普通票也可以扣除進(jìn)項(xiàng)稅嗎？可以根據(jù)票面價(jià)值扣除特殊票嗎？關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅是否可以扣減以及如何扣減的問(wèn)題，今天我要一下子弄清楚！

在這種情況下也可以扣除普通票！

情況1：A公司的財(cái)務(wù)人員收到了兩張?jiān)诰€(xiàn)汽車(chē)租賃發(fā)票，分別是紙質(zhì)普通發(fā)票和電子普通發(fā)票。由于它們都是普通發(fā)票，因此未扣除進(jìn)項(xiàng)稅。

積極的解決方案：在線(xiàn)打車(chē)電子普通發(fā)票可以根據(jù)發(fā)票上指示的稅額扣除進(jìn)項(xiàng)稅，而普通紙質(zhì)發(fā)票則不能扣除。

政策依據(jù)：《財(cái)政部，國(guó)家稅務(wù)總局，海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革政策的公告》（財(cái)政部，國(guó)家稅務(wù)總局，海關(guān)總署公告） 2019年第39號(hào)）第6條第1項(xiàng)：

6.納稅人購(gòu)買(mǎi)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)時(shí)，其進(jìn)項(xiàng)稅額可從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除。

（一）納稅人未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定暫時(shí)確定進(jìn)項(xiàng)稅額

1.如果您獲得電子增值稅一般發(fā)票，則為發(fā)票上注明的稅額；

情況2：A公司的財(cái)務(wù)人員收到了兩張收費(fèi)公路電子總發(fā)票，一張?jiān)谧笊辖菐в小笆召M(fèi)”字樣，在稅率欄中顯示了稅率，另一張沒(méi)有“收費(fèi)”字樣。在左上角，“稅率”列顯示“不征稅”。由于它們都是普通發(fā)票，因此未扣除進(jìn)項(xiàng)稅。

可行的解決方案：在左上角標(biāo)記“ toll”（收費(fèi)）字樣，并且?guī)в卸惵蕶陲@示稅率或征費(fèi)率的收費(fèi)電子普通發(fā)票可以扣除進(jìn)項(xiàng)稅，而具有稅率列顯示“沒(méi)有稅”不能扣除進(jìn)項(xiàng)稅。

政策依據(jù)：《交通運(yùn)輸部，財(cái)政部，國(guó)家稅務(wù)總局和國(guó)家檔案局關(guān)于收費(fèi)公路收費(fèi)電子票據(jù)及其他有關(guān)事項(xiàng)的發(fā)行和匯總的公告》（交通運(yùn)輸部公告第2020年2月24日）第2條項(xiàng)目

2.收費(fèi)電子賬單的分類(lèi)

（1）收費(fèi)公路通行費(fèi)的電子普通增值稅專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)收費(fèi)電子發(fā)票）。收費(fèi)電子發(fā)票包括在左上角帶有單詞“ toll”的收費(fèi)電子發(fā)票，以及顯示適用稅率或征費(fèi)率的稅率列（以下稱(chēng)為稅收發(fā)票），而不含稅號(hào)的單詞“ toll”左上角的單詞“通行費(fèi)”，稅率欄顯示“非應(yīng)稅”通行費(fèi)電子發(fā)票（以下稱(chēng)為非應(yīng)稅發(fā)票）。客戶(hù)使用商業(yè)收費(fèi)公路，由經(jīng)營(yíng)者開(kāi)具發(fā)票，可按規(guī)定用于進(jìn)項(xiàng)增值稅抵扣；客戶(hù)使用充值方法來(lái)存入通行費(fèi)，ETC客戶(hù)服務(wù)機(jī)構(gòu)可以開(kāi)具非稅發(fā)票，并且不能用于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除。

這些情況

特別票不能在票面上扣除！

情況一：甲公司的財(cái)務(wù)人員從小規(guī)模納稅人那里購(gòu)買(mǎi)了農(nóng)產(chǎn)品，發(fā)票上注明的金額為10萬(wàn)元，稅額為3萬(wàn)元。財(cái)務(wù)人員根據(jù)發(fā)票上顯示的稅額進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。 。

