“老板，你需要采購土豆嗎？我能比你原來的供應商在單價上便宜5毛錢，并且質(zhì)量不會有任何的折扣”。

作為一個老板或未來準備創(chuàng)業(yè)的人，小柳想請問一下大家，在不考慮企業(yè)信用、運輸成本的情況下，上面的條件是否會讓你換一家供應商？

小柳猜測不少人都會選擇更換，畢竟在不考慮企業(yè)信用、運輸成本的時候上面的供應商直接在單價上比別人少了0.5元，會為企業(yè)節(jié)約一大筆的成本費用。但看似廉價的東西，就真的更便宜嗎？

誰更便宜？

2019年《政府工作報告》宣布，我國一般納稅人的增值稅稅率從原來的16%、10%、6%調(diào)整為13%、9%、6%。而小規(guī)模納稅人的增值稅稅率在疫情防控期間也從原本的5%、3%降低為3%、1%。

一般納稅人企業(yè)可以開具并使用增值稅專用發(fā)票抵扣，而小規(guī)模納稅人則不能開具，且不能使用增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額。

因此一般納稅人企業(yè)的產(chǎn)品價格會更高，而小規(guī)模納稅人企業(yè)的產(chǎn)品價格會相對更低。

也就是說我們從某一般納稅人企業(yè)購買的原料（或產(chǎn)品）雖然價格更高，但因?qū)Ψ侥荛_具增值稅專用發(fā)票，可用于抵扣我方企業(yè)的進項稅額，在一定程度上對成本有所降低；而某小規(guī)模納稅人企業(yè)的原料（成本）雖然價格更低，但因?qū)Ψ讲荒荛_具增值稅專用發(fā)票（有普票），不能抵扣我方進項稅額，需要我方完全承擔稅費，所以在一定程度上會讓成本增加。

那小規(guī)模納稅人與一般納稅人相比，他們的價格要便宜多少，采購企業(yè)才會覺得小規(guī)模納稅人的價格更便宜呢？

我們假設(shè)取得普通發(fā)票的購貨單價為X，取得13%稅率的增值稅專用發(fā)票的購貨單價為Y，且因為專用發(fā)票可以抵扣Y÷1.13×13%的進項稅，以及12%進項稅的城建稅和教育費附加。

那么我們可以得到等式Y(jié)-Y÷1.13×13%×(1+12%)=X，Y=1.15×X

也就是說只有普通發(fā)票的購貨單價X=Y÷1.15，那么如果小規(guī)模納稅人的價格低于Y÷1.15的話，價格就會比一般納稅人的價格更低。比如某一般納稅人企業(yè)的報價是12元，那么小規(guī)模納稅人企業(yè)的報價就需要低于12÷1.15=10.43元，才能比一般納稅人企業(yè)的報價更低。

當一般納稅人企業(yè)報價12元，而小規(guī)模納稅人報價10.43元時，小規(guī)模納稅人企業(yè)的原料看似少了1.57元，實際上等加上增值稅稅費后，實際上二者的價格是等同的，只有當小規(guī)模納稅人企業(yè)的價格低于10.43元的時候，才會真的比一般納稅人企業(yè)的價格便宜。

怎樣選擇？

有了上面算式的結(jié)果之后，我們就可以輕松的判斷價格。

我們假設(shè)某企業(yè)是增值稅一般納稅人，其所使用的原料有兩種進貨渠道，一種來自一般納稅人，含稅價是118元/件，可開具13%的增值稅專用發(fā)票；而另一種來自小規(guī)模納稅人，含稅價格為100元/件，但不能開具增值稅專用發(fā)票。

根據(jù)前面的公式，我們可以算出當只有普票的小規(guī)模納稅人企業(yè)的價格為118÷1.15=102.6時，（在不考慮企業(yè)信用、原料品質(zhì)、運輸成本等的情況下）兩者實際上等價，而上述條件顯示小規(guī)模納稅人的報價為100/件，低于102.6元的平衡價，所以此時小規(guī)模納稅人的價格更優(yōu)惠。

最后的話

最后，請大家記住“節(jié)稅方法千萬條，用錯一條要遭”。

另外，依法納稅是我們每個中國公民應盡的義務(wù)。而企業(yè)在經(jīng)營過程中，一定要謹慎處理好各類稅務(wù)問題，做好稅務(wù)籌劃，也可私信柳哲節(jié)稅！