《金證研》南方資本中心 疏冽/作者 沐靈 映蔚/風(fēng)控

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，往往為了揭露企業(yè)財(cái)務(wù)的真實(shí)情況，因此其獨(dú)立性顯得尤為重要。其中，對于注冊會(huì)計(jì)師而言，獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂。而此番上市，浙江匯隆新材料股份有限公司（以下簡稱“匯隆新材”）與審計(jì)單位及其簽字注冊會(huì)計(jì)師的故事或“剪不斷理還亂”。

2018年，匯隆新材聘任已待業(yè)兩年的陳連杰為財(cái)務(wù)總監(jiān)，而陳連杰不到三個(gè)月便辭任。同時(shí)，陳連杰通過了2016-2020年注冊會(huì)計(jì)師資格年檢，匯隆新材信息披露現(xiàn)矛盾，且陳連杰在任職期間在外掛職涉嫌違規(guī)。更蹊蹺的是，匯隆新材的審計(jì)單位與匯隆新材長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系，且長期委派同一名簽字注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)單位的審計(jì)獨(dú)立性或遭“拷問”。而回顧審計(jì)單位的執(zhí)業(yè)歷史，該審計(jì)單位頻頻收罰單，或難勤勉盡責(zé)。

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一、昔日財(cái)務(wù)總監(jiān)任職三個(gè)月“匆匆”離職，掛職會(huì)計(jì)師事務(wù)所涉嫌任職違規(guī)

回顧歷史，在財(cái)務(wù)總監(jiān)職位空缺長達(dá)三年多后，匯隆新材于2018年6月聘任立信所高級項(xiàng)目經(jīng)理陳連杰為其財(cái)務(wù)總監(jiān)。然而短短三個(gè)月后陳連杰辭職。

據(jù)匯隆新材2015年4月7日發(fā)布的《高級管理人員變動(dòng)公告》，匯隆新材董事會(huì)于2015年4月3日收到財(cái)務(wù)總監(jiān)呂永渠遞交的辭職報(bào)告，在匯隆新材董事會(huì)聘任新任財(cái)務(wù)總監(jiān)之前，由時(shí)任財(cái)務(wù)經(jīng)理沈永娣代為行使財(cái)務(wù)總監(jiān)一職。

據(jù)簽署日為2021年5月7日的招股書注冊稿（以下簡稱“招股書注冊稿”），2018年6月25日，匯隆新材聘任陳連杰為財(cái)務(wù)總監(jiān)。同時(shí)，匯隆新材指出，陳連杰任職前曾長期就職于會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)。2018年9月，陳連杰因工作節(jié)奏和工作習(xí)慣發(fā)生變化，出于其個(gè)人職業(yè)發(fā)展規(guī)劃的考慮，陳連杰辭任財(cái)務(wù)總監(jiān)。

而據(jù)2017年年度報(bào)告，2008年7月至2015年7月，陳連杰于立信所浙江分所擔(dān)任高級項(xiàng)目經(jīng)理。2015年9月至2016年5月于方正證券股份有限公司任高級經(jīng)理，2016年5月至2018年5月待業(yè)，2018年5月至2018年6月于匯隆新材任職；2018年6月開始擔(dān)任匯隆新材財(cái)務(wù)總監(jiān)。

若按照上述匯隆新材披露陳連杰的履歷，至少在2016年5月至2018年5月期間，陳連杰已經(jīng)不在立信所浙江分所任職。

值得關(guān)注的是，根據(jù)浙江省注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)披露的2016-2020年各年度注冊會(huì)計(jì)師年檢公告，2016-2020年五年時(shí)間，陳連杰均通過了年度注冊會(huì)計(jì)師任職資格檢查，且任職單位均為立信所浙江分所。

據(jù)浙江省注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的“浙注協(xié)【2016】12號”文件，立信所浙江分所2016年度通過年檢的注冊會(huì)計(jì)師共有189名，其中包括陳連杰。

