加拿大稅制綜述

加拿大實行聯(lián)邦、?。ɑ?qū)俚兀┖偷胤饺壵鞫愔贫龋?lián)邦和省各有相對獨立的稅收立法權(quán)，地方的稅收立法權(quán)由省賦予。省級稅收立法權(quán)不能有悖于聯(lián)邦稅收立法權(quán)。加拿大屬聯(lián)邦、地方稅收分權(quán)型國家，類似于美國。

從稅種劃分方面來看，聯(lián)邦層面征收的稅種主要有聯(lián)邦所得稅、聯(lián)邦貨物服務(wù)稅、消費稅、關(guān)稅、聯(lián)邦資本稅等；省級層面征收的稅種主要有 省所得稅、省銷售稅、省資本稅、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅、資源稅等。

稅收法律體系

根據(jù)加拿大憲法中規(guī)定的分權(quán)原則，各省就財產(chǎn)法和合同法擁有立法權(quán)，聯(lián)邦對于競爭法和外商投資法擁有立法權(quán)。聯(lián)邦法在各省施行時，需符合各省的財產(chǎn)法及合同法規(guī)定。除魁北克省外，其他各省的法律體系均為普通法系，魁北克省的法律體系為大陸法系。

稅法實施

加拿大國家稅務(wù)局（Canadian Revenue Agency）負(fù)責(zé)征收聯(lián)邦稅，各省稅務(wù)機關(guān)征收各省稅款。

近三年重大稅制變化

近三年來，加拿大的稅收制度并未發(fā)生重大的變化，部分法規(guī)的具體規(guī)定有所增加或修改。2016年12月15日，所得稅法中新增加了第十九部分（Part XIX - Common Reporting Standard），以實施CRS盡職調(diào)查及報告義務(wù)。相關(guān)條款規(guī)定，加拿大從2018年開始實行與簽約國家金融賬戶信息的交換。此外，加拿大針對經(jīng)合組織的BEPS行動計劃出臺了一些落地政策。

1.移民時申報的資產(chǎn)和報稅時申報的資產(chǎn)不一樣可以嗎？

申請移民時向移民局申報的資產(chǎn)與你登陸后向稅務(wù)局申報的資產(chǎn)有較大的差距是正差的。因為：

（1）這中間的有好幾年的時間，資產(chǎn)發(fā)生變化是正常的

（2）稅務(wù)局和移民局一般是各司其職，只要給稅務(wù)局申報的資產(chǎn)是當(dāng)時的真實情況，即使比申請移民時多，稅務(wù)局也不會追究。不過，一般來說，在移民時申報過的資產(chǎn)，最好在向稅務(wù)局申報海外資產(chǎn)時也申報。

2.自住房怎么申報？

用于自己或是父母親友居住的房子是不用在T1135表上申報的。但是不申報，不等于不用納稅。加拿大稅務(wù)局規(guī)定，每一對夫妻在全球范圍內(nèi)只有一套自住房的增值稅是可以免交的，這套住房叫做你的“主要住宅”。

所以如果你除了這套主要住宅以外，還擁有其他房產(chǎn)，今后在出售那些房產(chǎn)時，增值部分的一半，要納入當(dāng)年收入里面納稅。如果你沒有納稅，等賣房子所得的錢轉(zhuǎn)過來時，稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)你漏稅，你將面臨罰款和利息。

3.資產(chǎn)的成本怎么確定？

對于新移民來說，資產(chǎn)的成本是長期登陸那天的市場價值。房產(chǎn)，非上市公司股份等要找第三方的評估公司評估。

將登陸時的市場價值評高一點是有好處的但不能超過合理范圍，因為這個評估價值越高，今后資產(chǎn)的增值部分就越小，要交的增值稅就越少，但是最好在合理的范圍內(nèi)。虛構(gòu)不存在的資產(chǎn)是沒有意義的，因為當(dāng)稅務(wù)局要求提供那筆資產(chǎn)的來源時，沒有辦法提供便成虛構(gòu)的證據(jù)。

4.關(guān)于父母贈予

如果父母不是加拿大的稅務(wù)居民，他們將他們名下的資產(chǎn)贈予你，或是作為遺產(chǎn)留給你，是不會有任何稅務(wù)上的后果的。

但是，在登陸前或剛登陸的時候就將你的大筆資金送給你的父母，然后當(dāng)你需要錢的時候由他們用贈予的方式將錢轉(zhuǎn)給你是有可能受到稅務(wù)局的質(zhì)疑的，因為你還是這個資產(chǎn)的實際受益人，你的父母實際上只是為你“代持”該資產(chǎn)。根據(jù)“事實重于形式”的原則，你還是需要為該資產(chǎn)所帶來的收入在加拿大納稅。

5.關(guān)于未申報的資產(chǎn)今后的轉(zhuǎn)入問題

加拿大沒有遺產(chǎn)稅，但是每個人離世時，稅務(wù)局視該納稅人以離世前一天的市場價值，將其名下的所有資產(chǎn)都處置掉了，增值部分要交完稅以后，余下的所有資產(chǎn)才能轉(zhuǎn)給繼承人。