國(guó)家稅務(wù)總局大慶市稅務(wù)局第三稽查局不予稅務(wù)行政處罰決定書(shū)慶稅稽三不罰〔2023〕5號(hào)

大慶悅達(dá)紡織有限公司：

經(jīng)我局（所）對(duì)你（單位）增值稅等，你單位存在以下違法事實(shí)：通過(guò)“金稅三期稅收管理系統(tǒng)”中法定代表人的聯(lián)系方式（電話：189******88）聯(lián)系不上徐龍香，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的聯(lián)系方式（電話：133******61）聯(lián)系上的是桑春杰。你單位于2017年7月20日被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶，認(rèn)定原因：查無(wú)下落，經(jīng)檢查人員實(shí)地核實(shí)，注冊(cè)地址按照高德地圖導(dǎo)航搜未查詢(xún)到該企業(yè)，實(shí)地也未找到該企業(yè)，桑春杰說(shuō)明未去過(guò)你單位的注冊(cè)地址。

由于你單位狀態(tài)為非正常，經(jīng)檢查人員現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址，相關(guān)人員無(wú)法聯(lián)系，無(wú)法實(shí)現(xiàn)直接送達(dá)、委托送達(dá)、郵寄送達(dá)，依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第362號(hào)）第一百零六條之規(guī)定，于2023年4月4日在國(guó)家稅務(wù)總局大慶市稅務(wù)局外網(wǎng)網(wǎng)站進(jìn)行了公告送達(dá)。

通過(guò)增值稅發(fā)票電子底賬系統(tǒng)、金稅三期稅收管理系統(tǒng)查詢(xún)，你單位自2017年3月17日開(kāi)業(yè)至2017年7月20日共領(lǐng)購(gòu)增值稅專(zhuān)用發(fā)票50份，開(kāi)具35份，其中正常發(fā)票34份，作廢發(fā)票1份，開(kāi)具發(fā)票金額合計(jì)3131645.33元，稅額合計(jì)532379.67元，貨物明細(xì)為：布料，涉及下游企業(yè)2家(浙江仟羽紡織品有限公司、紹興市楊柳風(fēng)紡織有限公司）。共領(lǐng)購(gòu)增值稅普通發(fā)票（農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票）50份，開(kāi)具41份，貨物明細(xì)為向個(gè)人收購(gòu)羊毛，開(kāi)具發(fā)票金額合計(jì)3974790元，抵扣稅款金額516722.70元。

在本案檢查期間，我局取得了黑龍江省大慶市中級(jí)人民法院判決書(shū)復(fù)印件。根據(jù)《黑龍江省大慶市中級(jí)人民法院刑事判決書(shū)》（2018）黑06刑初20號(hào)），“2016年5月至2017年5月期間，被告人王實(shí)生、單連平、李長(zhǎng)飛、馬自峰等四人在沒(méi)有實(shí)際貨物交易的情況下，以大慶市悅達(dá)紡織有限公司的名義虛開(kāi)進(jìn)項(xiàng)增值稅普通發(fā)票41份，發(fā)票金額3974790元，抵扣稅款516722元；向紹興市楊柳風(fēng)紡織有限公司等2家公司虛開(kāi)進(jìn)項(xiàng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票35份，價(jià)稅合計(jì)3664025元，其中貨款3131645.33元，稅532379.67 元”。

“依據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條、第二十五條第一款、第六十七條第三款的規(guī)定，判決如下：一、被告人王實(shí)生犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、抵扣稅款發(fā)票罪，判處有期徒刑十四年，并處罰金人民幣三十萬(wàn)元。被告人單連平犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、抵扣稅款發(fā)票罪，判處有期徒刑十四年，并處罰金人民幣三十萬(wàn)元。被告人李長(zhǎng)飛犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、抵扣稅款發(fā)票罪，判處有期徒刑十二年，并處罰金人民幣二十萬(wàn)元。責(zé)令被告人王實(shí)生、單連平、李長(zhǎng)飛補(bǔ)繳稅款人民幣一千五百零一萬(wàn)零八百九十四元五角二分”，上述事實(shí)，主要有以下證據(jù)證明：

