中秋節(jié)轉(zhuǎn)眼臨近，各大公司的月餅也競相爭奇斗艷，有的公司月餅品類豐富多彩，也有的公司月餅被吐槽上了熱搜。

在中國企業(yè)文化中，中秋送月餅既是對中華傳統(tǒng)文化的繼承，也用月餅增強(qiáng)員工對企業(yè)認(rèn)同感，更是增進(jìn)與客戶關(guān)系的重要紐帶。

月餅很重要，但是企業(yè)在贈送月餅給員工與客戶的時候產(chǎn)生的財稅問題，卻時常被人忽略！

圖/網(wǎng)絡(luò)熱搜圖

?企業(yè)送禮也要繳稅

首先我們要明確，當(dāng)我們以個人名義在進(jìn)行禮物贈送的時候一般不需要收稅，但當(dāng)是公司贈送給員工、客戶的時候，就產(chǎn)生了相應(yīng)的稅負(fù)。這些稅負(fù)主要是企業(yè)所得稅、增值稅以及個人所得稅。

1、企業(yè)所得稅

《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)除了在產(chǎn)生貨幣交易，需要繳納企業(yè)所得稅以外。在將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)，用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的時候，也要將其視為銷售貨物。

所以中秋月餅不管是發(fā)放給員工作為企業(yè)福利，還是贈予客戶聯(lián)系感情，都要被試做產(chǎn)生了銷售行為，要按照購入價格確認(rèn)收入，以及確認(rèn)成本。

但只是作為員工福利發(fā)放的月餅，則會有些許不同。即在稅法上要做視同銷售處理，但會計準(zhǔn)則則不要求確認(rèn)收入。

So,會計在申報企業(yè)所得稅的時候，注意視同銷售收入，而且視同銷售收入在計算稅法廣宣費，業(yè)務(wù)招待費扣除限額時，是包含在計算基數(shù)（銷售營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入以及視同銷售收入）中的。

圖/網(wǎng)絡(luò) 如有侵權(quán)，聯(lián)系刪除

2、增值稅

當(dāng)企業(yè)采購禮品（月餅）贈品給客戶，也被視同銷售，所以需要做視同銷售處理。

即贈送客戶需要確認(rèn)銷項稅額，同時采購過程中取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額也可以進(jìn)行抵扣。

圖/網(wǎng)絡(luò) 如有侵權(quán)，聯(lián)系刪除

而當(dāng)企業(yè)采購商品作為節(jié)日福利贈予員工時，得的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中扣除。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅2016年36號）第二十七條規(guī)定。企業(yè)購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)用于簡易計稅項目、免征增值稅項目、集體福利以及個人消費的，取得的進(jìn)項稅額不得抵扣。

所以，如果企業(yè)在采購時，進(jìn)項稅額就已經(jīng)認(rèn)證抵扣了，那么只需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理即可。

圖/網(wǎng)絡(luò) 如有侵權(quán)，聯(lián)系刪除

如果還沒有認(rèn)證抵扣，那么就可以選擇“不勾選認(rèn)證”。而在贈送客戶時，需要將商品的含稅價根據(jù)員工所在部門，確認(rèn)為管理費用/銷售費用/研發(fā)費用/生產(chǎn)成本/制造費用等，同時確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬——福利費”。

另外，部分企業(yè)會將自產(chǎn)食品、器物等作為節(jié)日福利發(fā)送給公司員工，也需要繳納相應(yīng)增值稅。

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》（以下簡稱細(xì)則）第四條第五項規(guī)定，單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費應(yīng)視同銷售貨物。

3、個人所得稅

在稅法規(guī)定中，受贈者所獲財、物都需要上繳20%的個人所得稅，但在實際生活中很難落實貫徹，更不會主動申報。

因此由企業(yè)贈送的贈品需要由企業(yè)代為扣繳個人所得稅。但是現(xiàn)實中卻很少有企業(yè)會如實申報代繳的情況，雖然暫時無人過問，但其實已經(jīng)形成了稅收風(fēng)險。

而另一種情況就是采購商品作為福利贈予員工，理應(yīng)將其并入當(dāng)月工資新近預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。但如同上述情況一樣，絕大多數(shù)企業(yè)并沒有真正扣繳，因此也形成了稅收風(fēng)險。

圖/網(wǎng)絡(luò) 如有侵權(quán)，聯(lián)系刪除

企業(yè)送禮如何省稅？

節(jié)日送禮是傳承中華文化，更是聯(lián)系彼此感情，但買禮物不僅要花錢，還要繳稅，今天我們就總結(jié)兩個辦法讓大家合理省稅。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號）根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對企業(yè)和單位（包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個體工商戶等，以下簡稱企業(yè)）在營銷活動中以折扣折讓、贈品、抽獎等方式，向個人贈送現(xiàn)金、消費券、物品、服務(wù)等（以下簡稱禮品）有關(guān)個人所得稅問題通知如下：

一、企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：
1.企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；
2.企業(yè)在向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機(jī)贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈手機(jī)等；
3.企業(yè)對累積消費達(dá)到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。

圖/網(wǎng)絡(luò) 如有侵權(quán)，聯(lián)系刪除

所以可以給大家提供兩種思路

1、可以提供價格折扣或者具有折扣性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮物贈予客戶或員工。

2、可以利用會員積分，即當(dāng)客戶消費達(dá)到設(shè)定的額度，就給客戶贈送禮品。

最后，企業(yè)在經(jīng)營過程中，一定要謹(jǐn)慎處理好各類稅務(wù)問題，做好稅務(wù)籌劃，也可隨時咨詢柳哲財稅。