最近有小伙伴在財(cái)稅交流群咨詢(xún)，非公司人員可以報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用嗎？之前也有小伙伴私信顧姐，我老板有幾個(gè)公司，員工是共享的，員工報(bào)銷(xiāo)的發(fā)票也是各個(gè)公司的抬頭，報(bào)銷(xiāo)的時(shí)候報(bào)銷(xiāo)人員常常不是簽訂勞動(dòng)合同的公司，這樣能報(bào)銷(xiāo)嗎？有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)嗎？

其實(shí)這種情況在很多企業(yè)是都存在，那可以報(bào)銷(xiāo)嗎？可以稅前扣除嗎？有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)嗎？下面跟著顧姐一起來(lái)看看吧！

其他小伙伴也有同樣的疑問(wèn)，已經(jīng)在國(guó)稅稅務(wù)總局留言咨詢(xún)了，跟著一起看下稅局明確回復(fù)：

提問(wèn)

非本公司員工甲，拿發(fā)票到本公司報(bào)銷(xiāo)，但該業(yè)務(wù)的確是真實(shí)的，是為本公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的支出，請(qǐng)問(wèn)甲可以報(bào)銷(xiāo)該費(fèi)用嗎? 如果可以報(bào)銷(xiāo)，是否需要年度匯算清繳調(diào)增企業(yè)所得稅?謝謝

稅局回復(fù)

浙江12366中心答復(fù)：

您好：您在網(wǎng)站上提交的納稅咨詢(xún)問(wèn)題收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡(jiǎn)要回復(fù)如下：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定：

　?第八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）規(guī)定：

第二條?本辦法所稱(chēng)稅前扣除憑證,是指企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出實(shí)際發(fā)生，并據(jù)以稅前扣除的各類(lèi)憑證。

　　............

　　稅務(wù)總局對(duì)應(yīng)稅項(xiàng)目開(kāi)具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證。

上述回復(fù)僅供參考，歡迎撥打0571-12366。

顧姐總結(jié)，稅局回復(fù)很明確，按照稅法的規(guī)定，如果該非本單位人員發(fā)生的費(fèi)用呢與公司的業(yè)務(wù)是相關(guān)的,只要實(shí)際支出取得相應(yīng)票據(jù)了,可以報(bào)銷(xiāo)入賬。也可以在企業(yè)所得稅前正常扣除。

如果非本單位人員發(fā)生的費(fèi)用支出與公司的業(yè)務(wù)并不相關(guān),那么與公司取得收入經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的費(fèi)用不論如何入賬,匯算清繳時(shí)都應(yīng)該全部做納稅調(diào)增,不能在企業(yè)所得稅前扣除。

可能有小伙伴會(huì)問(wèn)，如何做賬務(wù)處理呢？給本公司的員工一樣處理嗎？

例如，花姐財(cái)務(wù)公司臨時(shí)聘請(qǐng)一位知名財(cái)稅咨詢(xún)講師來(lái)公司做培訓(xùn)，承諾報(bào)銷(xiāo)來(lái)回高鐵票總共1000元，這個(gè)高鐵票可以在顧姐公司報(bào)銷(xiāo)嗎？可以抵扣增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額和企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？如何做賬務(wù)處理？

增值稅方面是不可以抵扣的，理由：如果是不滿(mǎn)足該規(guī)定的非本企業(yè)員工或接受勞務(wù)派遣的員工，非企業(yè)人員報(bào)銷(xiāo)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，就不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

依據(jù)：(一)《財(cái)政部 稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》 (財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第六條所稱(chēng)“國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”，限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。

賬務(wù)處理：借：管理費(fèi)用-勞務(wù)費(fèi)1000

貸：銀行存款1000

提示：根據(jù)財(cái)行[2013]531號(hào) 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《中央和國(guó)家機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法》的通知文件規(guī)定，差旅費(fèi)是工作人員臨時(shí)到常駐地以外地區(qū)發(fā)生的城市間交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和市內(nèi)交通費(fèi)。

因此，差旅費(fèi)應(yīng)是本企業(yè)任職或受雇員工的出差費(fèi)用。對(duì)于非本公司人員真實(shí)發(fā)生的與公司業(yè)務(wù)相關(guān)的差旅費(fèi)用，即便是取得了火車(chē)票、機(jī)票等也不可計(jì)入差旅費(fèi)。

所以，如果屬于勞務(wù)費(fèi)的范圍，應(yīng)當(dāng)作為勞務(wù)報(bào)酬來(lái)處理，可以計(jì)入:管理費(fèi)用-勞務(wù)費(fèi)等。

與企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的支出，只要實(shí)際支出取得相應(yīng)票據(jù)了,可以報(bào)銷(xiāo)入賬。也可以在企業(yè)所得稅前正?？鄢?。

涉稅提醒：

（1）企業(yè)為非本企業(yè)員工報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)用，該項(xiàng)費(fèi)用如果與本企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)，應(yīng)確定所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；

（2）該項(xiàng)費(fèi)用如果屬于企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，而非支付的個(gè)人所得，則不征收個(gè)人所得稅。

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