正當(dāng)理由釋義

稅法上所說的正當(dāng)理由是相對(duì)于非正當(dāng)理由而言的，根據(jù)國稅 2010 年 27 號(hào)規(guī)定，自然人轉(zhuǎn)讓所投資企業(yè)股權(quán)（份）取得所得，按照公平交易價(jià)格計(jì)算并確定計(jì)稅依據(jù)。計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可采用本公告列舉的方法核定。

納稅策劃理由

納稅策劃理由：股權(quán)轉(zhuǎn)讓一般會(huì)涉及所得稅，個(gè)人股東會(huì)涉及個(gè)稅，法人股東會(huì)涉及企業(yè)所得稅，如果不進(jìn)行策劃，會(huì)有一筆不小的納稅開支。要想降低稅負(fù)，要么降低轉(zhuǎn)讓價(jià)格，要么增加能夠扣除的轉(zhuǎn)讓成本。

籌劃案例分析

（一）案例：2019 年 1 月劉先生出資 60 萬，錢先生出資 40 萬，兩人組建甲有限責(zé)任公司。2020 年 10 月因錢先生身體原因不能續(xù)任，經(jīng)雙方協(xié)商，錢先生退出公司，10 月底甲公司凈資產(chǎn)為 200 萬，錢先生若轉(zhuǎn)讓其全部股份給劉先生，至少不能低于凈資產(chǎn)對(duì)應(yīng)股份的價(jià)格即 80 萬元，否則會(huì)被稅局認(rèn)為轉(zhuǎn)讓金額偏低面臨調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)。

（二）納稅策劃前后涉稅計(jì)算比較

（1）策劃前

錢先生股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅= （股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-取得股權(quán)所支付的金額-轉(zhuǎn)讓過程中所支付的相關(guān)合理費(fèi)用） *20%= （80-40） *20% =8 （萬元）。

（2）實(shí)施策劃節(jié)稅思路：找出正當(dāng)理由，股權(quán)價(jià)格可以偏低，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給配偶符合政策規(guī)定。

具體操作：由股東雙方做出決議，錢先生將公司所持股份的 40%全部平價(jià)轉(zhuǎn)讓給其妻子，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格為40 萬元，這樣就屬于有正當(dāng)理由的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，價(jià)格可以偏低。

政策依據(jù)：國稅函 2010 年 27 號(hào)以下屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格偏低有正當(dāng)理由情況：

1、所投資企業(yè)連續(xù)三年以上（含三年）虧損；

2、因國家政策調(diào)整的原因而低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)；

3、將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

4 經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他合理情形。

（3）策劃后

錢先生通過平價(jià)轉(zhuǎn)讓給其妻子，屬于正當(dāng)理由的轉(zhuǎn)讓，股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅所得額= （40-40）*20%=0 （萬元）

（4）納稅策劃前后節(jié)稅效應(yīng)對(duì)比：策劃前和策劃后的比較：節(jié)約個(gè)人所得稅=8-0=8 （萬元）