基礎(chǔ)會(huì)計(jì)習(xí)題集(第五版-樊
基礎(chǔ)會(huì)計(jì)習(xí)題集（第五版）
參考答案
第一章 總 論
一、填空題
1. 社會(huì)生產(chǎn) 經(jīng)濟(jì)管理
2. 期初結(jié)存 期末結(jié)存
3. 事前監(jiān)督 事中監(jiān)督 事后監(jiān)督
4. 核算 監(jiān)督 控制 預(yù)測(cè) 參與決策 前兩項(xiàng)（或者核算與監(jiān)督）
5. 會(huì)計(jì)主體 持續(xù)經(jīng)營(yíng) 會(huì)計(jì)分期 貨幣計(jì)量
6. 持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè) 會(huì)計(jì)分期假設(shè)
7. 貨幣 貨幣計(jì)量
8. 日歷年度
二、單項(xiàng)選擇題
１.C ２.A ?。?A ４.A ?。?C ６.A ?。?C ?。?B ９.A
三、多項(xiàng)選擇題
１.ABCD ２.ABDE ?。?ACEF ?。?ABC ?。?ABCD ６.ABC
四、判斷題
１.× ?。?√ ?。?× ?。?√ ５.× ?。?√ ７.√
五、簡(jiǎn)答題
１.會(huì)計(jì)具有核算和監(jiān)督的職能。會(huì)計(jì)的核算職能是會(huì)計(jì)最基本的職能，具有以下特點(diǎn)：第
一，以貨幣作為主要的計(jì)量單位；第二，會(huì)計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的核算具有連續(xù)性、系統(tǒng)性、全面性和綜合性；第三，會(huì)計(jì)主要核算已經(jīng)發(fā)生或已經(jīng)完成的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；第四，會(huì)計(jì)核算必須遵循國(guó)家頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能主要是對(duì)各單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程的合法性、合理性、有效性進(jìn)行監(jiān)督，具有以下特點(diǎn)：第一，會(huì)計(jì)監(jiān)督必須以財(cái)政經(jīng)濟(jì)法律、法規(guī)為依據(jù)；第二，會(huì)計(jì)是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督；第三，會(huì)計(jì)監(jiān)督包括單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督、國(guó)家監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督。
２.相關(guān)性是指會(huì)計(jì)主體提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)能夠反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流
量，以滿(mǎn)足會(huì)計(jì)信息使用者的需要。即應(yīng)與會(huì)計(jì)信息使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)在和未來(lái)的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。
為了保證會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在進(jìn)行信息生成和報(bào)送過(guò)程中應(yīng)充分考慮會(huì)計(jì)
信息使用者的不同要求，使得產(chǎn)出的信息既能滿(mǎn)足國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)、企業(yè)內(nèi)部管理部門(mén)的需要，也能滿(mǎn)足債權(quán)人、投資者等社會(huì)公眾的需要。
３.會(huì)計(jì)核算方法是對(duì)各單位已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行完整的、連續(xù)的、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督
的方法。它主要包括以下一系列的專(zhuān)門(mén)方法：①設(shè)置賬戶(hù)；②復(fù)式記賬；③填制和審核憑證；
④登記賬簿；⑤成本計(jì)算；⑥財(cái)產(chǎn)清查；⑦編制會(huì)計(jì)報(bào)表。
４.會(huì)計(jì)是以貨幣作為主要的計(jì)量單位，運(yùn)用一定的程序和方法對(duì)單位（包括國(guó)家機(jī)關(guān)、
社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì)組織）的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督，提供反映會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的信息系統(tǒng)。會(huì)計(jì)的內(nèi)容，即會(huì)計(jì)的對(duì)象，是會(huì)計(jì)所要核算和監(jiān)督的內(nèi)容。一般來(lái)講，會(huì)計(jì)的內(nèi)容是企業(yè)、行政和事業(yè)等單位在社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中可以用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，即價(jià)值運(yùn)動(dòng)。
