1. 消費(fèi)稅

1.1. 出口應(yīng)稅消費(fèi)品的稅收政策及管理

1.1.1. 出口應(yīng)稅消費(fèi)品的基本退免稅政策

1.1.1.1. 出口免稅并退稅

1. 出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅退（免）稅的貨物，免征消費(fèi)稅，如果屬于購(gòu)進(jìn)出口的貨物，退還前一環(huán)節(jié)對(duì)其已征的消費(fèi)稅。

2. 主要涉及外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)已稅消費(fèi)品出口；生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)已稅消費(fèi)品（如委托加工收回的、外購(gòu)的）等。

3. 退稅計(jì)算公式： 消費(fèi)稅應(yīng)退稅額=從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的退稅計(jì)稅依據(jù)×比例稅率＋從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的退稅計(jì)稅依據(jù)×定額稅率

1.1.1.2. 出口免稅但不退稅

（1）出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅退（免）稅的自產(chǎn)貨物，免征消費(fèi)稅； （2）出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅免稅政策的貨物，免征消費(fèi)稅，但不退還其以前環(huán)節(jié)已征的消費(fèi)稅，且不允許在內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅款中抵扣。

1.1.1.3. 出口不免稅也不退稅

出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅征稅政策的貨物，應(yīng)按規(guī)定繳納消費(fèi)稅，不退還其以前環(huán)節(jié)已征的消費(fèi)稅，且不允許在內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅款中抵扣。

1.1.1.4. 【歸納】消費(fèi)稅與增值稅出口退稅規(guī)則差異

1. 退稅比率

增值稅出口退稅：使用征稅率、退稅率、征收率計(jì)算退稅

消費(fèi)稅出口退稅：使用征稅率計(jì)算退稅

2. 有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物

增值稅出口退稅：采用免抵退稅政策運(yùn)用免抵退稅的公式和規(guī)定的退稅比率計(jì)算退稅

消費(fèi)稅出口退稅：采用免稅但不退稅政策不計(jì)算退稅

3. 外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)貨物出口；外貿(mào)企業(yè)接受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口

增值稅出口退稅：采用免退稅政策用退稅計(jì)稅依據(jù)和規(guī)定的退稅比率計(jì)算退稅

消費(fèi)稅出口退稅：采用免稅并退稅政策用退稅計(jì)稅依據(jù)和規(guī)定的征稅率計(jì)算退稅

1.1.2. 用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油消費(fèi)稅退（免）稅

1.生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的，按實(shí)際耗用數(shù)量暫免征消費(fèi)稅。 2.使用企業(yè)購(gòu)進(jìn)并用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的國(guó)產(chǎn)或進(jìn)口的石腦油、燃料油，按實(shí)際耗用數(shù)量暫退還所含消費(fèi)稅。另有規(guī)定除外。

3. 根據(jù)規(guī)定，消費(fèi)稅退稅政策如下： （1）僅以自營(yíng)或委托方式進(jìn)口石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的，進(jìn)口油品的消費(fèi)稅審核退稅工作由進(jìn)口地海關(guān)負(fù)責(zé)。 （2）僅以國(guó)產(chǎn)石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的，國(guó)產(chǎn)油品的消費(fèi)稅審核退稅工作由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。 （3）既以國(guó)產(chǎn)又以進(jìn)口石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的，國(guó)產(chǎn)油品的消費(fèi)稅審核退稅由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)；進(jìn)口油品的消費(fèi)稅退稅由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出初審意見(jiàn)后轉(zhuǎn)進(jìn)口地海關(guān)復(fù)審并辦理退稅。