? ? ? ?“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”和“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”為應(yīng)交稅費(fèi)的二級(jí)科目。應(yīng)交稅費(fèi)二級(jí)科目有應(yīng)交增值稅、未交增值稅、預(yù)交增值稅、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額、待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額、增值稅留抵稅額、簡(jiǎn)易計(jì)稅、轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅、代扣代交增值稅、應(yīng)交消費(fèi)稅、應(yīng)交資源稅、應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、應(yīng)交土地增值稅、應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅、應(yīng)交教育費(fèi)附加、應(yīng)交地方教育費(fèi)附加等。

一、會(huì)計(jì)核算

? ? ? ? 1、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

? ? ? ?認(rèn)證入賬時(shí)（摘要寫(xiě)明發(fā)票號(hào)便于查詢(xún)）：

? ? ? ? ? ? ? 借：管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用/原材料/庫(kù)存商品/制造費(fèi)用/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)等? ?1000

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? 130

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 貸：應(yīng)付賬款/銀行存款/現(xiàn)金/其他應(yīng)收款等? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ??1130

? ? ? ? 部份（全部）抵扣時(shí)（摘要寫(xiě)明發(fā)票號(hào)便于查詢(xún)）：

? ? ? ? ? ? ? ? ?借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?65

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 貸：?應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 65

? ? ? ? 2、待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額：核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

? ? ? ? 收到發(fā)票記賬未認(rèn)證（摘要寫(xiě)明發(fā)票號(hào)便于查詢(xún)）：

? ? ? ? ? ? ??借：管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用/原材料/庫(kù)存商品/制造費(fèi)用/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)等? ? ? ? ?1000

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ??應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ??? 130? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 貸：應(yīng)付賬款/銀行存款/現(xiàn)金/其他應(yīng)收款等? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 1130

? ? ? ? ???發(fā)票認(rèn)證抵稅時(shí)（摘要寫(xiě)明發(fā)票號(hào)便于查詢(xún)）：

? ? ? ? ? ? ? ??借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 130

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 貸：?應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? 130

二、發(fā)票認(rèn)證后已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)核算

? ? ? ?發(fā)票已抵扣，但用于非應(yīng)稅（增值稅）項(xiàng)目或簡(jiǎn)易計(jì)稅的情況下，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅要作轉(zhuǎn)出，會(huì)計(jì)分錄：

? ? ? ? 借：管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用/原材料/庫(kù)存商品/制造費(fèi)用/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)等? ? ? ? ? ? ? 130

? ? ? ? ? ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?130

? ? ??