今天給大家總結(jié)了各種稅費(fèi)的會(huì)計(jì)處理及付會(huì)計(jì)分錄，有部分處理結(jié)合了我個(gè)人的工作經(jīng)驗(yàn)，便于好統(tǒng)計(jì)和匯總,在未影響會(huì)計(jì)處理實(shí)質(zhì)的情況下略作了調(diào)整，若有不妥之處，請(qǐng)大家指正。

一、增值稅

(一）一般納稅人增值稅賬務(wù)處理

1、銷售商品或服務(wù)的會(huì)計(jì)處理

借:應(yīng)收賬款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

2、發(fā)生銷售退回（根據(jù)按規(guī)定開(kāi)具的紅字增值稅專用發(fā)票）的會(huì)計(jì)

處理（紅字）

借:應(yīng)收賬款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

3、購(gòu)進(jìn)商品或服務(wù)的會(huì)計(jì)處理

借:原材料/材料采購(gòu)/庫(kù)存商品/固定資產(chǎn)/制造費(fèi)用/合同履約成本/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:應(yīng)付賬款

4、存貨發(fā)生非正常損失或用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

借:待處理財(cái)產(chǎn)損益/應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付福利費(fèi)/固定資產(chǎn)等科目

貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

注：如果用于福利項(xiàng)目，月底要補(bǔ)計(jì)提福利費(fèi)即將已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出進(jìn)入福利費(fèi)

6、月底轉(zhuǎn)出未交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷售稅額）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅額）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅等科目

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額)

???應(yīng)交增值稅-未交增值稅

注：我的處理方式與大多數(shù)財(cái)務(wù)人員處理有差異。我個(gè)人認(rèn)為這樣處理簡(jiǎn)單，同時(shí)只要摘要清楚也比較好統(tǒng)計(jì)。

7、繳納（含預(yù)繳）增值稅會(huì)計(jì)處理

借：應(yīng)交增值稅-未交增值稅

貸:銀行存款等科目

注：如果建筑企業(yè)需要核算清楚各項(xiàng)目繳稅情況，則要對(duì)應(yīng)交稅費(fèi)科目進(jìn)行項(xiàng)目輔助核算）

8、加計(jì)抵減政策會(huì)計(jì)分錄

(1）計(jì)算加計(jì)抵減金額后的會(huì)計(jì)分錄

借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：其他收益（企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）/營(yíng)業(yè)外收入（小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度）/其他收入（政府會(huì)計(jì)制度、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度、民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度）

（2）實(shí)際繳納時(shí)

借：應(yīng)交增值稅-未交增值稅

貸:銀行存款等科目

（二）小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理

1、實(shí)現(xiàn)銷售收入會(huì)計(jì)分錄

借:應(yīng)收賬款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

2、發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/庫(kù)存商品/銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用等科目

貸: 應(yīng)付賬款/銀行存款/現(xiàn)金等科目

3、根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號(hào)）規(guī)定：自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。注意：此處的季度銷售額（不含稅銷售額）不超過(guò)30萬(wàn)元是指開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票一共不超過(guò)30萬(wàn)元，其中開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票免征增值稅，增值稅專用發(fā)票是不免稅的。開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的或超過(guò)起征點(diǎn)金額的，不享受免稅優(yōu)惠。

1、享受免稅優(yōu)惠會(huì)計(jì)分錄

借: 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸: 營(yíng)業(yè)外收入

說(shuō)明：小規(guī)模納稅企業(yè)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目核算，相當(dāng)于簡(jiǎn)易計(jì)稅，不存在進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題，即使獲取了可抵扣的增值稅發(fā)票也不得抵扣。

根據(jù)上述政策判斷：在不能享受免稅優(yōu)惠會(huì)計(jì)分錄，我建議月末或季末仍將應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入未交稅金，從未交稅金核算稅金繳納情況，以便后期好統(tǒng)計(jì)。當(dāng)然要保持前后核算的一致性，特別是集團(tuán)公司要保證各公司核算口徑一致，便于合并報(bào)表。

二、企業(yè)所得稅

絕大多數(shù)企業(yè)采用應(yīng)付稅款法核算企業(yè)所得稅，核算比較簡(jiǎn)單；少部分公司采用納稅影響會(huì)計(jì)法核算企業(yè)所得稅，相對(duì)比較復(fù)雜。這里所述是應(yīng)付稅款法。

1企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳當(dāng)期應(yīng)繳企業(yè)所得稅

借:所得稅費(fèi)用

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

2、繳納企業(yè)所得稅時(shí)

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

三、個(gè)人所得稅

1、計(jì)算代扣代繳個(gè)稅時(shí)

借:應(yīng)付職工薪酬等科目

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

2、納稅申報(bào)并繳納個(gè)稅時(shí)

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)繳個(gè)人所得稅

貸:銀行存款

3、收到代扣代繳個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還時(shí)

借：銀行存款

貸:其他收益等科目

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額）

4、將個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還于獎(jiǎng)勵(lì)職工時(shí)

借:管理費(fèi)用等

貸:應(yīng)付職工薪酬

借:應(yīng)付職工薪酬

貸:銀行存款

四、印花稅

印花稅屬于小稅種，核算比較簡(jiǎn)單，但未未申報(bào)繳納稅務(wù)處理較重。

1、計(jì)算應(yīng)繳印花稅會(huì)計(jì)分錄

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅

2、繳納印花稅會(huì)計(jì)分錄

借: 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅

貸:銀行存款

五、耕地占用稅

耕地占用稅按實(shí)際占用的耕地面積計(jì)算繳稅，按照規(guī)定稅額一次性征收。企業(yè)繳納的耕地占用稅，建議通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交耕地占用稅”科目核算，便于后期稅費(fèi)統(tǒng)計(jì)。

1、企業(yè)按規(guī)定計(jì)算交納耕地占用稅會(huì)計(jì)處理

借:在建工程/無(wú)形資產(chǎn)等科目

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交耕地占用稅

2、企業(yè)交納的耕地占用稅會(huì)計(jì)分錄

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交耕地占用稅

貸:銀行存款

六、車輛購(gòu)置稅

根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，車輛購(gòu)置稅記入企業(yè)固定資產(chǎn)的原始成本。

按規(guī)定繳納的車輛購(gòu)置稅

借: 固定資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交車輛購(gòu)置稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交車輛購(gòu)置稅

貸:銀行存款

七、水利建設(shè)基金、殘疾人就業(yè)保障金

繳納水利建設(shè)基金、殘疾人就業(yè)保障金:

借:管理費(fèi)用-水利建設(shè)基金/管理費(fèi)用-殘疾人就業(yè)保障金

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交水利建設(shè)基金/應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交殘疾人就業(yè)保障金

借: 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)繳水利建設(shè)基金/應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交殘疾人就業(yè)保障金

貸:銀行存款

八、其他稅種

環(huán)保稅、資源稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、城建稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)通過(guò)“稅金及附加”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交環(huán)保稅等

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交環(huán)保稅等

貸：銀行存款

因消費(fèi)稅、土地增值稅、契稅大多數(shù)企業(yè)不涉及，已略。