1.納稅人（扣繳義務(wù)人）基礎(chǔ)信息報(bào)告表2.大慶市稅務(wù)局互聯(lián)網(wǎng)上公告送達(dá)檢查文書(shū)頁(yè)面截圖3.桑春杰情況說(shuō)明及桑春杰身份證復(fù)印件4.銀行對(duì)賬單5.非正常戶認(rèn)定表6.增值稅、企業(yè)所得稅申報(bào)表7.增值稅普通發(fā)票、專(zhuān)用發(fā)票數(shù)據(jù)查詢(xún)表8.電話聯(lián)系記錄

上述行為違反

1、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條第二款：任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票?！?/p>

2、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十七條第一款：違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開(kāi)發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得；虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。規(guī)定，

鑒于上述稅收違法行為該案在檢查期間相關(guān)當(dāng)事人已接受大慶市中級(jí)人民法院審判，依據(jù)相關(guān)規(guī)定對(duì)你單位不再給予行政處罰。依照《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第三十五條第二款：“違法行為構(gòu)成犯罪，人民法院判處罰金時(shí)，行政機(jī)關(guān)已經(jīng)給予當(dāng)事人罰款的，應(yīng)當(dāng)折抵相應(yīng)罰金；行政機(jī)關(guān)尚未給予當(dāng)事人罰款的，不再給予罰款”規(guī)定，現(xiàn)決定不予行政處罰。

如對(duì)本決定不服，可以自收到本決定書(shū)之日起六十日內(nèi)依法向國(guó)家稅務(wù)總局大慶市稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議，或者自收到本決定書(shū)之日起六個(gè)月內(nèi)依法向人民法院起訴。

稅務(wù)機(jī)關(guān)（印章）

二Ｏ二三年五月九日

【讀后感】

行政執(zhí)法與刑事司法銜接中，對(duì)于處罰是這樣規(guī)定的：

《中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)務(wù)院法制辦關(guān)于加強(qiáng)行政執(zhí)法與刑事司法銜接工作的意見(jiàn)》（中辦發(fā)〔2011〕8號(hào)）規(guī)定：行政執(zhí)法機(jī)關(guān)向公安機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件，應(yīng)當(dāng)移交案件的全部材料，同時(shí)將案件移送書(shū)及有關(guān)材料目錄抄送人民檢查院。行政執(zhí)法機(jī)關(guān)在移送案件時(shí)已經(jīng)作出行政處罰決定的，應(yīng)當(dāng)將行政處罰決定書(shū)一并抄送公安機(jī)關(guān)、人民檢察院；未作出行政處罰決定的，原則上應(yīng)當(dāng)在公安機(jī)關(guān)決定不予立案或者撤銷(xiāo)案件、人民檢察院作出不起訴決定、人民法院作出無(wú)罪判決或者免于刑事處罰后，再?zèng)Q定是否給予行政處罰。

《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第三十五條第二款：“違法行為構(gòu)成犯罪，人民法院判處罰金時(shí)，行政機(jī)關(guān)已經(jīng)給予當(dāng)事人罰款的，應(yīng)當(dāng)折抵相應(yīng)罰金；行政機(jī)關(guān)尚未給予當(dāng)事人罰款的，不再給予罰款”。

根據(jù)上述規(guī)定，稽查局立案查處的案件，如果公安機(jī)關(guān)已經(jīng)立案，稽查局應(yīng)暫不處罰，觀望等待。

如果最終人民法院判處了罰金，稽查局不能再處罰，下達(dá)《不予稅務(wù)處罰決定書(shū)》；

如果公安機(jī)關(guān)撤銷(xiāo)案件、人民檢察院作出不起訴決定、人民法院作出無(wú)罪判決或者免于刑事處罰，稽查局下達(dá)《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》。

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