近日，國家稅務(wù)總局邯鄲市稅務(wù)局第一稽查局成功查處M公司虛構(gòu)業(yè)務(wù)虛開發(fā)票案件。經(jīng)查，涉案企業(yè)涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票651份，涉及金額5792.4萬元，稅額719.1萬元。

近日，第一稽查局接到征管部門提供的涉稅疑點(diǎn)線索：M公司進(jìn)銷不匹配，疑似虛開增值稅發(fā)票。檢查人員分析發(fā)現(xiàn)，該公司經(jīng)營范圍為建筑工程機(jī)械與設(shè)備租賃，已連續(xù)三個(gè)月未進(jìn)行納稅申報(bào)，被認(rèn)定為非正常戶，欠繳稅款17.5萬元。

涉稅信息顯示，該公司在2020年9月至2021年7月，短短11個(gè)月內(nèi)，4次變更經(jīng)營地址，11次更換辦稅員，行為明顯不符合生產(chǎn)經(jīng)營常規(guī)，并且公司法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅員電話均無法接通，郵寄送達(dá)稅務(wù)文書時(shí)也均被退回。經(jīng)現(xiàn)場勘驗(yàn)，檢查人員確定該公司登記地址為虛假場所。

檢查人員查閱M公司納稅申報(bào)和發(fā)票數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，在該企業(yè)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票中，并無塔吊、渣土車、吊車等經(jīng)營設(shè)備的購進(jìn)及租賃費(fèi)用支出，資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”一欄始終額度為零，所得稅申報(bào)表中也未見租賃費(fèi)用支出。這表明M公司對外出租機(jī)械設(shè)備業(yè)務(wù)并不真實(shí)。

同時(shí)，企業(yè)還有進(jìn)銷不匹配的問題：作為完全從事設(shè)備動產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)，M公司貨物購進(jìn)卻以輪胎、機(jī)油、蓄電池等為主，累計(jì)占比高達(dá)74.71%。資金流檢查也顯示該企業(yè)運(yùn)營異常：下游企業(yè)有151.3萬元未收款，上游企業(yè)有1465.72萬元未付款。M公司賬戶資金快進(jìn)快出，并不停留。

檢查人員推測，M公司很可能屬于典型的“空殼企業(yè)”，并涉嫌在虛開后走逃失聯(lián)。

經(jīng)過對涉案大量企業(yè)賬戶、人員賬戶的資金流水信息進(jìn)行定向追蹤后，檢查人員終于發(fā)現(xiàn)，M公司與上游企業(yè)間經(jīng)由張氏兄弟賬戶的資金回流：每次“購貨”前，上游企業(yè)股東等人員就會將資金匯入張某兄弟賬戶中，不久后這筆資金經(jīng)由一名叫吳某的個(gè)人賬戶，最終匯入M公司賬戶，由M公司賬戶作為“貨款”支付給上游企業(yè)。

接著，檢查人員對M公司與下游30戶受票企業(yè)的業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)查。通過實(shí)地調(diào)閱賬簿資料、查驗(yàn)合同、核驗(yàn)相關(guān)產(chǎn)品設(shè)備、詢問相關(guān)人員，最終證實(shí)，M公司與受票企業(yè)并無真實(shí)設(shè)備購銷業(yè)務(wù)往來，其向下游企業(yè)開具的發(fā)票均為虛開發(fā)票。

至此，在檢查人員鍥而不舍地追查之下，M公司虛構(gòu)業(yè)務(wù)、虛開發(fā)票的種種違法行為，在確鑿證據(jù)面前無所遁形。鑒于企業(yè)虛開發(fā)票涉及數(shù)額已達(dá)刑事追訴標(biāo)準(zhǔn)，完成調(diào)查取證工作后，第一稽查局依法將案件移送公安機(jī)關(guān)。

