個(gè)體戶能代開發(fā)票么？具體怎么操作？會(huì)有問題么？快來一起來看下！

根據(jù)稅法規(guī)定，部分市場經(jīng)營主體因沒有自行開具發(fā)票的資質(zhì)，在服務(wù)/貨物購買方要求開具發(fā)票時(shí)，只能向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開，那么個(gè)體戶能申請代開嗎？應(yīng)注意哪些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？

個(gè)體工商戶

能申請代開發(fā)票嗎？

曾經(jīng)有粉絲問：我就是一個(gè)體戶，居然有人讓我開發(fā)票，這真的能開么？

先說答案：能！

具體我們來看下：

1.個(gè)體工商戶

個(gè)體工商戶作為勞動(dòng)個(gè)體，經(jīng)常會(huì)與外部公司合作，自行提供相應(yīng)的勞動(dòng)。外部公司在支付給個(gè)體工商戶報(bào)酬后，通常會(huì)要求個(gè)體工商戶提供發(fā)票，以便進(jìn)行后續(xù)的成本抵扣和稅費(fèi)減免。

但是，個(gè)體工商戶通常沒有開票條件，因此需要代開發(fā)票。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）〉的通知》規(guī)定，已辦理稅務(wù)登記的個(gè)體經(jīng)營者發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具專用發(fā)票時(shí)，可向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。這為個(gè)體工商戶代開發(fā)票提供了執(zhí)行依據(jù)。

已辦理稅務(wù)登記的個(gè)體工商戶，在代開發(fā)票時(shí)只需按照規(guī)定提供營業(yè)執(zhí)照、法人身份證身份證件或委托代理人身份證、購銷雙方的合同或者證明、個(gè)體工商戶公章等，即可申請代開發(fā)票。

個(gè)體工商戶代開的發(fā)票也分為普通發(fā)票和增值稅專票。那么，什么時(shí)候開普票，什么時(shí)候開專票呢？

開什么類型的發(fā)票其實(shí)并不是由個(gè)體工商戶自主選擇的，而是由受票方?jīng)Q定。受票方如果是小規(guī)模納稅人，那就只能開普通發(fā)票；如果是一般納稅人，則既可以開專票又可以開普票。

2.自然人

自然人給外部公司提供服務(wù)后，外部公司需要其提供發(fā)票，那么自然人可以申請代開發(fā)票。

隨著平臺(tái)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)上有越來越多的自然人開始從事靈活用工，這些自由職業(yè)者接受外部公司的委派，完成相應(yīng)的網(wǎng)絡(luò)直播、保險(xiǎn)代理等任務(wù)，從而獲得相應(yīng)報(bào)酬，獲得報(bào)酬后，外部公司也會(huì)要求他們提供發(fā)票。

但是，自然人一般不能自行開具發(fā)票，所以會(huì)選擇去代開發(fā)票。

此前，自然人都是通過線下到稅局大廳的方式來代開發(fā)票，但現(xiàn)在多地都支持線上開具，比如廈門市稅務(wù)局就在電子稅務(wù)局上線了自然人申請代開增值稅電子普通發(fā)票功能，直接“線上申請+自助繳稅+自助出票+自動(dòng)推送”的業(yè)務(wù)模式，更簡單方便。

需要注意的是，自然人只能代開普票，不能代開專票！

3.小規(guī)模納稅人

沒有申請?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票和稅控設(shè)備的小規(guī)模納稅人，在給外部公司提供服務(wù)后，公司要求其提供增值稅專用發(fā)票，在這種情況下，小規(guī)模納稅人就需要代開發(fā)票。

不過，并不是所有小規(guī)模納稅人都只能選擇代開發(fā)票，其實(shí)，小規(guī)模納稅人是有條件自行開票的。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第33號(hào)）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。

選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。而如果小規(guī)模納稅人未選擇自行開具增值稅專用發(fā)票，才可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。

同時(shí)要注意，代開時(shí)購買方（付款方）必須是一般納稅人公司才能代開。代開時(shí)只需要提交加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營業(yè)執(zhí)照（或稅務(wù)登記證或組織機(jī)構(gòu)代碼）、《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》等即可代開。其中，《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》中要提供的信息則包括購貨方和銷貨方的名稱、稅務(wù)登記號(hào)、地址、電話、開戶銀行及賬號(hào)等等。

