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本文作者：李子寒泉

一直以來，網(wǎng)絡(luò)甚至學(xué)術(shù)界有些人都會有相當(dāng)多的人想當(dāng)然的認(rèn)為：在明朝的體制中，官方的優(yōu)免讓有功名的人能夠不交土地稅或者少交土地稅。
這是一個比較典型的對于歷史文獻(xiàn)的誤讀，因?yàn)橐恢钡矫鞒瘻缤觯?strong>政府也從來沒有將土地稅納入優(yōu)免的范圍，優(yōu)免始終只包括勞役中的雜役。

一、賦和役，兩個基本概念

賦役一詞，在文獻(xiàn)中常常連用，他們代表了幾千年來古代社會民眾需要對政府承擔(dān)的兩項最基本責(zé)任：賦稅和勞役。無論是上古知識貢助徹還是唐宋的租庸調(diào)，還是宋明清的兩稅，都不出這個范疇。
賦就是你有多少田畝，每畝田交給國家多少糧食，這個田畝是折算，包含田、地、山、塘等，有些嚴(yán)苛的地方還會把你的宅基地計算在內(nèi)；另外一個就是役，役在最開始就是叫徭役，包含著你給縣里面給官府抬轎子、修路、打更等等，洪武十四年，里甲制度實(shí)施之后，里甲就成了正役，這個時候就有里甲正役和雜泛差役（雜役）的區(qū)別，并且，這個雜役不是政府指定的，而是政府向里長下達(dá)征派名額，里長再根據(jù)本里人員的貧富情況，安排人去應(yīng)役。從這個描述就可以發(fā)現(xiàn)，里長在其中上下其手的空間特別大，如果里長和你不對付或者收了他人錢財而你沒送，很多時候基本就是天天在縣里面無償當(dāng)差，不到幾年基本傾家蕩產(chǎn)。政府考慮到這個制度的弊病，從正統(tǒng)二年至四年開始，便開始了從地方到中央的賦役制度改革，用地方政府指定的“均徭”來代替雜役中經(jīng)常性、常規(guī)性征派的役種，從此，役有了三項內(nèi)容：里甲正役、均徭、雜役。
所謂賦役，很多人可能會被“有田則有賦，有丁則有役”這句話所誤導(dǎo)，認(rèn)為賦稅只和田地有關(guān)，勞役只和人口有關(guān)。這是一種錯誤的看法，在明朝，不僅田有賦稅，人也有賦稅；不僅人有勞役，田也有勞役，也就是說官府并不是按照你家的人口來派發(fā)勞役的，還要綜合考慮到你家的田地數(shù)目，如果田地多，會相應(yīng)的承擔(dān)更多的勞役。因此在一條鞭法之后，一畝地所出的錢很大一部分是附著在田地上面勞役的價格，官府拿著這一部分錢，去招募人替你應(yīng)役。因此，中國社會經(jīng)濟(jì)史奠基人之一梁方仲先生所說的“賦中有役，役中有賦”，才是明代賦役制度的實(shí)質(zhì)。

二、優(yōu)免究竟免什么？

優(yōu)免只針對賦役中的役而言，不涉及到賦稅，無論你官居幾品，只要沒有朝廷特意下旨免你家賦稅，原則上來說，你有多少土地，就得按照稅率嚴(yán)格交稅。
并且，優(yōu)免不是免所有的勞役，只免勞役中的雜役，有些地方還能免均徭，畢竟均徭也是從雜役里面分出來的，明朝的政策體制是中央發(fā)布最高指示，然后各個地方縣按照自身實(shí)際情況去進(jìn)行調(diào)節(jié)和對最高指示的解讀。但是勞役中的正役，也就是里甲之役從來都不在優(yōu)免的免除范圍之內(nèi)。

三、幾條重要史料辨析

上面說的是結(jié)論，下面給出具體史料辨析過程。
首先，為什么會有優(yōu)免，優(yōu)免究竟有什么內(nèi)涵？明朝的優(yōu)免起源于洪武朝，由明太祖朱元璋親自下令執(zhí)行。我們先來看一條十分重要、值得仔細(xì)辨析的史料：

食祿之家與庶民貴賤有等，趨事執(zhí)役以奉上者，庶民之事。若賢人君子既貴其身，而復(fù)役其家，則君子、野人無所分別，非勸士待賢之道。自今百司見任官員之家，有田土者輸租稅外，悉免其徭役。著為令《明太祖實(shí)錄》卷111