據(jù)“浙注協(xié)【2017】30號”文件，立信所浙江分所2017年度通過年檢的注冊會(huì)計(jì)師共有192名，其中包括陳連杰。

據(jù)“浙注協(xié)【2018】28號”文件，立信所浙江分所2018年度通過年檢的注冊會(huì)計(jì)師共有205名，其中包括陳連杰。

據(jù)“浙注協(xié)【2019】35號”文件，立信所浙江分所2019年度通過年檢的注冊會(huì)計(jì)師共有167名，其中包括陳連杰。

據(jù)“浙注協(xié)【2020】43號”文件，立信所浙江分所2020年度通過年檢的注冊會(huì)計(jì)師共有199名，其中包括陳連杰。

而根據(jù)匯隆新材招股書注冊稿及2017年度報(bào)告，陳連杰于2016年5月至2018年5月待業(yè)，即其未在立信所浙江分所任職。顯然匯隆新材披露的陳連杰任職經(jīng)歷，或與浙江省注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)披露的任職情況存“出入”。

需要指出的是，未在會(huì)計(jì)事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)的注冊會(huì)計(jì)師不予通過年檢。

根據(jù)《注冊會(huì)計(jì)師任職資格檢查辦法》第十二條，對于不在事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)的注冊會(huì)計(jì)師，省級協(xié)會(huì)不予通過檢查。也就是說，注冊會(huì)計(jì)師必須專職。

同時(shí)，據(jù)《注冊會(huì)計(jì)師任職資格檢查辦法》第十四條，對于不予通過檢查的注冊會(huì)計(jì)師，根據(jù)《注冊會(huì)計(jì)師注冊辦法》的有關(guān)規(guī)定撤銷注冊或注銷注冊，并收回其注冊會(huì)計(jì)師證書。

而根據(jù)《注冊會(huì)計(jì)師注冊辦法》第二十條，不在會(huì)計(jì)師事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)的注冊會(huì)計(jì)師，由所在地的省級注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)注銷注冊。

由上述情形可見，按照匯隆新材披露的信息，自2015年9月-2018年9月并未在立信所浙江分所專職執(zhí)業(yè)的陳連杰，為何能通過歷年注冊會(huì)計(jì)師任職資格年檢？匯隆新材信息披露真實(shí)性幾何？

頗為奇怪的是，匯隆新材曾因年報(bào)未按期披露遭處罰，該年報(bào)新出具日期，系在“待業(yè)兩年”的陳連杰開始在匯隆新材任財(cái)務(wù)總監(jiān)的當(dāng)月。

據(jù)招股書注冊稿，因未在2017年會(huì)計(jì)年度結(jié)束之日起四個(gè)月內(nèi)編制并披露年度報(bào)告，匯隆新材于2018年5月11日收到股轉(zhuǎn)公司出具的責(zé)令匯隆新材改正的自律監(jiān)管措施的決定。隨后匯隆新材于2018年6月25日披露了2017年年度報(bào)告。

巧合的是，據(jù)2017年年度報(bào)告，陳連杰于2018年5月至2018年6月在匯隆新材任職，但對于這1個(gè)月的任職，匯隆新材并未披露具體職位。同時(shí)，在匯隆新材2017年年度報(bào)告披露當(dāng)月，即2018年6月，陳連杰被聘任為匯隆新材的財(cái)務(wù)總監(jiān)。

上述時(shí)間的重合情況，是否僅僅是巧合？

需要指出的是，匯隆新材2017年年度報(bào)告的審計(jì)單位為立信所，而陳連杰2016-2020年注冊會(huì)計(jì)師年檢中的任職單位為立信所浙江分所。

而巧合的地方不止一處。

據(jù)2017年年度報(bào)告，審計(jì)單位為立信所，審計(jì)報(bào)告日期為2018年6月25日，經(jīng)辦會(huì)計(jì)師為蔡暢、何新娣。

據(jù)“浙注協(xié)【2018】28號”文件，蔡暢、何新娣與陳連杰均為立信所浙江分所的在冊注冊會(huì)計(jì)師。

在此情況下，陳連杰在2018年6-9月任職匯隆新材財(cái)務(wù)總監(jiān)期間，是否同時(shí)在立信所浙江分所掛職？該任職情況是否違反財(cái)務(wù)人員在外任職的相關(guān)規(guī)定？

不僅如此，匯隆新材在2017年年度報(bào)告披露陳連杰的履歷，以及招股書注冊搞對陳連杰辭職原因的披露是否真實(shí)、可信？而匯隆新材是否“專程”請來陳連杰為2017年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)“救場”？均是未知數(shù)。

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二、與匯隆新材長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系，審計(jì)單位審計(jì)獨(dú)立性或“難?！?/span>

