打開電腦處理工作時，正好看到了一位財會朋友的留言：

說她新入職一家公司，發(fā)現(xiàn)前任把去年賬上的固定資產(chǎn)，一次性直接計入了管理費用，糾結(jié)現(xiàn)在要不要調(diào)賬？具體該怎么調(diào)？

其實在實務(wù)中經(jīng)常會出現(xiàn)這種情況，根本原因就是：

把會計記賬按照會計準(zhǔn)則和所得稅繳納二稅法規(guī)定完全搞混了。

咱們說，既然是固定資產(chǎn)，賬上肯定要按照固定資產(chǎn)的記賬規(guī)定來處理。

錯賬更正是一定需要的。

別急，今天就帶你梳理一下更正過程，咱們往下看

1、企業(yè)會計準(zhǔn)則調(diào)賬方法(追溯重塑法）：

使用企業(yè)會計準(zhǔn)則調(diào)賬的話，就要用到“以前年度損益調(diào)整”這個科目，

它是一個過渡性科目，用來更正涉及損益類科目的錯賬，可以體現(xiàn)調(diào)賬的過程，最后要結(jié)平余額。

補記固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)

貸：以前年度損益調(diào)整（替換“管理費用”）

補提折舊

借：以前年度損益調(diào)整（固定資產(chǎn)按折舊金額，替換成本或費用）

貸：累計折舊

所得稅影響

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整（（錯計入費用的金額-折舊金額）*所得稅稅稅率）

結(jié)平

借：以前年度損益調(diào)整（固定資產(chǎn)計入費用的金額-折舊金額-所得稅金額）

貸：利潤分配-未分配利潤

2、小企業(yè)會計準(zhǔn)則調(diào)賬方法（未來適用法）：

這里咱們直接在發(fā)現(xiàn)的月份，當(dāng)做是這個月的資產(chǎn)去調(diào)整就行

借：固定資產(chǎn)

貸：累計折舊

管理費用（財務(wù)軟件記賬是用借方負(fù)數(shù)）

3、報表調(diào)整：

小企業(yè)會計準(zhǔn)則采用的是未來適用法直接調(diào)整在當(dāng)期，所以報表不用調(diào)整。

企業(yè)會計準(zhǔn)則采用追溯重塑法，是會影響到上年數(shù)據(jù)的，所以需要去修改資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表中對應(yīng)的報表項目。

把表格準(zhǔn)備好了，咱們來看

這個調(diào)整其實沒那么難，咱們前提只要知道正確的該怎么做，然后寫出正確的分錄過程即可。

如果涉及損益類的科目就用“以前年度損益調(diào)整”替代就行，最后通過“利潤分配-未分配利潤”結(jié)轉(zhuǎn)平余額，這個調(diào)賬過程就結(jié)束了。

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