稅務(wù)稽查是稅收征收管理工作的重要步驟和環(huán)節(jié)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)代表國(guó)家依法對(duì)納稅人的納稅情況進(jìn)行檢查監(jiān)督的一種形式。

許多人認(rèn)為一旦企業(yè)被稽查局稅務(wù)稽查，就意味著企業(yè)稅務(wù)存在違法行為，但實(shí)際上，被稅務(wù)稽查的企業(yè)并不一定存在違法行為。

那么今天我們就來(lái)了解一下，在稅務(wù)稽查中，比較常見(jiàn)的9個(gè)有關(guān)個(gè)人所得稅的問(wèn)題，大家可以檢查一下自身是否存在這些問(wèn)題。

一、企業(yè)發(fā)放實(shí)物補(bǔ)貼，未代扣代繳個(gè)人所得稅。

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條規(guī)定了個(gè)人取得的所得的工資、薪金范圍，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。同時(shí)該條例第十條規(guī)定，個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。

因此，企業(yè)向員工發(fā)實(shí)物，應(yīng)按職工獲得非貨幣性福利的金額并入發(fā)放當(dāng)月職工個(gè)人的“工資薪金”收入中計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。

二、企業(yè)通過(guò)報(bào)銷發(fā)票形式列支員工的津貼補(bǔ)貼，沒(méi)有代扣代繳個(gè)人所得稅。

檢查中主要看企業(yè)費(fèi)用支出憑證中，是否存在明顯不屬于公司開(kāi)支的異常費(fèi)用支出。

三、以免稅項(xiàng)目發(fā)放應(yīng)稅補(bǔ)助。

企業(yè)誤餐補(bǔ)助，差旅費(fèi)補(bǔ)助等免稅項(xiàng)目不是據(jù)實(shí)發(fā)放，而是以此名義給員工發(fā)放常規(guī)性的補(bǔ)助，沒(méi)有代扣代繳個(gè)人所得稅。

四、多次使用優(yōu)惠計(jì)稅方法。

企業(yè)在扣繳個(gè)人所得稅時(shí)，一個(gè)納稅年度多次使用年終一次性獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法，少扣繳個(gè)人所得稅。

五、虛構(gòu)或虛增員工。

企業(yè)通過(guò)虛構(gòu)或虛增員工，降低在職人員的較高的工資薪金，少代扣代繳個(gè)人所得稅。

六、讓他人為本公司虛開(kāi)發(fā)票。

企業(yè)通過(guò)讓他人為本公司虛開(kāi)發(fā)票，以其他名義列支成本費(fèi)用，隱瞞部分工資薪金支出，少代扣代繳個(gè)人所得稅。

七、不經(jīng)常發(fā)生的支付項(xiàng)目。

很多企業(yè)對(duì)于工資薪金扣繳個(gè)人所得稅，扣繳個(gè)稅的意識(shí)還比較強(qiáng)，但對(duì)于不經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)，比如支付給個(gè)人的租金、利息，勞務(wù)報(bào)酬等支出，既沒(méi)向個(gè)人索要發(fā)票，也沒(méi)有扣繳個(gè)人所得稅。存在兩個(gè)所得稅的雙重風(fēng)險(xiǎn)。

八、投資人借款年末未歸還。

對(duì)于投資人來(lái)說(shuō)，從公司借款是非常普遍的現(xiàn)象，但如果在年末沒(méi)有歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，企業(yè)則需要代扣代繳個(gè)人所得稅。

九、企業(yè)通過(guò)報(bào)銷發(fā)票形式列支股東的各項(xiàng)支出。

比如通過(guò)差旅費(fèi)報(bào)銷形式，報(bào)銷股東或企業(yè)高層管理人員個(gè)人行為的機(jī)票、住宿票；通過(guò)汽車油料費(fèi)形式，報(bào)銷股東或其家屬成員的油料費(fèi)、汽車修理費(fèi)；通過(guò)餐票形式，報(bào)銷股東或其家屬成員個(gè)人行為的招待費(fèi)。

對(duì)于上述被檢查認(rèn)定應(yīng)屬于股東個(gè)人消費(fèi)的支持，除了按利息股息紅利補(bǔ)扣個(gè)人所得稅，還需注意，上述支出不應(yīng)在企業(yè)所得稅稅前扣除。

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