經(jīng)《金證研》南方資本中心研究發(fā)現(xiàn)，在立信所與匯隆新材存在長期業(yè)務(wù)關(guān)系的情況下，立信所長期委派同一名注冊會(huì)計(jì)師何新娣執(zhí)行匯隆新材的審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)獨(dú)立性或遭“拷問”。

需先說明的是，匯隆新材為立信所浙江分所的長期客戶，審計(jì)報(bào)告期始于2012年。

據(jù)匯隆新材簽署日為2014年11月20日的公開轉(zhuǎn)讓說明書（以下簡稱“公開轉(zhuǎn)讓說明書”），立信所為其在新三板申請掛牌時(shí)的審計(jì)單位，為其審計(jì)了2012年度至2013年度以及2014年1-4月的財(cái)務(wù)報(bào)表，簽字注冊會(huì)計(jì)師為郭憲明、王昌功、何新娣。

同時(shí)，根據(jù)匯隆新材在新三板掛牌時(shí)期披露的2014-2017年年度報(bào)告，2014-2017年，匯隆新材財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)單位均為立信所。2014年財(cái)務(wù)報(bào)表的簽字注冊會(huì)計(jì)師為郭憲明、蔡暢、王昌功；2015年財(cái)務(wù)報(bào)表的簽字注冊會(huì)計(jì)師為郭憲明、何新娣、王昌功；2016年財(cái)務(wù)報(bào)表的簽字注冊會(huì)計(jì)師為郭憲明、王昌功、何新娣；2017年財(cái)務(wù)報(bào)表的簽字注冊會(huì)計(jì)師為蔡暢、何新娣。

此外，據(jù)招股書上會(huì)稿及招股書注冊稿，匯隆新材此次發(fā)行申報(bào)的審計(jì)單位為立信所。立信所接受委托審計(jì)了匯隆新材2017-2020年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，簽字注冊會(huì)計(jì)師為蔡暢、何新娣、葉鑫。

也即是說，2012年-2020年，匯隆新材各年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)單位均為立信所，而除2014年外，簽字注冊會(huì)計(jì)師中均有何新娣的“身影”。

而根據(jù)前述浙注協(xié)2016-2020年公布的歷年通過年檢的注冊會(huì)計(jì)師名單，匯隆新材2012-2020年間涉及的財(cái)務(wù)報(bào)表的簽字注冊會(huì)計(jì)師蔡暢、何新娣、郭憲明、王昌功、葉鑫5人，都是立信所浙江分所的在冊注冊會(huì)計(jì)師，即與陳連杰同為立信所浙江分所的注冊會(huì)計(jì)師。

由此可知，立信所浙江分所與匯隆新材長期保持著業(yè)務(wù)關(guān)系，匯隆新材為立信所浙江分所的“常年客戶”。而注冊會(huì)計(jì)師何新娣為匯隆新材2012-2013年度、2015-2020年度，審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的簽字注冊會(huì)計(jì)師。

值得關(guān)注的是，中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對于審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性曾發(fā)布相關(guān)規(guī)定。

據(jù)中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)2010年2月2日發(fā)布的《中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第4號-審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求》（以下簡稱“職業(yè)道德守則第4號”），注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵守相同的獨(dú)立性要求。獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性，形式上的獨(dú)立性使得一個(gè)理性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡所有相關(guān)事實(shí)和情況后，認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員沒有損害誠信原則、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度。

同時(shí)，根據(jù)職業(yè)道德守則第4號第八十四條，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工兼任審計(jì)客戶的董事或高級管理人員，將因自我評價(jià)和自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。?huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工不得兼任審計(jì)客戶的董事或高級管理人員。

據(jù)職業(yè)道德守則第4號第七十二條，如果審計(jì)項(xiàng)目組前任成員或會(huì)計(jì)師事務(wù)所前任合伙人加入審計(jì)客戶，擔(dān)任董事、高級管理人員或特定員工，并且與會(huì)計(jì)師事務(wù)所仍保持重要交往，將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/span>

而根據(jù)中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)2010年2月2日發(fā)布的《中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則術(shù)語表》（以下簡稱“注會(huì)職業(yè)道德守則術(shù)語表”），審計(jì)項(xiàng)目組是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所為執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)成立的項(xiàng)目組。會(huì)計(jì)師事務(wù)所中能夠直接影響審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)果的其他人員，以及網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所中能夠直接影響審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)果的所有人員，通常也被視為審計(jì)項(xiàng)目組成員。

