隨著稅局的最新公告，稅務總局公告2023年第6號的公布，2023年的小微企業(yè)所得稅政策終于塵埃落定。今天就匯總一下和大家聊一下2023年小微企業(yè)應該怎么交稅。

首先明確一點：小型微利企業(yè)的判定標準還是335沒有任何變化：

從事非限制、禁止行業(yè)，年應納稅所得額不超300萬，從業(yè)人數不超300人，以及資產總額不超5000萬。

其次：小微企業(yè)的所得稅該怎么交？

1：2023年小微企業(yè)全部的稅負率都是5%了！

2023年小型微利企業(yè)應納稅所得額不超100萬部分，沒有2.5%的優(yōu)惠了！財政部 稅務總局公告2023年第6號明確：小型微利企業(yè)不超過100萬元的部分，實際稅負率從原來的2.5%變成了5%。

參考關于《國家稅務總局關于落實小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》的解讀

例：A企業(yè)2022年成立，從事國家非限制和禁止行業(yè)，2023年1季度季初、季末的從業(yè)人數分別為120人、200人，1季度季初、季末的資產總額分別為2000萬元、4000萬元，1季度的應納稅所得額為90萬元。

《財政部?稅務總局關于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第6號）規(guī)定，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。因此，A企業(yè)1季度的應納稅額為：90×25%×20%=4.5（萬元）。

另外根據稅務總局公告2022年第13號對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。執(zhí)行期間2022年1月1日至2024年12月31日。

所以2023年小微企業(yè)的所得稅的稅負率都是25%*20%=5%。

第三、增值稅怎么交？

1：如果是小規(guī)模納稅人，

1.1、小規(guī)模納稅人，納稅義務發(fā)生在2023年的業(yè)務，月銷售額不超10萬（季度30萬），開具普通發(fā)票，適用征收率1%，享受免稅優(yōu)惠。

1.2、如果需要開專票，無論月銷售額有沒有超過10萬，小規(guī)模納稅人可以選擇開1%的專票，也可以開3%的專票，或者根據收入情況，一部分開1%專票，一部分開3%專票，如果開1%就按1%征稅，如果開3%就按3%征稅。

1.3、小規(guī)模納稅人，納稅義務發(fā)生時間是在2023年，月銷售額超過10萬（季度30萬），可以開1%普票，1%專票和3%的專票，需要按具體開票的征收率全額繳納增值稅。

2：如果是一般納稅人，那么就按照正常開票交稅。

第四、城建稅和教育附加怎么交？

全部減半征收

根據財政部 稅務總局公告2022年第10號規(guī)定：

由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。執(zhí)行期限為2022年1月1日至2024年12月31日。

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