12月開具了銷項發(fā)票但進項發(fā)票要在次年1月才收到有無稅務風險？

同一訂單的增值稅專用發(fā)票，銷項票年前12月已開，進項票年后1月取得，有什么影響？

想請教一下，經(jīng)銷商公司B，是一般納稅人，B公司2022年第四季度的一個訂單，在12月中旬完成了給下游客戶C的供貨，且給下游客戶開具了增值稅專用發(fā)票（銷項票），但是由于上游進貨的廠家A沒有及時給B公司開票，導致2022年結(jié)束的時候B公司沒有拿到該訂單的進項發(fā)票，但是在2023年1月份B公司可以拿到這張進項發(fā)票，這種情況對該銷售公司B有什么影響嗎？稅務上是不是會產(chǎn)生成本？

解答：

在“渠道為王”的時代，終端銷售商貨款結(jié)算壓上1個月-2個月是一種常態(tài)，尤其是各地常見的各大連鎖超市對供應商的貨款占用、拖欠。

針對這種情況，稅務總局還專門出臺了《國家稅務總局關(guān)于增值稅納稅義務發(fā)生時間有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第40號），該公告規(guī)定：“納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動中采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開具銷售發(fā)票的，其增值稅納稅義務發(fā)生時間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

本公告自2011年8月1日起施行。”

因此，對于商貿(mào)企業(yè)先銷售并開具銷項發(fā)票，然后才收到進項發(fā)票，稅務局系統(tǒng)從總局到基層主管局是非常清楚的，只要業(yè)務是真實的，稅務局不會找商貿(mào)企業(yè)的麻煩。當然，商貿(mào)企業(yè)因為晚收到進項發(fā)票，導致抵扣延后，可能會造成商貿(mào)企業(yè)先繳納一部分增值稅，對商貿(mào)企業(yè)的資金造成一定的占用。不過呢，商貿(mào)企業(yè)在沒有收到進項發(fā)票前，多數(shù)是不會給供應商支付貨款的，最終商貿(mào)企業(yè)還是占用了供應商的資金。

在企業(yè)所得稅方面，只要在次年5月31日前收到進項發(fā)票，也就不影響稅前扣除；否則，就不得稅前扣除，需要做納稅調(diào)整，但是以后收到發(fā)票的可以五年內(nèi)追補扣除。