和很多跨境電商的老板們聊天，聽到最多是，“我身邊有很多兄弟朋友都這樣操作，也沒事”。

這種在心理上講是心理暗示，因?yàn)樗茏屇邮芤埠芊Q心如意，所以傳播快也廣，而一些不好的事情，親歷者一般不會講出來，也就很少聽到誤以為沒有發(fā)生。

如果有些事情不能自發(fā)的成長，一定要經(jīng)歷后才覺醒，會是比較慘痛的代價。

要明白稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)分配的最主要手段，企業(yè)的經(jīng)營活動不得不考慮稅務(wù)政策環(huán)境，在我們跨境電商財(cái)稅合規(guī)上，以前可以緩慢著觀望，今年開始要快速順應(yīng)趨勢及時止損了，2023年將是最嚴(yán)稽查行動的開端。

首先帶大家一起了解下關(guān)于2023年深化稅收征管改革方案，看看這幾年稅務(wù)體系的質(zhì)變與速度。

01

新時代深化稅收征管體制改革總體思想

以服務(wù)納稅人繳費(fèi)人為中心、以發(fā)票電子化改革為突破口、以稅收大數(shù)據(jù)為驅(qū)動力，精確執(zhí)法、精細(xì)服務(wù)、精準(zhǔn)監(jiān)管、精誠共治。

領(lǐng)導(dǎo)說話，總是先說好話，“以服務(wù)納稅人為中心”，既然要服務(wù)好，就得先充分了解納稅人，掌握納稅人的所有經(jīng)濟(jì)活動，必須以大數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)。

那么，接下來以發(fā)票的電子化改革為突破口，這個發(fā)票的電子化既包括普通發(fā)票也包括專用發(fā)票，普票的電子化現(xiàn)在基本上完成了，對于專用發(fā)票的電子化還在進(jìn)一步深化滲透和逐步推進(jìn)中，堅(jiān)信總局領(lǐng)導(dǎo)一定能實(shí)現(xiàn)的哈。

然后以稅收大數(shù)據(jù)為驅(qū)動力，所有的監(jiān)管啊，服務(wù)啊都以大數(shù)據(jù)為依托做到“精確執(zhí)法”，什么是精確執(zhí)法呢，誰違反稅法找誰執(zhí)法。

“精細(xì)服務(wù)”就是區(qū)分大的納稅人和小的納稅人，高風(fēng)險(xiǎn)納稅人和低風(fēng)險(xiǎn)納稅人，稅務(wù)局對其的服務(wù)力度和層次不同，信用很好的企業(yè)，納稅貢獻(xiàn)很多的企業(yè)會開通綠色通道快速審批優(yōu)先享受優(yōu)惠；

“精準(zhǔn)監(jiān)管、精誠共治”是什么意思呢，所有社會不同部門如工商局、銀行、外匯局、海關(guān)、統(tǒng)計(jì)局、社保局等和稅務(wù)部門一起對納稅人進(jìn)行管理和監(jiān)督。

02

深化稅收征管體制改革主要目標(biāo)

到2022年稅務(wù)執(zhí)法規(guī)范性、稅費(fèi)服務(wù)便捷性、稅務(wù)監(jiān)管精準(zhǔn)性；

2023年建立三個體系；

稅務(wù)執(zhí)法新體系：無風(fēng)險(xiǎn)不打擾、有違法要追究、全過程強(qiáng)智控；

稅費(fèi)服務(wù)新體系：線下服務(wù)無死角、線上服務(wù)不打烊、定制服務(wù)廣覆蓋；

稅務(wù)監(jiān)管新體系：“雙隨機(jī)、一公開”監(jiān)管和“互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)管”為基本手段、以重點(diǎn)監(jiān)管為補(bǔ)充、以“信用+風(fēng)險(xiǎn)”監(jiān)管為基礎(chǔ)；

實(shí)現(xiàn)從“以票管稅”向“以數(shù)治稅”轉(zhuǎn)變。

由原來的稅局官員主觀判斷執(zhí)法到IT數(shù)字化精準(zhǔn)執(zhí)法，大明星小網(wǎng)紅，大到億級補(bǔ)稅小到幾萬。

03

領(lǐng)導(dǎo)為達(dá)成目標(biāo)做哪些數(shù)字化、智能化改造

1)智慧稅務(wù)建設(shè)

2022年基本實(shí)現(xiàn)法人稅費(fèi)信息“一戶式”、自然人稅費(fèi)信息“一人式”智能歸集;

2023年基本實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)信息“一局式”、稅務(wù)人員信息“一員式”智能歸集;

2025年實(shí)現(xiàn)稅務(wù)執(zhí)法、服務(wù)、監(jiān)管與大數(shù)據(jù)智能化應(yīng)用深度融合、高效聯(lián)動、全面升級;

2)發(fā)票電子化

2025年基本實(shí)現(xiàn)發(fā)票全領(lǐng)域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化，著力降低制度性交易成本;

3)稅收大數(shù)據(jù)共享應(yīng)用

2025年建成稅務(wù)部門與相關(guān)部門常態(tài)化、制度化數(shù)據(jù)共享協(xié)調(diào)機(jī)制；健全涉稅涉費(fèi)信息對外提供機(jī)制；完善稅收大數(shù)據(jù)安全治理體系和管理制度；加強(qiáng)智能化稅收大數(shù)據(jù)分析。