六、論述題
１.會(huì)計(jì)核算的基本前提包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量四項(xiàng)。
會(huì)計(jì)主體，或稱(chēng)會(huì)計(jì)實(shí)體，是指會(huì)計(jì)工作為其服務(wù)的特定單位和組織。會(huì)計(jì)主體假設(shè)是指會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容是一個(gè)特定單位和組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，它規(guī)定了會(huì)計(jì)核算的空間范圍。從企業(yè)來(lái)說(shuō)，它要求會(huì)計(jì)核算區(qū)分自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與其他單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；區(qū)分企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和企業(yè)投資者的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。會(huì)計(jì)核算必須站在企業(yè)的角度上觀察所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不能與其他會(huì)計(jì)主體相混淆。
持續(xù)經(jīng)營(yíng)是指會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)將無(wú)限期地延續(xù)下去，在可以預(yù)見(jiàn)的未來(lái)，會(huì)計(jì)主體不會(huì)因清算、解散、倒閉而不復(fù)存在。持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)要求會(huì)計(jì)人員以會(huì)計(jì)主體持續(xù)、正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提，在此前提下選擇會(huì)計(jì)程序及會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。它為會(huì)計(jì)核算作出了時(shí)間規(guī)定。
會(huì)計(jì)分期是指將會(huì)計(jì)主體持續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分割為一定期間。會(huì)計(jì)分期的目的在于通過(guò)
會(huì)計(jì)期間的劃分，定期核算經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和報(bào)告經(jīng)營(yíng)成果，從而及時(shí)地向有關(guān)方面提供反映經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)情況的會(huì)計(jì)信息，滿(mǎn)足企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理及其他有關(guān)方面進(jìn)行決策的需要。會(huì)計(jì)分期假設(shè)是持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的必要補(bǔ)充。
貨幣計(jì)量是指會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中采用貨幣作為計(jì)量單位，記錄、反映會(huì)計(jì)主體的
經(jīng)營(yíng)情況，并假定在不同時(shí)期貨幣本身的幣值不變。貨幣計(jì)量假設(shè)包含兩層含義：一是一切作為會(huì)計(jì)事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)均能用貨幣計(jì)量；二是貨幣幣值是穩(wěn)定不變的。
２.會(huì)計(jì)目標(biāo)是指會(huì)計(jì)在實(shí)施行為過(guò)程中所期望達(dá)到的目的或境界。會(huì)計(jì)最終是通過(guò)會(huì)計(jì)
信息為實(shí)現(xiàn)提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)的，并且由于面對(duì)的會(huì)計(jì)主體不同，其目標(biāo)也不一樣?，F(xiàn)代會(huì)計(jì)的目標(biāo)可以歸納為以下幾個(gè)方面：
（１）為現(xiàn)有和潛在的投資者維護(hù)資本保全、增大資本收益、減少資本風(fēng)險(xiǎn)等決策提供有用
的會(huì)計(jì)信息；
（２）為現(xiàn)有和潛在的債權(quán)人降低債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的決策提供有用的會(huì)計(jì)信息；
（３）為職工維護(hù)其合法權(quán)益及利益提供有用的會(huì)計(jì)信息；
（４）為經(jīng)營(yíng)者有效利用資源，提高經(jīng)濟(jì)效益提供有用的會(huì)計(jì)信息；
（５）為政府宏觀經(jīng)濟(jì)管理與經(jīng)濟(jì)調(diào)控決策提供有用的會(huì)計(jì)信息。
第二章 會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù)
一、填空題