其他4種情況

另外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司關(guān)于做好增值稅發(fā)票使用宣傳輔導(dǎo)有關(guān)工作的通知》（稅總貨便函〔2017〕127號(hào) ）都得附件規(guī)定，以下四種情形也可以申請稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票：

1.被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營收入需要開具增值稅普通發(fā)票的；

2.正在申請辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，對其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具增值稅普通發(fā)票的；

3.應(yīng)辦理稅務(wù)登記而未辦理的單位和個(gè)人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法予以處理，并在補(bǔ)辦稅務(wù)登記手續(xù)后，對其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具增值稅普通發(fā)票的；

4.依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，臨時(shí)取得收入，需要開具增值稅普通發(fā)票的。

雖說代開發(fā)票的情況并不少見，但也不能隨便亂開，風(fēng)險(xiǎn)也是很大的！

電子稅局

代開發(fā)票流程

多地都支持線上代開發(fā)票，具體怎么開具呢？

一、網(wǎng)頁版

我們以山東省電子稅務(wù)局為例：

1.登錄山東省電子稅務(wù)局

https://etax.shandong.chinatax.gov.cn/

2.點(diǎn)擊右上角“登錄”或下方綠色方塊“我要辦稅”進(jìn)入登錄頁面，登錄頁面選擇企業(yè)賬號(hào)登錄—輸入社會(huì)信用代碼/識(shí)別號(hào)—輸入手機(jī)號(hào)/身份證號(hào)碼/操作員代碼—輸入密碼—滑動(dòng)驗(yàn)證后點(diǎn)擊登錄。

3.登錄后選擇【我要辦稅】-【發(fā)票使用】-【發(fā)票代開】-【代開增值稅專用發(fā)票申請/代開增值稅普通發(fā)票】選項(xiàng)。

4.認(rèn)證后進(jìn)入代開發(fā)票界面，其中帶*號(hào)的為必填項(xiàng)，信息填完后，點(diǎn)擊保存，再點(diǎn)擊提交，需要繳稅的繳完稅款后納稅人本人攜帶身份證原件在自助終端打印發(fā)票。

需要注意的是：

需要開票的總金額填入價(jià)稅小計(jì)中，如果有單價(jià)和數(shù)量，只填數(shù)量，不要填單價(jià)，填完數(shù)量和價(jià)稅小計(jì)后，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算出不含稅單價(jià)。

發(fā)票信息保存提交后發(fā)現(xiàn)有誤怎么辦？

1.如無需繳稅或應(yīng)繳稅未進(jìn)行繳稅，在代開普通發(fā)票作廢模塊或代開專用發(fā)票模塊中作廢后另行開具一張正確的發(fā)票即可。

2.如已經(jīng)繳稅未打印發(fā)票，納稅人需前往辦稅服務(wù)廳窗口申請發(fā)票代開作廢。

3.如打印發(fā)票后發(fā)現(xiàn)有誤需作廢，在打印該發(fā)票的終端設(shè)備由工作人員幫忙作廢。如需重新開具，無需繳稅的在電子稅務(wù)局自行開具即可，已繳稅的在大廳窗口使用已繳稅款進(jìn)行開具。

二、手機(jī)APP

1.直接進(jìn)入“江蘇稅務(wù)”APP首頁，點(diǎn)擊界面下方【辦稅】按鈕，選擇【發(fā)票使用】下的【郵寄代開勞務(wù)費(fèi)普通發(fā)票】或者搜索欄直接查找【郵寄代開勞務(wù)費(fèi)普通發(fā)票】，進(jìn)入郵寄代開勞務(wù)費(fèi)普通發(fā)票界面。

2.閱讀代開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)提示提醒及政策信息提醒后，點(diǎn)擊【已知悉】，進(jìn)入下一步。

3.進(jìn)行郵資信息確認(rèn)，勾選已閱讀后，點(diǎn)擊【辦理】，進(jìn)入下一步。

4.進(jìn)入申請表單填寫頁面，依次填寫購買方信息、銷售方信息后，點(diǎn)擊【下一步】。再一次填寫貨物或勞務(wù)信息（點(diǎn)擊新增明細(xì)填寫發(fā)票代開明細(xì)）、合同信息、收件信息。

