這個(gè)月寫(xiě)了幾篇小規(guī)模納稅申報(bào)的文章。

從思路的分享到具體實(shí)操填表，我可以自信的說(shuō)，就是依葫蘆畫(huà)瓢，你也都學(xué)會(huì)了。

不信你再看看文章

1、3%減按1%，2023年1季度小規(guī)模申報(bào)表這樣填

2、2023年小規(guī)模開(kāi)了免稅、3%普票怎么申報(bào)？

3、3%減按1%，做賬先按3%價(jià)稅分離，然后2%轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外收入？

4、3%減按1%，小規(guī)模開(kāi)3%專票怎么申報(bào)？開(kāi)3%普票怎么申報(bào)？

5、這個(gè)月小規(guī)模申報(bào)的共性問(wèn)題，減免稅比對(duì)異常

6、小規(guī)模沒(méi)有專門的未開(kāi)票申報(bào)欄次，未開(kāi)票收入如何報(bào)？

7、小規(guī)模勞務(wù)派遣公司也能減按1%征稅，但前提是...

Part.1

2023年的最新小規(guī)模政策，財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)。

全文鏈接：2023年第1號(hào)公告！關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告

1、適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅

2、合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅

新政出臺(tái)后，2023年開(kāi)票自然是需要開(kāi)1%的發(fā)票，但是新政出臺(tái)之前很多納稅人已經(jīng)開(kāi)了3%或者免稅的普通發(fā)票。

這些發(fā)票怎么申報(bào)呢？這個(gè)問(wèn)題其實(shí)已經(jīng)明確了，稅務(wù)總局明確了相關(guān)口徑。

意思就是政策發(fā)布之前，你開(kāi)的3%和免稅的普通發(fā)票都可以不收回，申報(bào)時(shí)候都可以按新政策1%申報(bào)（當(dāng)然季度銷售額不超過(guò)30萬(wàn)還可以享受免稅）。

但是這個(gè)月在實(shí)操中，很多人就犯了迷糊，我開(kāi)了3%的發(fā)票和免稅的普通發(fā)票，我知道可以按1%申報(bào)，但是我在算銷售額時(shí)候到底是怎么換算呢？

3%普通發(fā)票是按1%換算，還是按3%換算？

免稅普通發(fā)票是直接用票面金額作為銷售額，還是需要按1%先換算？

對(duì)此，很多人就爭(zhēng)論不休，有人說(shuō)小規(guī)模申報(bào)系統(tǒng)自動(dòng)填充，帶出來(lái)是什么就是什么，他們實(shí)操免稅發(fā)票帶出來(lái)銷售就是發(fā)票票面金額。

也有人說(shuō)，他們主管稅務(wù)局讓他們把3%普通發(fā)票按3%價(jià)稅分離填銷售額。

總之，各種情況都有。

Part.2

那對(duì)此怎么認(rèn)為了？我一直認(rèn)為，我們應(yīng)該把這事情本質(zhì)搞清楚。本質(zhì)是什么呢？就是你按新政策應(yīng)該開(kāi)1%的發(fā)票，比如你銷售收了10100的款。

本身你開(kāi)票就是應(yīng)該這樣開(kāi)

你的銷售額就應(yīng)該是10000。

現(xiàn)在你發(fā)票開(kāi)錯(cuò)了（政策發(fā)布之前開(kāi)的），開(kāi)成了3%的發(fā)票，但是你收的款肯定是不變的，還是10100.

或者開(kāi)成了免稅發(fā)票，但是你收的款肯定是不變的，還是10100.

那實(shí)質(zhì)上不能因?yàn)殚_(kāi)票不同而影響真正的銷售額，不能說(shuō)你開(kāi)免稅的銷售額就變成10100，你開(kāi)了3%銷售額就變成了9805.83。

真正的銷售額只能按照政策3%減按1%來(lái)算，也就是10100是你收款金額，銷售額=10100/1.01=10000。

而如果不按1%價(jià)稅分離計(jì)銷售額，一方面稅額算下來(lái)是有問(wèn)題，存多交或者少交稅的情況，另一方面就算都沒(méi)超過(guò)30萬(wàn)，是免稅，那么對(duì)小規(guī)模銷售額的統(tǒng)計(jì)也是有影響的，會(huì)影響小規(guī)模轉(zhuǎn)一般納稅人500萬(wàn)銷售額的統(tǒng)計(jì)。

比如，稅稅念公司2023年1季度開(kāi)票情況如下：

如果3%的普通發(fā)票按3%價(jià)稅分離填寫(xiě)銷售額，那么怎么算稅，怎么申報(bào)呢？

還是按照先總后分的原則來(lái)看，總銷售額87.24萬(wàn)，超過(guò)了30萬(wàn)，不符合小微免稅，按征稅處理。

分項(xiàng)看，專票1%的按1%納稅，3%按3%納稅，普通發(fā)票3%（政策發(fā)布之前開(kāi)）可以按1%申報(bào)納稅。

所以稅稅念公司合計(jì)應(yīng)該納稅14258。

申報(bào)表填寫(xiě)如下：

但是，如果3%的普通發(fā)票按照1%價(jià)稅分離的話，實(shí)際納稅應(yīng)該是14310.87

申報(bào)填寫(xiě)如下：

所以，你看開(kāi)了3%普通發(fā)票直接按3%價(jià)稅分離申報(bào)和按1%價(jià)稅分離申報(bào)是會(huì)影響稅額和銷售額的。

別小看這個(gè)影響，可能剛好在30萬(wàn)臨界點(diǎn)，剛好影響享受免稅和不免稅的情況。

所以，銷售額怎么算？我認(rèn)為應(yīng)該是如下計(jì)算。

情形一：開(kāi)具1%征收率增值稅專用發(fā)票

不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+1%)

情形二：開(kāi)具3%征收率增值稅專用發(fā)票

不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+3%)

情形三：今年1月1日起至公告發(fā)布前，已開(kāi)具免稅增值稅普通發(fā)票或3%征收率增值稅普通發(fā)票

不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+1%)

簡(jiǎn)單的說(shuō)，就是開(kāi)了免稅普票和3%普通發(fā)票，你就當(dāng)是開(kāi)的1%的發(fā)票來(lái)算銷售額才是最合理的。

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