１.負(fù)債 所有者權(quán)益 資產(chǎn)負(fù)債表
２.費(fèi)用 收入
３.總分類(lèi)科目 明細(xì)分類(lèi)科目
４.減少數(shù)
５.本期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額
二、單項(xiàng)選擇題
１.B ?。?C ?。?C ?。?D ?。?C ６.D ?。?D ８.A
三、多項(xiàng)選擇題
１.ABCDE ２.AB ?。?BCE ?。?BC ５.ABCD ?。?ABCDE ?。?ABC
８.ABDE ?。?BD １０.CDE ?。保?ABCD ?。保?ABD
四、判斷題
１.√ ?。?× ３.√ ?。?× ?。?× ?。?× ７.√ ?。?√
五、簡(jiǎn)答題
１.資產(chǎn)是由于過(guò)去的交易或事項(xiàng)所引起的、企業(yè)所擁有或控制的、能帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益
的經(jīng)濟(jì)資源。它是指企業(yè)擁有什么經(jīng)濟(jì)資源和擁有多少經(jīng)濟(jì)資源；權(quán)益則是指誰(shuí)提供了這些經(jīng)濟(jì)資源，誰(shuí)對(duì)這些經(jīng)濟(jì)資源擁有要求權(quán)。因此，資產(chǎn)和權(quán)益之間存在著相互依存的關(guān)系，沒(méi)有資產(chǎn)，就沒(méi)有有效的權(quán)益；同樣，企業(yè)擁有的資產(chǎn)也完全不能脫離權(quán)益而存在。從數(shù)量上看，有一定數(shù)額的資產(chǎn)，就必定有一定數(shù)額的權(quán)益；反之，有一定數(shù)額的權(quán)益，也必然有一定數(shù)額的資產(chǎn)。也就是說(shuō)，一個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)總額與權(quán)益總額必定彼此相等，從任何一個(gè)時(shí)點(diǎn)來(lái)看，兩者之間都必然保持?jǐn)?shù)量上的平等關(guān)系，即資產(chǎn)等于權(quán)益。
２.會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容分門(mén)別類(lèi)進(jìn)行核算所規(guī)定的項(xiàng)目。
設(shè)置會(huì)計(jì)科目應(yīng)遵循以下原則：
第一，設(shè)置會(huì)計(jì)科目，既要全面反映會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容，又要結(jié)合會(huì)計(jì)對(duì)象的具體特點(diǎn)，具
有系統(tǒng)性；
第二，設(shè)置會(huì)計(jì)科目，必須符合經(jīng)濟(jì)管理和業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，具有適應(yīng)性；
第三，設(shè)置會(huì)計(jì)科目，要符合政府有關(guān)機(jī)構(gòu)的規(guī)定，具有統(tǒng)一性；
第四，設(shè)置會(huì)計(jì)科目，要嚴(yán)格規(guī)定核算內(nèi)容，具有簡(jiǎn)明性。
３.賬戶(hù)是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，在賬簿中具有一定格式的記賬實(shí)體。
賬戶(hù)與會(huì)計(jì)科目有密切聯(lián)系：賬戶(hù)是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，會(huì)計(jì)科目就是賬戶(hù)的名稱(chēng)；賬
戶(hù)的內(nèi)容、分類(lèi)和核算方法決定于會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容、分類(lèi)和核算方法。這就使得賬戶(hù)的核算內(nèi)容、分類(lèi)和核算方法與會(huì)計(jì)科目基本相同。
它們的區(qū)別在于：從結(jié)構(gòu)上看，會(huì)計(jì)科目只表明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，本身沒(méi)有什么結(jié)構(gòu)，而賬
戶(hù)卻必須有便于記錄會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的結(jié)構(gòu)；從制定權(quán)限看，會(huì)計(jì)科目由國(guó)家財(cái)政部統(tǒng)一制定，賬戶(hù)則是各單位根據(jù)會(huì)計(jì)科目和管理需要開(kāi)設(shè)的。
４.資產(chǎn)和權(quán)益之間客觀存在的數(shù)量上的平衡關(guān)系可用下列等式表示：
資產(chǎn)＝權(quán)益
＝債權(quán)人權(quán)益＋業(yè)主權(quán)益
＝負(fù)債＋所有者權(quán)益
上述會(huì)計(jì)等式稱(chēng)為會(huì)計(jì)恒等式，也叫會(huì)計(jì)基本等式，或稱(chēng)會(huì)計(jì)方程式，它是資產(chǎn)與負(fù)債和
所有者權(quán)益之間平衡關(guān)系的公式化。因?yàn)樯鲜鋈刂g的數(shù)量關(guān)系表現(xiàn)了一定時(shí)點(diǎn)上的財(cái)務(wù)狀況，因此，會(huì)計(jì)恒等式是編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)。
六、論述題
