首先在這里給大家說聲抱歉，之前國務院常務會傳遞的信息，將減征小微企業(yè)和個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬部分的所得稅政策延續(xù)到2024年。

對該段信息解讀為延長財政部、稅務總局公告2021 12號的內容，因為財政部、稅務總局公告2021 12號的內容本身就是說的小微企業(yè)和個體工商戶應納稅所得額不超過100萬減征的事情，而且剛好這個政策是2022年到期，急需新的規(guī)定。

所以直接分析為這個政策直接延續(xù)。

由此當時得出結論，小型微利企業(yè)所得稅，100萬以下繼續(xù)2.5%，100-300萬5%。

而最終文件昨日出臺，結果啪啪打臉。

100萬以下部分也是5%了，不再2.5%了。

所以，這個政策出臺后，小型微利企業(yè)100萬以下和100-300萬都是5%了，統(tǒng)一了標準（減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅）

這點大家一定要注意，我看很多朋友昨天都沒具體詳細看新文件的內容，就先入為主的還以為是2.5%的新文件發(fā)布了。

Part.2

2022年匯算清繳，小型微利企業(yè)100萬以下依舊是2.5%，5%。

100萬以下5%是從2023年開始執(zhí)行。

這個也要特別注意，有朋友說我22年匯算系統(tǒng)依舊是2.5%啊，為什么二哥你說是5%呢？這個你就要注意政策執(zhí)行起始日期。

這些年小型微利企業(yè)政策一直有變化，二哥順便給大家梳理一下。

小型微利企業(yè)從2019年開始的變化如下：

2019-2020

財稅〔2019〕13號給的標準是300、300、5000（記憶：335）

也就是

年應納稅所得額不超過300萬

從業(yè)人數(shù)不超過300人

資產(chǎn)總額不超過5000萬

當然從事國家非限制和禁止行業(yè)

然后對滿足條件的小微企業(yè)不僅按20%稅率交稅，而且還有分段減計應納稅所得額的優(yōu)惠政策

所謂分段就是說對年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，并按20%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅。

實際稅負率就是5%（25%*20%）

對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，并按20%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅。

實際稅負率就是10%（50%*20%）

舉例說明，2020年一個年應納稅所得額為300萬元的企業(yè)，如果滿足其他的條件，那么企業(yè)所得稅=100*25%*20%+200*50%*20%=25萬元。

2021年

2021政府工作報告，對小微企業(yè)和個體工商戶年應納稅所得額不到100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收所得稅。

也就是加大了對小型微利企業(yè)的優(yōu)惠力度。

財政部、國家稅務總局2021第12號落實了這一決定。

國家稅務總局2021年8號的規(guī)定明確了其具體操作。

新政策后，

小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅=(100*12.5%*20%)+200*50%*20%

這個2.5%的稅負就是這么來的，就是在原來5%基礎上再減半。

2022年

2022年政府工作報告說，對小微企業(yè)年應納稅所得額100萬元至300萬元部分，再減半征收企業(yè)所得稅。

財政部 國家稅務總局2022年13號公告落實了這個政策。

好了，2022年小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅

=(100*12.5%*20%)+200*25%*20%

也就是2.5%和5%了。

2023-2024年

財政部 稅務總局公告2023年第6號，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。本公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。

加上之前的財政部 稅務總局公告2022年第13號對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。執(zhí)行期間2022年1月1日至2024年12月31日。

所以，2023年到2024年，小型微利企業(yè)實際稅負統(tǒng)一為5%了。

Part.3

2023年1季度所得預繳申報按5%執(zhí)行了，超過300萬應納稅所得額那就全額25%。

二哥稅稅念公司2023年應納稅所得額200萬，符合小型微利企業(yè)標準，2023年應納稅額

=200*25%*20%

=10

減免稅額

=200*25%-200*25%*20%

=200*20%

=40

填表如下：

二哥稅稅念公司2023年應納稅所得額301萬，不符合小型微利企業(yè)標準，2023年應納稅額

=301*25%

=75.25

所以，把握新政策、關注臨界點，做好稅務規(guī)劃。

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