積極的解決方案：如果從小規(guī)模納稅人那里獲得了用于購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品的特殊發(fā)票，則不會(huì)根據(jù)票面稅額扣除該發(fā)票。取而代之的是，進(jìn)項(xiàng)稅將根據(jù)特殊發(fā)票上顯示的金額和9％的扣除率計(jì)算。

可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅= 10×9％= 0.9百萬(wàn)，已計(jì)入商品成本10.3-0.9 = 94,000。準(zhǔn)備使用時(shí)，如果將其用于農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)或委托加工，其稅率為13％，則會(huì)進(jìn)行其他扣除。

收到的特價(jià)票應(yīng)在當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中進(jìn)行認(rèn)證并轉(zhuǎn)出。

政策依據(jù)：1.《財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)化增值稅相關(guān)政策的通知》（財(cái)稅[2017] 37號(hào)）第二條：

二，購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品的納稅人，按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：

（一）除本條第二款的規(guī)定外，納稅人購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品并取得一般納稅人簽發(fā)的特殊增值稅發(fā)票或特殊海關(guān)進(jìn)口增值稅文件，特殊增值稅的，發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅特殊付款單上注明的增值稅為進(jìn)項(xiàng)稅；如果按照簡(jiǎn)化稅率計(jì)算法按3％的稅率繳納增值稅的小規(guī)模納稅人獲得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，則應(yīng)在增值稅專(zhuān)用發(fā)票上指明所涉進(jìn)項(xiàng)稅額根據(jù)金額和扣減率11％；取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或購(gòu)買(mǎi)發(fā)票的，進(jìn)項(xiàng)稅額是根據(jù)農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或購(gòu)買(mǎi)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品的購(gòu)買(mǎi)價(jià)格和11％的扣除率計(jì)算的。

2.《財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅[2018] 32號(hào)）第二條：

對(duì)于購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品的納稅人，原先適用11％的抵扣率，則抵扣率將調(diào)整為10％。

3.《財(cái)政部，國(guó)家稅務(wù)總局和海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革相關(guān)政策的公告》（財(cái)政部2019年第39號(hào)公告）第二條， （國(guó)家稅務(wù)總局和海關(guān)總署）：

對(duì)于購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品的納稅人，原先適用10％的抵扣率，則抵扣率將調(diào)整為9％。購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或委托加工的農(nóng)產(chǎn)品的納稅人，稅率為13％，進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)扣除10％。

情況2：甲公司的財(cái)務(wù)人員收到了稅控設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)專(zhuān)用發(fā)票，并根據(jù)當(dāng)面稅額申報(bào)并扣除。

積極的解決方案：技術(shù)維護(hù)費(fèi)可以與發(fā)票一起全額扣除。

取得的專(zhuān)用發(fā)票經(jīng)核銷(xiāo)后，當(dāng)期將進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。首先，應(yīng)將技術(shù)維護(hù)費(fèi)全額計(jì)入“管理費(fèi)用”，并應(yīng)稅額全額抵扣，不足的抵扣額可以結(jié)轉(zhuǎn)以在下一期間繼續(xù)扣除。

政策依據(jù)：《財(cái)政部，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅控制系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維修費(fèi)用扣除增值稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅）第2條，第3條〔2012〕15號(hào)）。

2.增值稅納稅人在2011年12月1日之后支付的技術(shù)維護(hù)費(fèi)（不包括2011年11月30日之前支付的技術(shù)維護(hù)費(fèi)）可以以技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開(kāi)具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票為基礎(chǔ)。應(yīng)扣除增值稅總額，可以結(jié)轉(zhuǎn)不足的抵扣額，以在下一期間繼續(xù)扣除。技術(shù)維護(hù)費(fèi)應(yīng)按照價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

（三）一般納稅人應(yīng)納稅額中抵減的兩個(gè)項(xiàng)目，應(yīng)將增值稅專(zhuān)用發(fā)票作為增值稅抵扣券，不得將進(jìn)項(xiàng)稅額作為進(jìn)項(xiàng)稅額。從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除。

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