這條史料告訴了我們?nèi)拢?br/>一、實(shí)行優(yōu)免的原因。朱元璋在詔書之中給的理由十分冠冕堂皇，即“若賢人君子既貴其身，而復(fù)役其家，則君子、野人無所分別，非勸士待賢之道”，也就是說有功名的這些人，是腦力勞動者，也是非常尊貴的君子，和那些庶民不一樣，所以不需要承擔(dān)雜役。但其實(shí)朱元璋只是將一件理所應(yīng)當(dāng)?shù)氖虑?，用華麗的文辭加上儒家的思想，包裝成了“優(yōu)免”這一個所謂獨(dú)屬“百司見任官員”的特權(quán)和榮耀。之所以說“優(yōu)免”理所應(yīng)當(dāng)，是因?yàn)榫┏堑墓賳T們很多都是遠(yuǎn)離故土，根本不可能承擔(dān)家鄉(xiāng)里甲給他們分配的抬轎、修路、打更等雜役，一來太遠(yuǎn)實(shí)在趕不回去，二來也不可能今天還是朝廷高官，明天就跟皇帝說我要辭職回去抬轎子了。既然選擇了給皇帝朱元璋當(dāng)差，按照優(yōu)先級，那么里甲的雜役自然不能再承擔(dān)；
二、優(yōu)免適用的人員。優(yōu)免僅適用于“百司見任官員之家”，即正在京城任職的官員，不包括地方官員，也不包括退休的官員（退休官員如果得到朱元璋“復(fù)其家”若干年的詔令，則可以繼續(xù)優(yōu)免若干年），更不用說什么舉人秀才了。
三、優(yōu)免的范圍?！坝刑锿琳咻斪舛愅猓っ馄溽嬉邸?，范圍僅僅包括徭役，而且也明確了，有田土的人必須要輸租稅。
這個里面說的是“悉免其徭役”，此處徭役應(yīng)當(dāng)指雜役，而不包括里甲正役，因?yàn)樾率甑脑t令寫到：

文武官年未及七十老疾不能任事者，皆令冠帶致仕，免其雜泛差徭。 《大明會典·卷13》

弘治十八年的詔令也很明確的表示：

見任及以禮致仕官員照例優(yōu)免雜泛差徭。 《大明會典·卷20》

只不過將致仕官員的優(yōu)免常態(tài)化了。
有人可能會想，這只是明初的法令，說不定后來又將優(yōu)免的范圍擴(kuò)大了。的確，這么考慮是對的。下面我們再來看一封萬歷年間曾任刑部侍郎的呂坤的書信，其中所表述的優(yōu)免范圍：

優(yōu)免差役之法，免雜泛，不免正辦，曾見累朝有優(yōu)免正辦里甲之旨乎？坤三甲見年也，逢庚應(yīng)役：嘉靖庚戌，坤尚庶民，每地一頃，貼戴帽人(即代應(yīng)役人)三十兩；又十年，庚申，坤已在學(xué)，可優(yōu)免矣，每頃猶貼三十兩，每畝每年合銀三分；至隆慶庚午，坤為舉人，可優(yōu)免矣，經(jīng)熊公十段錦后，每頃止貼應(yīng)役人十兩,每畝每年只合銀一分?！度锡S集·答通學(xué)諸友論優(yōu)免》

這條史料有兩個重點(diǎn)：
一、“曾見累朝有優(yōu)免正辦里甲之旨乎？”，明確了優(yōu)免只適用于泛雜，而從來沒有適用于正辦里甲；
二、即使是有功名在身，自己名下的土地，也是需要承擔(dān)其賦予它們的正辦里甲勞役的，由于當(dāng)時能夠代役，所以每畝地需要出一部分的錢來作為代役人的費(fèi)用，這一部分錢，不包括在優(yōu)免之中。
因此，優(yōu)免只是針對徭役中的雜役，而不包括賦稅（田土輸租），應(yīng)該來說是一個非常顯而易見的事實(shí)了。那為什么無論是網(wǎng)絡(luò)上還是學(xué)術(shù)界中有些論文，都會認(rèn)為明朝的優(yōu)免包括賦稅呢？
這主要是對兩條重要且被無數(shù)文章輾轉(zhuǎn)引用的史料的誤讀：

京官一品優(yōu)免役糧三十石、人丁三十丁，以下遞減，至九品優(yōu)免役糧六石、人丁六丁；外官減半；舉、監(jiān)、生員優(yōu)免糧二石、丁二人；致仕優(yōu)免本品十分之七。 （嘉靖二十四年《優(yōu)免則例》）
現(xiàn)任甲科京官一品免田一萬畝，以下遞減，八品免田兩千七百畝；外官減半；致仕免本品十分之六；未仕進(jìn)士優(yōu)免田最高可達(dá)三千三百五十畝，未仕舉人優(yōu)免田一千二百畝；生員、監(jiān)生八十畝。（萬歷三十八年《優(yōu)免新例》 姚宗儀：《常熟私志》卷3，《賦役優(yōu)免新例》）