04

簡單聊聊1039模式

還有跨境電商企業(yè)鋌而走險(xiǎn)，走1039模式，我們跨境電商行業(yè)基本不符合該方式，一切“套牌、套地址”構(gòu)建虛假業(yè)務(wù)，空殼公司。都是給公司帶來極大風(fēng)險(xiǎn)的。

1039的政策是給予真正在市場采購貿(mào)易試點(diǎn)地做生意的家庭店、小檔口，或是從這些地方采購商品的外貿(mào)公司。

因?yàn)檫@些家庭店、小檔品無法開具發(fā)票給外貿(mào)易公司，導(dǎo)致外貿(mào)易公司出口不能退稅，也不能抵扣成本，稅務(wù)局為了在這些試點(diǎn)地區(qū)做生意的個體工商戶以及向其采購商品的外貿(mào)公司，采取核定征收企業(yè)所得稅，免收出口增值稅。

很多跨境電商企業(yè)的商品不是從這些地方采購的，為了套用1039模式，服務(wù)中介讓跨境電商老板在試點(diǎn)掛靠地址注冊一家個體工商戶來運(yùn)作1039。

該政策其實(shí)是給這些地區(qū)開店做小生意，沒能力核算財(cái)務(wù)的家庭作坊，因?yàn)闊o法核算收入、成本、利潤，所以國家稅務(wù)局出臺政策給予特事特辦，不需要他們請會計(jì)核算利潤，就核定利潤率來征收所得稅。

而我們跨境電商企業(yè)第一基本不是從這些地區(qū)采購商品，其次也不是沒能力請會計(jì)，再者銷售規(guī)模也遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過小家庭作坊的收入。

怎么看都不符合，雖然這個世界永遠(yuǎn)是真真假假糊里糊涂，但是真的假不了，假的真不了。現(xiàn)在用上的，稅務(wù)局早晚來清算的，想起來就有點(diǎn)怕怕。

試點(diǎn)地區(qū)我們列出幾個熟悉的地方：浙江義烏、廣州花都皮革皮具市場、廣東汕頭市寶奧國際玩具城、廣東東莞市毛織中心、深圳華南國際城等。

05

初步了解下香港公司“離岸豁免”

OECD(Organization for Economic Co-operation and Development)T BEPS(Base Erosion and Profit Shifting)提出價值創(chuàng)造地征稅原則，也是就創(chuàng)造收入利潤的地方是哪里就在哪里交稅，判斷是否有創(chuàng)造價值的能力，一般是看相關(guān)的技術(shù)人、管理機(jī)構(gòu)、服務(wù)器在哪里。

我們跨境電商企業(yè)在境外注冊的香港公司、美國公司、如果沒有常設(shè)管理機(jī)構(gòu)，沒有在當(dāng)?shù)仄刚埲藛T是不具備創(chuàng)造價值的能力；

因此就不用在該地方交所得稅，所以就延升出來很多服務(wù)商給我們跨境電商企業(yè)申請“離岸豁免”，但這不是全球“免稅牌”；

只是在注冊地免了所得稅，在實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地還是要交稅的哦（也就是要回到我們中國申報(bào)所得稅)，境外公司回中國交稅時，要按25%計(jì)算所得稅沒有任何優(yōu)惠稅率可以享受。

如果通過轉(zhuǎn)移定價，將利潤體現(xiàn)在國內(nèi)公司賬面上，可以通過稅收優(yōu)惠政策可能按15%、5%、2.5%來交所得稅呀，還可以加計(jì)扣除，彌補(bǔ)虧損、納稅補(bǔ)貼等優(yōu)惠多多。

06

大額利潤留在香港公司是不是穩(wěn)妥的

受控外國企業(yè)(CFC)是指由居民企業(yè)控制或居民個人控制,或者由居民企業(yè)和居民個人共同控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯偏低的國家(地區(qū))，符合以下任意一點(diǎn)就可能判定為CFC:

1)設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)低于所得稅法規(guī)定稅率水平50%的國家（地區(qū)）；

2)并非出于合理經(jīng)營需要對利潤不作分配或減少分配的外國企業(yè)；

3)控制，是指在股份、資金、經(jīng)營、購銷等方面構(gòu)成實(shí)質(zhì)控制。

香港的所得稅率是16.5%，高于25%的一半，名義上是不符合第一條的，但申請了“離岸豁免”實(shí)際稅負(fù)為0，那么就符合這一條了；

香港公司賬面上有高額利潤（通常是指大于500萬人民幣）長期不分配，香港公司顯然是沒有購買大型資產(chǎn)擴(kuò)大規(guī)模的用資需求，也不需要對外投資，而不分配是不具有合理解釋的，國內(nèi)控股方所屬稅局有權(quán)視同分紅補(bǔ)繳股息稅。

第三點(diǎn)控制，在大部分跨境電商企業(yè)中香港公司是沒有場地和辦公人員，實(shí)際經(jīng)營是被國內(nèi)公司控制。

最后總結(jié)建議，跨境電商企業(yè)老板們做好財(cái)稅合規(guī)，不是為了逃避納稅，而是為了不多交稅，不錯誤交稅，合理智慧納稅。