01常見購進(jìn)貨物與銷售貨物名稱不一致的情況：

若您是銷售貨物的企業(yè)（購進(jìn)后進(jìn)行銷售），購進(jìn)商品與銷售商品的名稱必須一致，僅購買A貨物但又以B貨物的名稱銷售出去是明顯不對的，可能存在虛開發(fā)票的嫌疑；

若您是生產(chǎn)貨物的企業(yè)，一般企業(yè)購進(jìn)的是原材料，購進(jìn)發(fā)票上是原材料名稱，開具的發(fā)票應(yīng)是生產(chǎn)出產(chǎn)品的名稱，注意留存相關(guān)資料備查。

02為什么那么多企業(yè)，明知道不取得發(fā)票或者不開具發(fā)票是違規(guī)的，還要這樣做呢？

企業(yè)進(jìn)銷項(xiàng)不匹配常見原因是企業(yè)前期采購時(shí)候?yàn)榱斯?jié)約成本，低價(jià)從供應(yīng)商處采購貨物并達(dá)成不要發(fā)票的共識，造成進(jìn)項(xiàng)票嚴(yán)重缺乏，在后期進(jìn)行申報(bào)納稅的時(shí)候出現(xiàn)銷項(xiàng)不匹配，進(jìn)項(xiàng)不足，導(dǎo)致企業(yè)增值稅稅負(fù)壓力大，對企業(yè)來說，也是存在一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

尤其是貿(mào)易、加工制造和維修服務(wù)等行業(yè)的一般納稅人增值稅稅率為13%，若存在著缺乏進(jìn)項(xiàng)票的問題的話，納稅就會比較高了。

03出現(xiàn)這些情況，企業(yè)會有哪些風(fēng)險(xiǎn)？
風(fēng)險(xiǎn)一：由于進(jìn)貨未依法取得合規(guī)憑證，造成所得稅沒法稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)二：由于進(jìn)貨未依法取得合規(guī)憑證，有可能造成貨物出現(xiàn)質(zhì)量問題等權(quán)益難以得到保障的風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)三：只有銷售開票，沒有進(jìn)貨發(fā)票，可能存在涉嫌虛開發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)四：經(jīng)營活動不依法取得發(fā)票，按照發(fā)票管理辦法會面臨罰款的風(fēng)險(xiǎn)。

04什么是“有銷無進(jìn)”&“有進(jìn)無銷”有銷無進(jìn)，就是在購進(jìn)貨物或服務(wù)時(shí)，沒有取得有效的增值稅發(fā)票或其他合規(guī)憑證，而只在銷售時(shí)開具增值稅發(fā)票，一般較常見于小規(guī)模納稅人。

比如：（1）為了節(jié)省成本，從沒有開票資質(zhì)的供應(yīng)商處購買貨物或服務(wù)；

（2）為了鉆政策空子，注冊多個(gè)公司來開具發(fā)票，而沒有實(shí)際的業(yè)務(wù)活動。
這些情況都會導(dǎo)致企業(yè)“有銷無進(jìn)”。

有進(jìn)無銷，就是在銷售貨物或服務(wù)時(shí)，不開具相應(yīng)的發(fā)票，而只有購進(jìn)貨物或服務(wù)的發(fā)票。一般較常見于一般納稅人。這種情況雖然在某些情況下是可能存在的，如果長時(shí)間都出于銷項(xiàng)非常少，但是還在不停的采購，顯然就是異?，F(xiàn)象，那么也會引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的預(yù)警。

這里要提醒大家注意，未開票收入也應(yīng)該進(jìn)行納稅申報(bào)。
根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第二十一條的規(guī)定， 所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個(gè)人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。因此索要發(fā)票是義務(wù)。
根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第三十六條 違反發(fā)票管理法規(guī)的行為包括：

（一）未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的；

（二）未按照規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票的；

（三）未按照規(guī)定開具發(fā)票的；

（四）未按照規(guī)定取得發(fā)票的；

（五）未按照規(guī)定保管發(fā)票的；

（六）未按照規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的。
因此，未按照規(guī)定取得發(fā)票的單位和個(gè)人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款。