合伙企業(yè)取得的股息紅利所得，是否需要單獨分離出來繳納所得稅呢？

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整體虧損但有股息所得

是否要交稅？

首先，我們要弄明白合伙企業(yè)“先分后稅”的原則，“分”指的是分攤，而非實際分配，也就是說，只要合伙企業(yè)當年賺取了所得，無論是否實際分配利潤，這部分所得，都要分攤到合伙人交稅。

下面我們來舉例說明：

假設A公司和自然人B設立了一個合伙企業(yè)，當年，項目虧損500萬，但從其他投資的企業(yè)分的股息200萬，總體虧損300萬元。

一、自然人合伙人

根據國稅函〔2001〕84號第二條的相關規(guī)定：

個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應按《通知》所附規(guī)定的第五條精神確定各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。

因此，上述案例中，取得的200萬元的股息，應當單獨作為“利息、股息、紅利所得”，按照20%的稅率計算繳納個人所得稅。而對于經營所得的500萬來說，不能由合伙人來彌補，只能在以后的5個納稅年度中，用生產經營所得彌補。

二、法人合伙人

由于國稅函〔2001〕84號規(guī)定的，是個人合伙人，而不包括法人合伙人，因此，法人合伙人是否需要單獨就這200萬的股息所得繳納相應的企業(yè)所得稅呢？

就目前來看，并沒有明確的法律規(guī)定，但是，天津市稅務局針對該問題做出了公開答復：

當然了，各地方執(zhí)行口徑可能會有所差異，因此，建議大家在遇到此類情況時，咨詢當?shù)刂鞴芏悇諜C關，以避免稅務風險。

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合伙企業(yè)涉稅高頻問題9問9答

1、合伙企業(yè)的納稅義務人是誰？

答：

合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人，具體處理要求如下：

合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

政策依據：

《財政部 國家稅務總局關于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）第二條

2、合伙企業(yè)生產經營所得和其他所得是否包含企業(yè)當年留存利潤？

答：

合伙企業(yè)生產經營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。所稱生產經營所得和其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當年留存的所得（利潤）。

政策依據：

《財政部 國家稅務總局關于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）第三條

3、如何確定合伙企業(yè)合伙人的應納稅所得額？

答：

合伙企業(yè)的合伙人按照下列原則確定應納稅所得額：

（1）合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產經營所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應納稅所得額。

（2）合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應納稅所得額。

（3）協(xié)商不成的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合伙人實繳出資比例確定應納稅所得額。

（4）無法確定出資比例的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計算每個合伙人的應納稅所得額。特別提醒：合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人。

政策依據：

《財政部 國家稅務總局關于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）第四條

4、關于合伙企業(yè)的虧損應注意哪些問題？

答：

（1）實行查賬征稅方式的合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認定的年度經營虧損未彌補完的部分，不得再繼續(xù)彌補。

（2）合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。

政策依據：

《財政部 國家稅務總局關于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）第五條

《國家稅務總局關于<關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定>執(zhí)行口徑的通知》（國稅函〔2001〕84號）第三條

5、合伙企業(yè)對外投資分回利息、股息、紅利如何納稅？

答：

合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。
政策依據：

《國家稅務總局關于<關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定>執(zhí)行口徑的通知》（國稅函〔2001〕84號）第二條

6、殘疾人員興辦或參與興辦合伙企業(yè)可享受稅收優(yōu)惠嗎？

答：

殘疾人員投資興辦或參與投資興辦合伙企業(yè)，殘疾人員取得的生產經營所得，符合各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的減征個人所得稅條件的，經本人申請、主管稅務機關審核批準，可按各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定減征的范圍和幅度，減征個人所得稅。
政策依據：

《國家稅務總局關于<關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定>執(zhí)行口徑的通知》（國稅函〔2001〕84號）第四條

7、合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除標準有何具體要求？

答：

（1）合伙企業(yè)向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據實扣除。

（2）合伙企業(yè)撥繳的工會經費、發(fā)生的職工福利費、職工教育經費支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標準內據實扣除。

（3）合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費用不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可據實扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

（4）合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產經營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰

政策依據：

《財政部 國家稅務總局關于調整個體工商戶個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除標準有關問題的通知》（財稅〔2008〕65號）第二條、第三條、第四條、第五條

8、合伙創(chuàng)投企業(yè)采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)，如何享受稅收優(yōu)惠？

答：

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（簡稱“合伙創(chuàng)投企業(yè)”）采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人分別按以下方式處理：

（1）法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

（2）個人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經營所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

政策依據：

《財政部 稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）第一條

9、持有股權、股票、合伙企業(yè)財產份額等權益性投資的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，可以核定征收嗎？

答：

自2022年1月1日起，持有股權、股票、合伙企業(yè)財產份額等權益性投資的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，一律適用查賬征收方式計征個人所得稅。

政策依據：

《財政部 稅務總局關于權益性投資經營所得個人所得稅征收管理的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第41號）第一條

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企業(yè)、合伙企業(yè)、個體戶、個獨有什么區(qū)別？

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