增值稅又有新變化：財政部?稅務(wù)總局公告2023年第43號對加計抵減優(yōu)惠進(jìn)行了擴(kuò)圍，在生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)、生活性服務(wù)業(yè)、集成電路企業(yè)、工業(yè)母機(jī)企業(yè)基礎(chǔ)上，增加了先進(jìn)制造企業(yè)。具體情況，一起來看看吧！

增值稅加計抵減新政要點參考：

一、享受主體

高新技術(shù)企業(yè)（含所屬的非法人分支機(jī)構(gòu)）中的制造業(yè)一般納稅人。

其中：高新技術(shù)企業(yè)，也就是我們常說的高新企業(yè)，具體是指按國科發(fā)火〔2016〕32號規(guī)定認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。先進(jìn)制造業(yè)采用名單制，具體名單由相關(guān)部門會同制定。

二、政策內(nèi)容

1、2023年1月1日至2027年12月31日期間，允許先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)，按當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額，加計5%抵減應(yīng)納增值稅稅額。

這里的用詞是“允許”，即先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)可以自由選擇享受或不享受，對于同時符合多項增值稅加計抵減優(yōu)惠的，只能擇優(yōu)，不能疊加適用。

比如，企業(yè)本來可以適用加計抵減15%的優(yōu)惠政策，自然就不會選擇加計抵減5%的優(yōu)惠政策。

注：小規(guī)模納稅人和簡易計稅方法，不適用加計抵減優(yōu)惠政策。

2、先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額的5%計提當(dāng)期加計抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，不得計提加計抵減額；已計提加計抵減額的進(jìn)項稅額，按規(guī)定作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計抵減額。

3、先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)按照現(xiàn)行規(guī)定計算一般計稅方法下的應(yīng)納稅額（以下稱抵減前的應(yīng)納稅額）后，區(qū)分以下情形加計抵減：

1.抵減前的應(yīng)納稅額等于零的，當(dāng)期可抵減加計抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減；

（2.抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且大于當(dāng)期可抵減加計抵減額的，當(dāng)期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減；

（3.抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且小于或等于當(dāng)期可抵減加計抵減額的，以當(dāng)期可抵減加計抵減額抵減應(yīng)納稅額至零；未抵減完的當(dāng)期可抵減加計抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

4、先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當(dāng)期一并計提。

5、先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計抵減政策，其對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得計提加計抵減額。

先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)兼營出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進(jìn)項稅額，按照以下公式計算：

不得計提加計抵減額的進(jìn)項稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×當(dāng)期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額÷當(dāng)期全部銷售額

6、先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)應(yīng)單獨核算加計抵減額的計提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動情況。騙取適用加計抵減政策或虛增加計抵減額的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定處理。

7、先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)同時符合多項增值稅加計抵減政策的，可以擇優(yōu)選擇適用，但在同一期間不得疊加適用。