高新企業(yè)研發(fā)費用如何備案

（一）享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策基本流程

享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策主要有以下關(guān)鍵資料和程序：

1.年度納稅申報前進行優(yōu)惠備案并準備好留存?zhèn)洳橘Y料；

2.填寫并報送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》；

3.在年度納稅申報表中填報研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠附表及欄次。

（二）研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠備案的要點

1.自行判斷。根據(jù)76號公告規(guī)定，企業(yè)應自行判斷其是否符合研發(fā)費用加計扣除政策規(guī)定的條件。

2.履行備案。研發(fā)費用加計扣除實行備案管理，凡享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠的，企業(yè)應當不遲于年度匯算清繳納稅申報時，向主管稅務機關(guān)報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》和研發(fā)項目文件，履行備案手續(xù)。按照76號公告規(guī)定，研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠不屬于定期減免稅事項，在費用化項目發(fā)生當期或者資本化項目形成無形資產(chǎn)后的攤銷期間，應每年履行備案手續(xù)；企業(yè)同時存在多個享受優(yōu)惠研發(fā)項目的，應當按不同項目分別進行核算，并按項目分別進行備案。

2015年度及以前按照原政策已審核立項的跨期研發(fā)項目延續(xù)至2016年度及以后的，在享受優(yōu)惠年度，應每年履行備案手續(xù)。

屬于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，其分支機構(gòu)享受研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠。應由二級分支機構(gòu)按規(guī)定向其主管稅務機關(guān)備案后，總機構(gòu)匯總所屬二級分支機構(gòu)已備案優(yōu)惠事項，在年度納稅申報時填寫《匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)已備案優(yōu)惠事項清單》一并報送。

3.留存?zhèn)洳橘Y料。企業(yè)對報送的備案資料、留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、合法性承擔法律責任。企業(yè)應按照97號公告，將相關(guān)資料留存?zhèn)洳椋４嫫谙逓橄嚓P(guān)研發(fā)項目享受優(yōu)惠結(jié)束后10年。

企業(yè)應當按照稅務機關(guān)要求限期提供留存?zhèn)洳橘Y料，以證明其符合稅收優(yōu)惠政策條件。或者企業(yè)不能提供留存?zhèn)洳橘Y料，留存?zhèn)洳橘Y料與實際生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務核算、相關(guān)技術(shù)領(lǐng)域、產(chǎn)業(yè)、目錄、資格證書等不符，不能證明企業(yè)符合稅收優(yōu)惠政策條件的，稅務機關(guān)將追繳其已享受的減免稅，并按照稅收征管法規(guī)定處理。

（三）享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的留存?zhèn)洳橘Y料

根據(jù)97號公告，企業(yè)應保留下列留存?zhèn)洳橘Y料：

1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；

2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；

3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；

4.從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配說明（包括工作使用情況記錄）；

5.集中研發(fā)項目研發(fā)費用決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料；

6.“研發(fā)支出”輔助賬；

7.企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存?zhèn)洳?

8.省稅務機關(guān)規(guī)定的其他資料。

食品行業(yè)的高新企業(yè)研發(fā)費用如何備案 食品高新企業(yè)研發(fā)費處理流程

一、研發(fā)費用科目

高新企業(yè)研發(fā)費用科目，研究開發(fā)費明細科目設(shè)置，設(shè)立研發(fā)支出一級科目，建議設(shè)立研發(fā)支出一級科目，根據(jù)需要再進行3級明細核算，同時針對具體研發(fā)項目進行項目核算(財務軟件)或手工輔助核算。

二、以下為9大研發(fā)支出二級明細科目

（1）人員人工從事研究開發(fā)活動人員(也稱研發(fā)人員)全年工資薪金,包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

（2）直接投入：下設(shè)材料、燃料、、動力費用、試驗試制費從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用、(專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的)租賃費、試驗試制費，如：水和燃料(包括煤氣和電)使用費等，用于中間試驗和產(chǎn)品試制達不到固定資產(chǎn)標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產(chǎn)品的檢驗費等，用于研究開發(fā)活動的儀器設(shè)備的簡單維護費，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費。

（3）折舊：折舊費用包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用。

三、注意事項

如果你想增加子目的科目已經(jīng)用過了，或者說是這個科目里已經(jīng)有數(shù)據(jù)，就不能再增加子目了，除非你把這個科目的金額全都清除掉。如果遇到這個問題教你一個很簡單的方法，舉個例子還是“銀行存款“，你把所有銀行存款的金額都轉(zhuǎn)到另外一個科目里，比如隨便設(shè)一個“111”，在給銀行存款設(shè)置完子目后再把金額轉(zhuǎn)回去。