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高企認定條件中對企業(yè)的研發(fā)經(jīng)費提出了具體的條件，只有研發(fā)投入符合要求的企業(yè)才能定為國家高新技術(shù)企業(yè)，因此研發(fā)經(jīng)費的歸集也是高企認定工作中的重中之重，那么企業(yè)研發(fā)經(jīng)費該怎么歸集呢？

研發(fā)費用歸集范圍

研發(fā)費用臺賬是指自主研發(fā)的科技企業(yè)針對企業(yè)的研發(fā)費用產(chǎn)生的費用建立單獨的專賬進行管理，研究開發(fā)費用的歸集范圍主要包括：

1、人員人工費用；

2、直接投入費用；

3、折舊費用與長期待攤費用；

4、無形資產(chǎn)攤銷費用；

5、設計費用；

6、裝備調(diào)試費用與試驗費用；

7、委托外部研究開發(fā)費用及其它費用

研發(fā)經(jīng)費怎么歸集

1、人員人工

借：管理費用-研發(fā)費用-XX項目-人員人工費用-工資

貸：應付工資薪酬-工資

2、原材料領用

借：管理費用-研發(fā)費用-XX項目-直接投入費用-材料

貸：原材料

3、折舊費、攤銷費

借：研發(fā)支出-費用化支出-XX項目-折舊費用、攤銷費用

貸：累計折舊、累計攤銷

4、水電費

借：研發(fā)支出-費用化支出-XX項目-直接投入費用-水電費

貸：銀行存款

5、其它費用

以差旅費為例：

借：研發(fā)支出-費用化支出-XX項目-其它費用-差旅費

貸：銀行存款

研發(fā)臺賬怎么填

1、立項名稱按照工程師定的填寫；

2、注意立項的跨期，不在當期的費用不可填列；

3、人員工資包括基本工資和五險一金，可以做工時分配表進行費用歸集；

4、研發(fā)活動的材料投入、儀器設備的檢測檢驗費用等都在“直接投入”里填列；　

5、差旅費、通訊費、知識產(chǎn)權(quán)費用等在“其他費用”里填列，費用要與該項目中參與的的研發(fā)人員對應；

6、委托外部研究開發(fā)費用可以按照發(fā)生額的100%填列，在會計師事務所出專項審計報告的時候會按照實際發(fā)生額的80%披露。

高企研發(fā)經(jīng)費比例

高企認定條件中，要求企業(yè)近三個會計年度的研發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合下述比例：

①最近一年銷售收入小于5000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；

②最近一年銷售收入在5000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；

③最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%，“近三個會計年度”是指企業(yè)申報前的連續(xù)三個會計年度，不滿三年按實際經(jīng)營時間算。

高新企業(yè)的企業(yè)所得稅

一、高企所得稅稅率

企業(yè)認定為高新技術(shù)企業(yè)以后，企業(yè)所得稅稅率由原來的25%降為15%，并且三年有效期內(nèi)均可享受。若某企業(yè)年度稅前利潤為1000萬元，則該企業(yè)認定高新前上繳稅額為250萬（1000*25%） ，認定高新后上繳稅額為150萬(1000*15%），認定高企后一年可為企業(yè)節(jié)省所得稅100萬，三年可為企業(yè)節(jié)省300萬。

高新技術(shù)企業(yè)減按15%征收企業(yè)所得稅不需要備案，符合條件的企業(yè)通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表即可享受稅收優(yōu)惠，需要注意歸集和留存相關(guān)資料備查。另外，高新技術(shù)企業(yè)同時又符合小型微利企業(yè)條件的，可以選擇享受更優(yōu)惠的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

二、留存?zhèn)洳橘Y料

1、高新技術(shù)企業(yè)資格證書；

2、高新技術(shù)企業(yè)認定資料；

3、知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料；

4、年度主要產(chǎn)品(服務)發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領域》規(guī)定范圍的說明，高新技術(shù)產(chǎn)品(服務)及對應收入資料；

5、年度職工和科技人員情況證明材料；

6、當年和前兩個會計年度研發(fā)費用總額及占同期銷售收入比例、研發(fā)費用管理資料以及研發(fā)費用輔助賬，研發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表。

三、高企其它稅收優(yōu)惠

1、研發(fā)費用加計扣除

企業(yè)可按研發(fā)費用的100%在稅前加計扣除，形成無形資產(chǎn)的按無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

2、虧算結(jié)轉(zhuǎn)年限延長

自2008年起，當年具備高企資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年年限由5年延長至10年。

3、境外所得稅收優(yōu)惠

來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應納稅總額。

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