由此可知，審計(jì)項(xiàng)目組成員并非只有簽字注冊會(huì)計(jì)師等人，還包括事務(wù)所及網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所中能夠直接影響審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)果的其他人員。

也就是說，即使如匯隆新材所述，2016年5月陳連杰已不在立信所浙江分所任職，其此后加入?yún)R隆新材并擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)，或非“明智之舉”。

不僅如此，注冊會(huì)計(jì)師何新娣為匯隆新材提供服務(wù)的時(shí)間，或已超過五年。

根據(jù)職業(yè)道德守則第4號第八十七條，會(huì)計(jì)師事務(wù)所長期委派同一名合伙人或高級員工執(zhí)行某一客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)，將因密切關(guān)系和自身利益產(chǎn)生不利影響。

而在審計(jì)客戶為公眾利益實(shí)體的情形下，中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對于與審計(jì)客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系的情形做出了更具體嚴(yán)格的規(guī)定。

根據(jù)職業(yè)道德守則第4號第八十八條，如果審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體，執(zhí)行其審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人任職時(shí)間不得超過五年。在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)，該關(guān)鍵審計(jì)合伙人不得再次成為該客戶的審計(jì)項(xiàng)目組成員或關(guān)鍵審計(jì)合伙人。

同時(shí)，根據(jù)注會(huì)職業(yè)道德守則術(shù)語表，關(guān)鍵審計(jì)合伙人，是指項(xiàng)目合伙人、實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的負(fù)責(zé)人，以及審計(jì)項(xiàng)目組中負(fù)責(zé)對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所涉及的重大事項(xiàng)作出關(guān)鍵決策或判斷的其他審計(jì)合伙人。

項(xiàng)目合伙人是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所中負(fù)責(zé)某項(xiàng)業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并代表會(huì)計(jì)師事務(wù)所在報(bào)告上簽字的合伙人。如果項(xiàng)目合伙人以外的其他注冊會(huì)計(jì)師在業(yè)務(wù)報(bào)告上簽字，中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則對項(xiàng)目合伙人作出的規(guī)定也適用于該簽字注冊會(huì)計(jì)師。

可見，審計(jì)報(bào)告的簽字注冊會(huì)計(jì)師無論是否是項(xiàng)目合伙人，也適用于項(xiàng)目合伙人的規(guī)定，需遵循職業(yè)道德守則第4號中擔(dān)任公眾利益實(shí)體關(guān)鍵審計(jì)合伙人的任職時(shí)間不得超過五年的規(guī)定。

與此同時(shí)，公眾利益實(shí)體包括上市公司和上市實(shí)體。根據(jù)財(cái)會(huì)〔2020〕17號文件中的《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理準(zhǔn)則第5101號——業(yè)務(wù)質(zhì)量管理》第十九條，上市實(shí)體，是指其股份、股票或債券在法律法規(guī)認(rèn)可的證券交易所報(bào)價(jià)或掛牌，或在法律法規(guī)認(rèn)可的證券交易所或其他類似機(jī)構(gòu)的監(jiān)管下進(jìn)行交易的實(shí)體。

那么，匯隆新材曾作為在新三板掛牌交易的公司，或?qū)儆诠娎鎸?shí)體。其年度財(cái)務(wù)報(bào)表的簽字注冊會(huì)計(jì)師或需遵守任職時(shí)間不得超過五年的規(guī)定。

據(jù)匯隆新材簽署日為2014年12月4日的《關(guān)于公司股票將在全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公開轉(zhuǎn)讓的提示性公告》及簽署日為2019年3月4日的《關(guān)于公司股票在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)終止掛牌的公告》，匯隆新材股票自2014年12月8日起在全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公開轉(zhuǎn)讓，于2019年3月5日起終止在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌。

而根據(jù)公開轉(zhuǎn)讓說明書和歷年年度報(bào)告可知，注冊會(huì)計(jì)師何新娣為匯隆新材2012-2013年度以及2015-2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的簽字注冊會(huì)計(jì)師。據(jù)招股書注冊稿，何新娣依然為匯隆新材此番發(fā)行申報(bào)報(bào)告期2018-2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的簽字注冊會(huì)計(jì)師。

也就是說，從2012-2020年總共九年時(shí)間，除了2014年，匯隆新材歷年審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的簽字注冊會(huì)計(jì)師都包括何新娣。