很多人對于“優(yōu)免役糧三十石”和“免田一萬畝”望文生義的理解為免除三十石糧食或者一萬畝田地的賦稅，也就是優(yōu)免其土地稅。
這種錯誤的認(rèn)識，不僅在網(wǎng)絡(luò)歷史圈廣為流傳，而且明史學(xué)術(shù)界也是存在對此條史料的誤讀，例如陳寶良在《明代生員層的經(jīng)濟(jì)特權(quán)及其貧困化》一文中表示：

其實(shí)有明一朝，優(yōu)免的范圍始終是嚴(yán)格限制在勞役之中，從來沒有擴(kuò)大到賦稅領(lǐng)域。所謂的“優(yōu)免役糧三十石”和“免田一萬畝”指的是優(yōu)免附著于“糧三十石”和“田一萬畝”上的勞役，并不是免除他們的賦稅。賦稅該交還是要交，只不過勞役費(fèi)用能少交雜役那一部分，這就是嘉靖和萬歷優(yōu)免則例的實(shí)質(zhì)。
為了說明“優(yōu)免役糧三十石”和“免田一萬畝”的實(shí)質(zhì)，茲引兩條史料來說明。
第一條為萬歷《新修南昌府志·卷八差役·新定四差凡例》：

前面明確了一品官到九品官的優(yōu)免額度，一品官依舊是“免糧三十石，人丁三十丁”，重要的是我標(biāo)注出來的那一行，其明確了：

丁多糧少，不準(zhǔn)以丁準(zhǔn)糧；丁少糧多，不許以糧準(zhǔn)丁。

也就是說你的額度是“三十石”和“三十丁”，無論是田畝還是人口的額度如果你沒達(dá)到，那么不準(zhǔn)以其他一項來補(bǔ)?！岸〖Z互準(zhǔn)”原則在有的地方是被允許的，例如，假如你有十口人，五十石的土地收入，那么可以按照十口人出一個轎夫的勞役，二十石的土地收入亦承擔(dān)一個轎夫的勞役，以此進(jìn)行抵扣，即在勞役承擔(dān)量上：
“十口人、五十石糧食”=“二十口人、三十石糧食”
因此，我們可以看到，“丁糧互準(zhǔn)”原則有一個前提，那就是兩者可以互準(zhǔn)，而互準(zhǔn)的樞紐就是勞役，正是因?yàn)閮烧叨紝?yīng)勞役，所以才能相互抵扣。如果糧食對應(yīng)的是賦稅，人口對應(yīng)的是勞役，兩者沒有互準(zhǔn)的前提。
因此，此處的“免糧三十石”是指的三十石糧食上面說附著的勞役。
如果說這么解釋依舊覺得不好理解，那么我們引萬歷年間呂坤的《呂新吾文集·卷一》中對于丁糧優(yōu)免的具體剖析，來更加清晰的辨析這個問題：

可以看到，他依舊是以嘉靖二十四年的《優(yōu)免新則》為底本進(jìn)行討論的。他舉了一個例子，按照條例，京官一品能夠免糧三十石、人三十丁，假如這位一品官家中田地產(chǎn)糧四十石、人四十丁，那么超出額度的：

此十石十丁者，凡一切糧長、里長、水馬驛夫、倉斗庫役重差皆屬編派，不許蠲除矣。

到這里應(yīng)該就再也清楚不過了，所謂的“免糧三十石、人三十丁”是免除附著在人丁田畝上面的泛雜差役，和應(yīng)該繳納的糧食稅一分錢關(guān)系也沒有。
優(yōu)免從始至終，都只包含勞役中的內(nèi)容，而不包括賦稅。

四、余論

請注意，本文只是探討的制度史，也就是制度是怎么規(guī)定的；而不涉及制度執(zhí)行史，也就是制度怎么在下面執(zhí)行的。兩者千差萬別，因?yàn)橹贫瘸３Ｔ趫?zhí)行層面完全脫離制度的規(guī)定范圍，以優(yōu)免為例，雖然在制度史上來說，優(yōu)免一直只包括雜役，不包括正役和賦稅，但是在具體的以縣為單位的執(zhí)行層面，鄉(xiāng)紳們會通過各種手段，通過和縣官勾結(jié)，不服正役、不交賦稅，所以的勞役和賦稅都集中在名下沒有幾畝地的貧農(nóng)手中，因此出現(xiàn)了大范圍的貧民逃亡，而鄉(xiāng)紳在貧民逃亡之后，再次占有貧民土地，再引起更多的貧民逃亡。這就是為什么明朝末年天下無處無流民，李闖王和張獻(xiàn)忠振臂一呼，天下云集響應(yīng)。
很多時候，政策是好政策，但是畢竟政令難處紫禁城。貪婪的既得利益者，終將像饕餮一樣會吞噬一切，直到國破家亡而不能止。