2023年個(gè)稅匯繳已經(jīng)開(kāi)始！今天起，個(gè)稅匯算這些“紅線”千萬(wàn)別碰，個(gè)稅匯算清繳就按這個(gè)來(lái)！

01

突發(fā)！個(gè)稅匯繳被查！

有不少稅務(wù)局曝出許多個(gè)人因個(gè)稅匯繳而被處罰的案例！

一、虛假填報(bào)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，少繳個(gè)稅

違法事實(shí)：

辦理2021年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳時(shí)，通過(guò)虛假填報(bào)免稅收入、大病醫(yī)療專(zhuān)項(xiàng)附加扣除等方式，少繳個(gè)人所得稅。

處罰：

追繳稅款、加收滯納金并處罰款共計(jì)63205.88元。

二、兩處以上取得所得，未辦理匯算

處罰書(shū)文號(hào) 常稅稽罰[2022]24號(hào)

違法事實(shí)：

2019年—2021年，取得兩處以上所得，合計(jì)收入505140元，合計(jì)已代扣代繳個(gè)人所得稅4370.65元，經(jīng)計(jì)算：2019年少繳個(gè)人所得稅1981.9元；2020年少繳個(gè)人所得稅4797.03元；2021年少繳個(gè)人所得稅4229.24元，合計(jì)少申報(bào)繳納個(gè)人所得稅11008.17元。

處罰：

對(duì)你處以少申報(bào)個(gè)人所得稅稅款60%的罰款，計(jì)罰款6604.9元。

三、未及時(shí)辦理匯算清繳

處罰書(shū)文號(hào)：深稅三稽稅通[2022]15號(hào)

違法事實(shí)：

經(jīng)通知申報(bào)而拒不完成2020年度個(gè)人所得稅匯算清繳，造成2020年度少繳個(gè)人所得稅33796.31元。

處罰：

處少繳稅款百分之五十的罰款16898.16元。

02

千萬(wàn)別碰！

個(gè)稅匯繳5條“紅線”

一、通過(guò)報(bào)銷(xiāo)發(fā)放工資

很多企業(yè)為了給員工 “謀福利”，通過(guò)報(bào)銷(xiāo)形式變相發(fā)工資。殊不知，通過(guò)大數(shù)據(jù)對(duì)比，很容易檢查到企業(yè)費(fèi)用異常，從而帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、分解工資

企業(yè)中高層為少繳個(gè)稅，將獎(jiǎng)金、工資等調(diào)整到工資較低的員工身上，再通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬、支付寶等方式轉(zhuǎn)回自己。這樣做無(wú)疑會(huì)導(dǎo)致資金流異常。

2021年，蘇州某稅務(wù)局就偵破一起分解工資發(fā)放獎(jiǎng)金的案件，補(bǔ)稅+罰款將近35萬(wàn)元！（蘇州稅一稽罰[2021]116號(hào) ）

三、轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)

前幾年流行的“靈工平臺(tái)”“稅收洼地”等， 將工資薪金轉(zhuǎn)換成經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬的“籌劃”，在目前來(lái)說(shuō)就是一種偷稅漏稅的行為。沒(méi)有真實(shí)業(yè)務(wù)支撐，虛開(kāi)發(fā)票，不僅給個(gè)人帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

四、借款長(zhǎng)期掛賬

根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定，股東長(zhǎng)期掛賬的借款，年底應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)稅，員工長(zhǎng)期掛賬的借款，年底需按照“工資薪金所得?”繳納個(gè)稅。未及時(shí)進(jìn)行申報(bào)的，一旦被檢查，將要面對(duì)的就是“補(bǔ)繳稅款 +罰款+滯納金”！

五、“友情價(jià)”轉(zhuǎn)讓股權(quán)等

2017年8月,肖某等7人分別向吳某轉(zhuǎn)讓各自持有的“西安華東萬(wàn)和城項(xiàng)目”相關(guān)股權(quán)，為降低雙方股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，登記轉(zhuǎn)讓價(jià)款按照注冊(cè)認(rèn)繳資金等額轉(zhuǎn)讓?zhuān)p方實(shí)際轉(zhuǎn)讓價(jià)款按照實(shí)際轉(zhuǎn)讓協(xié)議約定的溢價(jià)款為準(zhǔn)。

最終，吳某因未申報(bào)印花稅及少繳個(gè)稅，最終被處罰逾4600萬(wàn)元。（陜稅稽罰告〔2020〕3號(hào)）

且不說(shuō)“假友情價(jià)”，就算是“真友情價(jià)”，也存在涉稅問(wèn)題！稅務(wù)局會(huì)根據(jù)照獨(dú)立第三方出具的企業(yè)價(jià)值評(píng)估報(bào)告來(lái)決定股權(quán)的價(jià)格，友情價(jià)轉(zhuǎn)讓稅款一分也別想逃！

03

2023年個(gè)稅匯繳常見(jiàn)問(wèn)題解答

一、哪些人需要辦理匯算清繳？

二、哪些人無(wú)需辦理匯算清繳？

三、納稅人匯繳有哪些辦理方式？

1.自己辦

納稅人可優(yōu)先通過(guò)手機(jī)個(gè)人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站，自行辦理年度匯算，稅務(wù)機(jī)關(guān)將提供“申報(bào)表項(xiàng)目預(yù)填”服務(wù)（不方便通過(guò)上述方式辦理的，也可以通過(guò)郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理）。

