、嫩江市鴻盈農(nóng)副產(chǎn)品有限公司（下稱‘嫩江鴻盈’）、嫩江市天海商貿(mào)有限公司（下稱‘天海商貿(mào)’）”。

其中，嫩江宏泰已經(jīng)注銷。但是招股書簽署日（今年7月26日）之前，東華經(jīng)貿(mào)的關(guān)聯(lián)方保順農(nóng)貿(mào)、盛京經(jīng)貿(mào)、糧鑫貿(mào)易也已經(jīng)注銷。

據(jù)企查查，保順農(nóng)貿(mào)成立于2015年12月28日，于今年4月28日注銷；盛京經(jīng)貿(mào)成立于2014年1月7日，于今年1月30日注銷；糧鑫貿(mào)易成立于2019年8月2日，于2022年12月15日注銷，成立時(shí)間僅三年有余。

（截圖來自企查查）

還有兩家關(guān)聯(lián)方公司成立時(shí)間短暫。嫩江鴻盈成立于2021年7月6日，天海商貿(mào)成立于2020年6月16日。

另一個(gè)大供應(yīng)商也出現(xiàn)類似情況。巴彥縣福寶糧貿(mào)有限公司（下稱“福寶糧貿(mào)”）及其關(guān)聯(lián)方2021年和2022年與索寶股份的交易額也在上億元，分別為10,559.59萬元、13,692.79萬元。招股書披露該供應(yīng)商的合并范圍包括“福寶糧貿(mào)、巴彥縣北鑫糧業(yè)貿(mào)易有限公司（注銷）（下稱‘北鑫糧業(yè)’）、巴彥縣億鑫糧油貿(mào)易有限公司（注銷）（下稱‘億鑫糧油’）、巴彥縣福進(jìn)糧貿(mào)有限公司（下稱‘福進(jìn)糧貿(mào)’）、巴彥縣朗眾糧油貿(mào)易有限公司（下稱‘朗眾糧貿(mào)’）、巴彥縣悅喆糧油貿(mào)易有限公司（下稱‘悅喆糧貿(mào)’）”。

據(jù)企查查，福進(jìn)糧貿(mào)成立于2020年10月15日，于今年6月1日注銷，成立不到三年。索寶股份并沒有披露這家公司的注銷信息，僅披露了北鑫糧業(yè)與億鑫糧油的注銷信息。而朗眾糧貿(mào)、悅喆糧貿(mào)兩家公司則均成立于去年5月26日，成立時(shí)間比較短。

（截圖來自企查查）

2020年至2022年，以上兩大供應(yīng)商及關(guān)聯(lián)方合計(jì)向索寶股份銷售非轉(zhuǎn)基因大豆的金額分別為21,495.76萬元、25,336.02萬元、24,359.42萬元，同期索寶股份采購(gòu)非轉(zhuǎn)基因大豆的金額分別為66,324.25萬元、97,515.03萬元、112,267.08萬元，占比分別為32.41%、25.98%、21.70%。

索寶股份的供應(yīng)商?hào)|華經(jīng)貿(mào)與福寶糧貿(mào)合并口徑下的關(guān)聯(lián)方在近年接連注銷就值得關(guān)注，或需要保薦機(jī)構(gòu)進(jìn)一步給予核查。

大華所審計(jì)工作接連“翻車”

3月4日，上交所受理索寶股份IPO申報(bào)文件以來，索寶股份聘請(qǐng)的審計(jì)機(jī)構(gòu)大華所似乎犯了水逆，一個(gè)月內(nèi)兩次被監(jiān)管部門“點(diǎn)名”。

3月13日，證監(jiān)會(huì)公布一則行政處罰決定書（〔2023〕18號(hào)），大華所及兩名注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獐子島2016年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)執(zhí)業(yè)中未勤勉盡責(zé)，出現(xiàn)過度依賴專家結(jié)論、未獨(dú)立審慎評(píng)價(jià)專家工作的結(jié)果，未能發(fā)現(xiàn)獐子島部分海域的底播蝦夷扇貝資產(chǎn)已實(shí)施采捕，相關(guān)資產(chǎn)與賬面記載明顯不一致等情況，證監(jiān)會(huì)沒收大華所業(yè)務(wù)收入122.64萬元，并處以245.28萬元的罰款。

同月31日，廣東監(jiān)管局也發(fā)布一則關(guān)于大華所的行政處罰決定書（〔2023〕8號(hào)）。大華所在執(zhí)業(yè)藍(lán)盾股份年報(bào)審計(jì)中未勤勉盡責(zé)，被廣東監(jiān)管局沒收業(yè)務(wù)收入333.96萬元，并被處以667.92萬元的罰款。