而根據(jù)中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布于2014年11月13日的《中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則問題解答》，為屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人，只有在完成兩年“冷卻期”后再次提供服務(wù)時(shí)，服務(wù)年限才可以重新計(jì)算。

同時(shí)，根據(jù)職業(yè)道德守則第4號第九十一條，如果審計(jì)客戶成為公眾利益實(shí)體，在確定關(guān)鍵審計(jì)合伙人的輪換時(shí)間時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮，在該客戶成為公眾利益實(shí)體之前，該合伙人已為該客戶提供服務(wù)的時(shí)間。

由此可知，即使何新娣并非匯隆新材2014年度報(bào)表的簽字注冊會(huì)計(jì)師，其對匯隆新材的服務(wù)年限也不能從2015年起開始重新計(jì)算。

同時(shí)，根據(jù)匯隆新材2015年度報(bào)告，立信所對匯隆新材連續(xù)服務(wù)期限為3年。

也就是說，在2014年匯隆新材在新三板掛牌之前，立信所就曾為其提供審計(jì)服務(wù)，那其中是否包括注冊會(huì)計(jì)師何新娣？

而即使并不包括何新娣，若按照完整年份計(jì)算，何新娣為匯隆新材提供服務(wù)的期限或也已超過五年。因?yàn)殡m匯隆新材已于2019年3月5日終止在新三板掛牌，但其終止掛牌或是為了轉(zhuǎn)戰(zhàn)創(chuàng)業(yè)板，那么按照實(shí)質(zhì)終于形式的原則，何新娣或仍應(yīng)該按照公眾利益實(shí)體的相關(guān)規(guī)定來為匯隆新材提供審計(jì)服務(wù)。

可見，在匯隆新材與立信所浙江分所存在長期業(yè)務(wù)關(guān)系的情形下，立信所浙江分所常年由同一簽字注冊會(huì)計(jì)師為匯隆新材提供審計(jì)服務(wù)，該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性或存缺失。

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三、審計(jì)單位立信所連吃“罰單”30余張，或難勤勉盡責(zé)

關(guān)于審計(jì)的問題并未結(jié)束。作為匯隆新材本次發(fā)行的審計(jì)單位，立信所“黑歷史”累累。

據(jù)招股書注冊稿，匯隆新材此次上市的會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及審計(jì)單位為立信所，經(jīng)辦會(huì)計(jì)師為蔡暢、何新娣、葉鑫。

據(jù)廣東證監(jiān)局【2020】19號文件，為了解決應(yīng)收賬款賬目掛賬問題、延長應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)間，廣東風(fēng)華高新科技股份有限公司（以下簡稱“風(fēng)華高科”）于2016年通過兩家資產(chǎn)管理公司配合操作虛假轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款，少計(jì)資產(chǎn)減值損失，虛增利潤總額約6,192.12萬元，占風(fēng)華高科當(dāng)期披露利潤總額的比例為33.05%。2020年12月17日，立信所因在對風(fēng)華高科實(shí)施的審計(jì)程序中，存在風(fēng)險(xiǎn)識別與評估程序存在缺陷、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對程序存在缺陷的問題，被廣東證監(jiān)局責(zé)令改正，沒收業(yè)務(wù)收入75萬元，并處以75萬元罰款。而簽字注冊會(huì)計(jì)師也分別被處以3萬元罰款。

據(jù)證監(jiān)會(huì)〔2018〕119號文件，武漢國藥科技股份有限公司（以下簡稱“*ST國藥”）在2012年財(cái)務(wù)報(bào)表中虛假記載與上海公合實(shí)業(yè)有限公司（以下簡稱“公合實(shí)業(yè)”）等客戶鋼材貿(mào)易業(yè)務(wù)收入約4,115.2萬元，占當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的83.66%；在2013年財(cái)務(wù)報(bào)表中虛假記載與公合實(shí)業(yè)鋼材貿(mào)易業(yè)務(wù)收入約1.03億元，占當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的92.49%。2018年12月20日，立信所因?qū)徲?jì)人員在風(fēng)險(xiǎn)評估、收入和關(guān)聯(lián)方審計(jì)方面存在明顯程序缺失，未勤勉盡責(zé)，導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)*ST國藥2012年、2013年收入虛假的事實(shí)，也未能發(fā)現(xiàn)*ST國藥與公合實(shí)業(yè)存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的事實(shí)等問題，被證監(jiān)會(huì)決定沒收其業(yè)務(wù)收入95萬元，并處以95萬元罰款。相關(guān)注冊會(huì)計(jì)師分別被處以10萬元的罰款。