5.確認(rèn)稅款信息后，點(diǎn)擊【確認(rèn)代開】，會(huì)跳出應(yīng)繳稅費(fèi)提示，點(diǎn)擊【提交】后，即可將代開申請發(fā)送至稅務(wù)端審核。

6.代開申請審核通過后，納稅人進(jìn)入稅款繳納頁面，點(diǎn)擊【確認(rèn)繳款】在線完成稅款繳納。稅款繳納完成后，等待郵寄打包配送即可。

代開發(fā)票

五大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、不要隨意變名代開

自然人代開不要隨意變名代開，有很多發(fā)票在開具時(shí)將“傭金”變更為“服務(wù)費(fèi)”，這樣就轉(zhuǎn)變了收入性質(zhì)，也會(huì)構(gòu)成虛開和違規(guī)。

此外，企業(yè)在接收發(fā)票時(shí)，也要核對代開申請方、貨物、勞務(wù)等品名，核查開票金額、適用稅率等票面信息是否與實(shí)際交易情況一致，如果接收到貨物、勞務(wù)品名與實(shí)際交易不一致的發(fā)票，應(yīng)及時(shí)聯(lián)系對方更換發(fā)票，否則也有可能被認(rèn)定為虛開發(fā)票。

二、代開額度不要太大

納稅人尤其是自然人在代開發(fā)票時(shí)，累計(jì)額度、單票金額一定要注意真實(shí)合理，太大的代開金額非常容易引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注和核查。對此，有些地方已經(jīng)對額度作出限定，比如有些地方稅務(wù)局規(guī)定納稅人單張發(fā)票代開最高限額為10萬元，每月代開發(fā)票累計(jì)不得超過50萬元。所以，納稅人在代開發(fā)票時(shí)應(yīng)該注意當(dāng)?shù)卣撸苊忾_票金額盲目夸張，導(dǎo)致開票渠道阻斷。

三、盡量不要異地代開發(fā)票

自然人代開發(fā)票不要隨意到異地代開，應(yīng)注意代開地點(diǎn)的合法性，須符合稅法的規(guī)定。自然人代開發(fā)票應(yīng)該在貨物銷售地、勞務(wù)發(fā)生地、服務(wù)提供地、工程施工地，不得隨意找個(gè)地方就開具，否則可能面臨被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款的風(fēng)險(xiǎn)。

《增值稅暫行條例》第二十二條關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)第（三）項(xiàng)規(guī)定，非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

四、異地申請代開被拒

嚴(yán)格來說，其實(shí)還是異地申請代開的問題：

根據(jù)湖南省局稅務(wù)局工作安排，2022年12月1日后，將對身份證件號(hào)碼和購方識(shí)別號(hào)（或身份證件號(hào)碼）均不在湖南省的開票申請人的開票行為進(jìn)行線上阻斷。

具體來看，一是購貨方和銷貨方都不是湖南省內(nèi)的納稅人，不能在電子稅務(wù)局提交代開發(fā)票申請。二是還將在電子稅務(wù)局代開增值稅普通發(fā)票環(huán)節(jié)增加監(jiān)控規(guī)則，如果代開人的屬地是異地，會(huì)對納稅人發(fā)出提示，并進(jìn)行線上阻斷，暫不辦理。

五、受票方未代繳個(gè)稅

有許多企業(yè)認(rèn)為，既然自然人自己選擇了代開發(fā)票，那么個(gè)稅就應(yīng)該由自然人自行在開票時(shí)繳納。實(shí)質(zhì)上，國家政策規(guī)定，自然人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得申請代開發(fā)票的，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個(gè)人所得稅。代開發(fā)票單位（包括稅務(wù)機(jī)關(guān)和接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代開發(fā)票的單位）在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一注明“個(gè)人所得稅由支付人依法扣繳”。

由此可見，個(gè)稅還是需要由支付人來幫繳的。這里的支付人便是給自然人發(fā)放薪酬等的企業(yè)。所以對于企業(yè)來說，如果接收的是個(gè)人代開的發(fā)票，也一定不要忘了做好個(gè)人所得稅的代扣代繳工作，以免產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)和遭受處罰。

根據(jù)規(guī)定，如果扣繳義務(wù)人，即企業(yè)應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

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