課程大綱
一、商業(yè)企業(yè)介紹：概述? 基本特征 業(yè)務(wù)流程（采購，倉儲，運輸，銷售環(huán)節(jié)）
二、商業(yè)（一般納稅人）企業(yè)相關(guān)稅收政策
（一）增值稅納稅人及分類
一般納稅人標準：連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬元
一般納稅人的特點：增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額
（二）增值稅一般納稅人的稅率及征收率
1．基本稅率：13%
2．低稅率：9%、6%
3．征收率：5%、3%、2%
（三）增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額計算
1．當期應(yīng)納增值稅額＝當期銷項稅額﹣當期進項稅額＋進
2．銷項稅額的計算
3．進項稅額的計算
（1）憑票抵扣進項稅額
（2）計算抵扣進項稅額
（3）進項稅額加計抵減（階段性政策）
（4）進項稅額轉(zhuǎn)出（不得抵扣進項稅額的情形）
（四）商業(yè)（一般納稅人）企業(yè)納稅申報
1．增值稅納稅申報
2．小型微利企業(yè)減征城市維護建設(shè)稅
3．小型微利企業(yè)減征教育費附加、地方教育附加
4．企業(yè)所得稅（小型微利企業(yè)）
年應(yīng)納稅所得額≤300萬，稅負5%
三、商業(yè)（一般納稅人）企業(yè)特殊經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理（一）商業(yè)（一般納稅人）企業(yè)賬務(wù)處理
1．一般納稅人和小規(guī)模納稅人財務(wù)核算最大的區(qū)別
“應(yīng)交稅費”“科目下設(shè)置”“應(yīng)交增值稅”“未交增值稅”“預(yù)交增值稅”“待抵扣進項稅額”“待認證進項稅額”“待轉(zhuǎn)銷項稅額”“增值稅留抵稅額”“簡易計稅”“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“代扣代交增值稅”等二級明細科目
“應(yīng)交稅費﹣﹣應(yīng)交增值稅”二級明細科目下設(shè)置“進項稅額”“銷項稅額”“進項稅額轉(zhuǎn)出”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等三級科目，用于核算增值稅的發(fā)生、抵扣、退稅及轉(zhuǎn)出等情況
2．采購商品（一般納稅人）
進項稅額可以抵扣，通過“應(yīng)交稅費﹣﹣應(yīng)交增值稅（進項稅額）”核算；若當月未進行認證，則計入“應(yīng)交稅費﹣﹣待認證進項稅額”
3．銷售商品（一般納稅人）
4．有關(guān)增值稅的賬務(wù)處理
（1）月末結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交未交增值稅
（2）進項稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理
（3）減免稅款的賬務(wù)處理
（4）年末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的賬務(wù)處理
5．計提城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加，通過“稅金及附加”核算
6．計提企業(yè)所得稅
7．結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本
（二）商業(yè)（一般納稅人）企業(yè)成本核算
1.存貨的采購成本和成本的計算
2.發(fā)出成本的確認和計算