問(wèn)題

好多企業(yè)都給上班的職工提供了免費(fèi)的中午工作餐，那么問(wèn)題來(lái)了，增值稅是否需要視同銷(xiāo)售繳納增值稅？是否需要并入員工工資薪金申報(bào)個(gè)人所得稅？企業(yè)所得稅是否需要視同銷(xiāo)售？企業(yè)所得稅如何稅前扣除？

答復(fù)

答復(fù)一：

增值稅不屬于視同銷(xiāo)售。因?yàn)樵谠鲋刀愔袑儆趩挝粸槠赣玫膯T工提供服務(wù)，屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

參考：

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第十條 銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情形除外：（三）單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。

答復(fù)二：

個(gè)稅上由于屬于集體福利，不屬于個(gè)人性福利，因此無(wú)需并入員工工資薪金申報(bào)個(gè)人所得稅

參考：

1、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定，對(duì)于發(fā)放給個(gè)人的福利，不屬于文件中規(guī)定免稅范圍的，不論是現(xiàn)金還是實(shí)物，均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。

2、國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司2012年4月11日在國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站就所得稅相關(guān)政策中答復(fù)，集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利不需繳納個(gè)人所得稅。

3、國(guó)家稅務(wù)總局所得稅2018年第三季度稅收政策解讀，目前對(duì)于集體享受的、不可分割的、未向個(gè)人量化的非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個(gè)稅。

答復(fù)三：

企業(yè)所得稅不需要視同銷(xiāo)售。因?yàn)槁毠げ筒](méi)有所有權(quán)轉(zhuǎn)移，而是屬于所有權(quán)的一種滅失。企業(yè)所得稅是否需要視同銷(xiāo)售，資產(chǎn)所有權(quán)屬是否已發(fā)生改變是個(gè)重要的前提。

但是提醒一下，目前各地答復(fù)存在不同，建議具體咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)局。比如《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<河北省餐飲業(yè)所得稅征收管理辦法>（修訂稿）的通知》(冀地稅發(fā)[2010]30號(hào))第十一條規(guī)定，納稅人向所屬員工提供餐飲服務(wù)的，無(wú)論其在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上如何處理，均應(yīng)視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入。

參考：

根據(jù)《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕828號(hào))文第二條規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷(xiāo)售確定收入。

(一)用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售;

(二)用于交際應(yīng)酬;

(三)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利;

(四)用于股息分配;

(五)用于對(duì)外捐贈(zèng);

(六)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

答復(fù)四：

職工餐按照職工福利費(fèi)在企業(yè)所得稅的稅前扣除。

參考：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）規(guī)定第三條規(guī)定，關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：

（一）尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門(mén)所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門(mén)的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門(mén)工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。

（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、 職工交通補(bǔ)貼等。

（三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等?！?/p>