而在執(zhí)業(yè)索寶股份的相關(guān)審計(jì)工作時(shí)，大華所出具的審計(jì)報(bào)告也犯下了低級(jí)錯(cuò)誤。

索寶股份的前身寧波索寶食品有限公司（下稱“索寶有限”）成立于2003年10月，是一家外資企業(yè)，注冊(cè)資本為570萬美元。

根據(jù)7月28日公示的審計(jì)報(bào)告，2010年11月，索寶有限進(jìn)行第一次增資擴(kuò)股，注冊(cè)資本增加50萬美元，以美元現(xiàn)匯投入，增資完后注冊(cè)資本達(dá)620萬美元。但是審計(jì)報(bào)告在披露2011年1月變更出資形式時(shí)，提及“對(duì)于2010年11月申請(qǐng)?jiān)黾拥?50萬美元注冊(cè)資本原規(guī)定全部以現(xiàn)匯出資變更為以未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增實(shí)收資本”，增資金額出現(xiàn)錯(cuò)誤。

再者，索寶有限變成內(nèi)資企業(yè)后于2017年進(jìn)行資產(chǎn)重組，欲收購(gòu)控股股東山東萬得福實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司（下稱“萬得福集團(tuán)”）持有的山東萬得福生物科技有限公司（下稱“生物科技”）100%股權(quán)、山東萬得福國(guó)際貿(mào)易有限公司（下稱“萬得福國(guó)貿(mào)”）100%股權(quán)以及山東美吉客生物科技有限公司（下稱“美吉客”）40%股權(quán)，萬得福集團(tuán)認(rèn)購(gòu)索寶有限新增注冊(cè)資本5,000.00萬元。

審計(jì)報(bào)告顯示，生物科技100%股權(quán)、萬得福國(guó)貿(mào)100%股權(quán)、美吉客40%股權(quán)作價(jià)14,236.32萬元。

而招股書顯示，生物科技、萬得福國(guó)貿(mào)100%股權(quán)和美吉客40%股權(quán)截至2017年11月30日經(jīng)大華所審計(jì)的賬面價(jià)值合計(jì)為14,240.31萬元，其中5,000萬元計(jì)入索寶有限實(shí)收資本，溢價(jià)部分計(jì)入資本公積。招股書披露的這一交易價(jià)格比審計(jì)報(bào)告披露的價(jià)格高了3.99萬元。

另外審計(jì)報(bào)告中披露的在建工程科目中，部分項(xiàng)目的預(yù)算也出現(xiàn)前后不一致的情形。

根據(jù)審計(jì)報(bào)告，2021年重要在建工程變動(dòng)情況中，新建2臺(tái)75T/h鍋爐項(xiàng)目的預(yù)算金額為14,000.00萬元，期初在建工程賬面價(jià)值為0元，本期增加4,404.52萬元，本年度沒有發(fā)生轉(zhuǎn)固。2022年重要在建工程變動(dòng)情況中，新建2臺(tái)75T/h鍋爐項(xiàng)目的預(yù)算卻變更為22,063.00萬元，在年底全部結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)。

新建2臺(tái)75T/h鍋爐項(xiàng)目正是索寶股份此次IPO的募投項(xiàng)目之一，項(xiàng)目全稱為“75T中溫中壓高效煤粉鍋爐項(xiàng)目”。該項(xiàng)目建設(shè)期12個(gè)月，2021年6月開工建設(shè)，2022年8月一臺(tái)75T/h蒸汽鍋爐開始試運(yùn)行，于2022年9月轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。2022年11月另一臺(tái)75T/h蒸汽鍋爐開始試運(yùn)行，于2022年12月轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。

東營(yíng)市生態(tài)環(huán)境局墾利區(qū)分局2021年5月27日擬對(duì)75T中溫中壓高效煤粉鍋爐項(xiàng)目環(huán)境影響評(píng)價(jià)文件作出審批意見進(jìn)行公示，公示內(nèi)容顯示項(xiàng)目投資總額為22,063.00萬元，是審計(jì)報(bào)告2022年重要在建工程變動(dòng)情況表中項(xiàng)目變更后的預(yù)算金額。

（截圖來自東營(yíng)市墾利區(qū)人民政府官網(wǎng)）

隨著索寶股份上市進(jìn)程的逐步加快，而信披質(zhì)量能不能加速追趕上呢？且索寶股份背后存在的問題還不止于此，《壹財(cái)信》將持續(xù)關(guān)注。