據(jù)廣東證監(jiān)局【2018】18號文件，廣東超華科技股份有限公司（以下簡稱“超華科技”）的全資孫公司惠州合正電子科技有限公司虛假確認(rèn)2014年對常州市鑫之達(dá)電子有限公司廢料銷售收入277.05萬元，造成超華科技2014年年度利潤總額、合并凈利潤均相應(yīng)虛增，虛增利潤總額占超華科技當(dāng)期利潤總額的28.01%、虛增凈利潤占超華科技當(dāng)期合并凈利潤的23.71%。2018年12月3日，立信所因在超華科技2014年年報(bào)審計(jì)過程中未勤勉盡責(zé)，沒有按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)，未能發(fā)現(xiàn)超華科技上述財(cái)務(wù)舞弊行為，出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載，被廣東證監(jiān)局責(zé)令改正違法行為，沒收其業(yè)務(wù)收入75萬元，并處以75萬元的罰款。相關(guān)簽字注冊會(huì)計(jì)師被給予警告，并分別處以3萬元罰款。

據(jù)證監(jiān)會(huì)〔2018〕78號文件，金亞科技股份有限公司（以下簡稱“金亞科技”）披露的2014年合并財(cái)務(wù)報(bào)表虛增銀行存款2.18億元，虛增營業(yè)收入7,363.51萬元，虛增營業(yè)成本1,925.33萬元，虛增預(yù)付工程款3.1億元。而立信所在對金亞科技2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，存在未按要求執(zhí)行貨幣資金的函證程序；銷售與收款循環(huán)函證程序不當(dāng)，未關(guān)注重大合同的異常情況；采購與付款函證程序不當(dāng)；3.1億元預(yù)付工程款的審計(jì)程序不當(dāng)；出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告的問題。

2018年8月6日，立信所因在金亞科技2014年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中未勤勉盡責(zé)，出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載，被中國證監(jiān)會(huì)沒收業(yè)務(wù)收入90萬元、并處以270萬元的罰款；相關(guān)簽字注冊會(huì)計(jì)師被給予警告，并分別被處以10萬元的罰款。

令人唏噓的是，立信所自行披露其在2017-2020年上半年因違規(guī)受到的30余次處罰。

根據(jù)立信所官網(wǎng)公開信息，2017年1月1日-2020年6月30日期間，立信所存在高達(dá)34項(xiàng)受中國證監(jiān)會(huì)處罰的記錄。

其中，僅2020年1-6月，立信所就存在6項(xiàng)被出具警示函的處罰記錄。

具體來看，據(jù)滬證監(jiān)決[2020]69號文件，2020年3月24日，立信所因執(zhí)行的上海至正道化高分子材料股份有限公司2017年、2018年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目和2018年度內(nèi)部控制審計(jì)項(xiàng)目，被檢查發(fā)現(xiàn)存在關(guān)聯(lián)方資金占用審計(jì)程序執(zhí)行不到位；未合理關(guān)注重要在建工程轉(zhuǎn)固時(shí)點(diǎn)的及時(shí)性；收入審計(jì)程序執(zhí)行不到位；重要內(nèi)部控制審計(jì)程序執(zhí)行不到位的問題，而被上海證監(jiān)局采取出具警示函的監(jiān)管措施。

據(jù)滬證監(jiān)決[2020]2號文件，2020年1月7日，立信所因執(zhí)行的上海之江生物科技股份有限公司2015年1月1日至2018年6月30日IPO申報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)項(xiàng)目，被檢查出存在未對大額未回函函證實(shí)施替代程序；未對部分函證過程保持必要的控制；回函快遞單未保留或信息缺失；與關(guān)聯(lián)交易相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施執(zhí)行不到位的問題，而被上海證監(jiān)局采取出具警示函的監(jiān)管措施。

也就是說，立信所曾審計(jì)的多份財(cái)務(wù)報(bào)告存在虛假記載，在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中也存在各類問題。在匯隆新材的審計(jì)業(yè)務(wù)獨(dú)立性或遭損害的背景下，立信所能否勤勉盡責(zé)？或要打上一個(gè)問號。

合作的審計(jì)單位背后迷霧重重，匯隆新材此番上市或?qū)⒂瓉硪粓觥按罂肌薄?/span>