１.所謂會(huì)計(jì)科目的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，就是會(huì)計(jì)科目核算和監(jiān)督的會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容，也就是
會(huì)計(jì)要素的具體項(xiàng)目。工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為六大類(lèi)，即資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、共同
類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、成本類(lèi)和損益類(lèi)。
第一類(lèi)，資產(chǎn)類(lèi)會(huì)計(jì)科目。根據(jù)資產(chǎn)的流動(dòng)性，可將資產(chǎn)類(lèi)會(huì)計(jì)科目進(jìn)一步分為流動(dòng)資產(chǎn)
和非流動(dòng)資產(chǎn)兩類(lèi)會(huì)計(jì)科目。
第二類(lèi)，負(fù)債類(lèi)會(huì)計(jì)科目。根據(jù)負(fù)債的期限長(zhǎng)短和負(fù)債的構(gòu)成，可將負(fù)債類(lèi)會(huì)計(jì)科目分為
流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債兩類(lèi)會(huì)計(jì)科目。
第三類(lèi)，共同類(lèi)會(huì)計(jì)科目。共同類(lèi)會(huì)計(jì)科目包括清算資金往來(lái)、貨幣兌換、衍生工具、套
期工具和被套期項(xiàng)目５個(gè)，基本上只有銀行、證券公司與期貨公司等企業(yè)使用。
第四類(lèi)，所有者權(quán)益類(lèi)會(huì)計(jì)科目。根據(jù)所有者權(quán)益形成的方式，可將其分為資本類(lèi)、公積
金類(lèi)和未分配利潤(rùn)類(lèi)三部分。
第五類(lèi)，成本類(lèi)會(huì)計(jì)科目。成本類(lèi)會(huì)計(jì)科目具有較強(qiáng)的行業(yè)特點(diǎn)，各行業(yè)會(huì)計(jì)制度之間有
區(qū)別，具體業(yè)務(wù)不同，會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)、種類(lèi)也不同。工業(yè)企業(yè)一般設(shè)置有生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等科目。
第六類(lèi)，損益類(lèi)會(huì)計(jì)科目。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)損益形成的內(nèi)容，可將損益類(lèi)會(huì)計(jì)科目進(jìn)一步劃
分為收入類(lèi)和費(fèi)用類(lèi)會(huì)計(jì)科目。
２.會(huì)計(jì)科目按提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度，可以分為總分類(lèi)科目和明細(xì)分類(lèi)科目。
總分類(lèi)科目，也稱(chēng)總賬科目或一級(jí)科目，是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類(lèi)核算的科
目。設(shè)置總賬科目，可以對(duì)具有不同特點(diǎn)的各類(lèi)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行總體上的核算與監(jiān)督，直接對(duì)某一類(lèi)會(huì)計(jì)要素的具體項(xiàng)目進(jìn)行管理。在會(huì)計(jì)處理上，企業(yè)應(yīng)按統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，根據(jù)總分類(lèi)科目設(shè)置相應(yīng)的總分類(lèi)賬戶(hù)，所進(jìn)行的核算稱(chēng)為總分類(lèi)核算，所提供的核算指標(biāo)是某類(lèi)會(huì)計(jì)要素有關(guān)項(xiàng)目的總括性指標(biāo)。
明細(xì)分類(lèi)科目，也稱(chēng)明細(xì)科目，或稱(chēng)細(xì)目，是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容作進(jìn)一步詳細(xì)分類(lèi)核
算的科目。企業(yè)可以在總分類(lèi)科目下，根據(jù)本單位的實(shí)際情況和管理工作的需要自行設(shè)置明細(xì)科目。企業(yè)應(yīng)按明細(xì)分類(lèi)科目設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算，所提供的核算指標(biāo)是某類(lèi)會(huì)計(jì)要素項(xiàng)目更具體和詳細(xì)的指標(biāo)。
七、業(yè)務(wù)計(jì)算題
練 習(xí) 一
項(xiàng)目
資產(chǎn)
負(fù)債
所有者權(quán)益
1
190 000
2
300 000
3
120 000
4
150 000
5
40 000
6
2 000
7
60 000
8
50 000
9
278 000
10
500 000
11
220 000
12
64 000
13
120 000
14
10 000
15
90 000
16
186 000
合計(jì)
1 190 000
260 000
930 000
經(jīng)過(guò)匯總，資產(chǎn)＝1 190 000元，負(fù)債＝260 000元，所有者權(quán)益＝930 000元，所以，“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系成立。