2.單位辦

即通過(guò)任職受雇單位（含按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的單位）代為辦理。納稅人提出代辦要求的，單位應(yīng)當(dāng)代為辦理，或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人完成年度匯算申報(bào)和退（補(bǔ)）稅。

3.委托辦

即委托受托人（含涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人）辦理，納稅人需與受托人簽訂授權(quán)書(shū)。單位或受托人為納稅人辦理年度匯算后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將辦理情況告知納稅人。納稅人發(fā)現(xiàn)年度匯算申報(bào)信息存在錯(cuò)誤的，可以要求單位或受托人更正申報(bào)，也可自行更正申報(bào)。

四、哪些收入額需要辦理匯算清繳？

需要辦理匯算清繳的所得有以下4類(lèi) ：

（1）工資薪金：以取得的全部所得作為收入額；

（2）勞務(wù)報(bào)酬所得：以收入減除20%費(fèi)用后的余額為收入額；

（3）特許權(quán)使用費(fèi)所得：以收入減除20%費(fèi)用后的余額為收入額；

（4）稿酬所得：以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，同時(shí)，收入額減按70%計(jì)算，即稿酬所得收入額＝稿酬所得×（1－20%）×70%。

五、納稅人可以扣除的費(fèi)用有哪些？

納稅人可以扣除的費(fèi)用主要包括以下5大類(lèi)：

1.基本減除費(fèi)用

扣除項(xiàng)目

扣除內(nèi)容

扣除標(biāo)準(zhǔn)

基本減除費(fèi)用

為維持基本生計(jì)而發(fā)生的支出

60000/年

2.專(zhuān)項(xiàng)扣除

扣除項(xiàng)目

扣除內(nèi)容

扣除標(biāo)準(zhǔn)

基本養(yǎng)老保險(xiǎn)

社會(huì)保險(xiǎn)個(gè)人

負(fù)擔(dān)部分

國(guó)家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或?qū)嶋H交付的金額

基本醫(yī)療保險(xiǎn)

失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

住房公積金

個(gè)人繳存的住房

公積金

≤（工作地所在設(shè)區(qū)城市上年月均工資）×3×12%

3.專(zhuān)項(xiàng)附加扣除

扣除項(xiàng)目

扣除內(nèi)容

扣除標(biāo)準(zhǔn)

子女教育

子女接受全日制學(xué)歷教育和學(xué)前教育

每個(gè)子女每月定額1000元

繼續(xù)教育

學(xué)歷教育

學(xué)歷教育每月定額400元

職業(yè)資格教育

職業(yè)資格教育在取得證書(shū)當(dāng)年定額扣除3600元

大病醫(yī)療

與基本醫(yī)療相關(guān)的醫(yī)療費(fèi)扣除醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)累計(jì)大于15000元的部分

辦理匯算清繳時(shí)在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除

住房貸款

利息

本人或其配偶購(gòu)買(mǎi)中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息

每月1000元定額扣除

住房租金

在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出

直轄市、省會(huì)城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市

每月1500元

其他城市

市轄區(qū)戶籍人口＞100萬(wàn)
每月1100元

市轄區(qū)戶籍人口≤100萬(wàn)
每月800元

贍養(yǎng)老人

贍養(yǎng)老人支出

獨(dú)生子女，每月定額2000元

非獨(dú)生子女每人分?jǐn)傤~度≤1000元/月

3歲以下嬰幼兒照護(hù)支出

照護(hù)3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出

每個(gè)嬰幼兒每月1000元定額扣除

4.其他扣除

扣除項(xiàng)目

扣除內(nèi)容

扣除標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)年金
職業(yè)年金

個(gè)人負(fù)擔(dān)部分

≤本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基礎(chǔ)×4%

符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)

保險(xiǎn)公司參照個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)產(chǎn)品指引框架及示范條款開(kāi)發(fā)的符合規(guī)定條件的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品

2400元/年

稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)

有保險(xiǎn)公司承保的一種商業(yè)養(yǎng)老年金保險(xiǎn)，主要面向繳納個(gè)人所得稅的社會(huì)公眾

按當(dāng)月（年）工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬收入、經(jīng)營(yíng)收入的6%和1000元（12000元/年）孰低計(jì)算

個(gè)人養(yǎng)老金

自2022年1月1日起，試點(diǎn)地區(qū)納稅人按照要求繳納的個(gè)人養(yǎng)老金

12000元/年

國(guó)務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目

5.公益性捐贈(zèng)

扣除項(xiàng)目

扣除內(nèi)容

扣除標(biāo)準(zhǔn)

公益性捐贈(zèng)

通過(guò)境內(nèi)公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，向教育、扶貧、濟(jì)困等公益行慈善事業(yè)捐贈(zèng)

一般情況：應(yīng)納稅所得額30%限額內(nèi)

特殊情況：全額扣除

六、哪些費(fèi)用可以在匯繳期間補(bǔ)充扣除？

下列在2022年發(fā)生的稅前扣除，納稅人可以在年度匯算期間填報(bào)或補(bǔ)充扣除：

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2023年最新最全

個(gè)人所得稅稅率表

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