練 習(xí) 二
各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生以后對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響，列表計(jì)算見(jiàn)下表。
資產(chǎn)
增減變動(dòng)
期末數(shù)
負(fù)債及所有者權(quán)益
增減變動(dòng)
期末數(shù)
庫(kù)存現(xiàn)金
③＋５００
１５００
應(yīng)付票據(jù)
⑥＋2 500
17 500
銀行存款
①＋100 000
應(yīng)付賬款
②＋15 000
③－５００
⑤－1500
⑤－1500
⑥－2500
⑦－20 000
10 000
⑧－10 000
⑨＋30 000
48 500
短期借款
30 000
實(shí)收資本
①＋100 000
應(yīng)收賬款
18 000
④+8 000
原材料
②＋15 000
250 500
⑦－20 000
固定資產(chǎn)
460 000
⑧+10 000
⑨—30 000
722 000
資本公積
④－8000
12 000
合計(jì)
+93 500
830 000
合計(jì)
+93 500
830 000
注：表中的圈碼為題目中所給出的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)號(hào)。
練 習(xí) 三
根據(jù)所給資料填表如下：
業(yè)務(wù)
項(xiàng)目名稱(chēng)
資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益
1
固定資產(chǎn)
240 000
2
固定資產(chǎn)
300 000
3
實(shí)收資本
628 000
4
未分配利潤(rùn)
80 000
5
原材料
180 000
6
原材料
28 000
7
庫(kù)存商品
生產(chǎn)成本
36 000
20 000
8
庫(kù)存現(xiàn)金
銀行存款
800
48 500
9
固定資產(chǎn)
120 000
10
應(yīng)收賬款
應(yīng)付賬款
15 000
105 000
11
短期借款
80 000
12
應(yīng)交稅費(fèi)
7 000
13
應(yīng)付職工薪酬
88 300
合計(jì)
988 300
280 300
708 000
練 習(xí) 四
１.應(yīng)收賬款＝１２００００－（１０００＋５９０００＋３５０００＋１８０００＋１０００＋２０００）＝４０００（元）
２.應(yīng)付賬款＝８００００－（１００００＋５０００＋１０００＋２０００＋２３０００＋５０００）＝３４０００（元）
３.因?yàn)椋Y產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋（收入－費(fèi)用），所以，
收入總額＝（２０００＋２８０００＋２５０００＋１８０００＋３００００＋５０００＋
７５０００＋２００００）＋（６０００＋６８０＋８００＋２２０００＋3520）－?。ǎ福埃埃埃保埃埃埃埃常埃埃埃埃保埃埃埃埃?/p>
＝２０３０００＋３３０００－１４８０００
＝８８０００（元）
設(shè)乙產(chǎn)品收入為x，甲產(chǎn)品收入為３x，則其收入為：
乙產(chǎn)品收入＝８８０００÷４＝２２０００（元）
甲產(chǎn)品收入＝２２０００×３＝６６０００（元）
第三章 復(fù)式記賬
一、填空題
１.借貸記賬法
２.單式記賬法 復(fù)式記賬法
３.借貸記賬法
４.有借必有貸 借貸必相等
５.記賬規(guī)則 會(huì)計(jì)恒等式
６.簡(jiǎn)單分錄 復(fù)合分錄
二、單項(xiàng)選擇題
１.D?。?B?。?C?。?A ５.C?。?B?。?C ８.A?。?C?。保?A?。保?A
三、多項(xiàng)選擇題
１.ADE ２.BCE?。?BC?。?BCD?。?ABD?。?CD?。?CDE ８.ABCD
四、判斷題
１.× ２.√?。?×?。?× ５.×?。?√?。?√?。?√ ９.× １０.×
五、簡(jiǎn)答題
１.單式記賬法是對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶(hù)中進(jìn)行記錄的方法。
優(yōu)點(diǎn)：?jiǎn)问接涃~法對(duì)于那些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)很簡(jiǎn)單的經(jīng)濟(jì)個(gè)體，具有操作簡(jiǎn)單的特點(diǎn)。
缺點(diǎn)：運(yùn)用單式記賬法記賬，賬戶(hù)之間的記錄沒(méi)有直接聯(lián)系，也沒(méi)有相互平衡的概念，不
能全面地揭示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，不能連續(xù)、系統(tǒng)、全面地反映會(huì)計(jì)對(duì)象。
２.復(fù)式記賬法是對(duì)發(fā)生的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶(hù)
中相互聯(lián)系地進(jìn)行登記，借以反映資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈的一種科學(xué)方法。
復(fù)式記賬法與單式記賬法相比有兩個(gè)明顯的特點(diǎn)，一是對(duì)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等
的金額，按規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶(hù)中相互聯(lián)系地進(jìn)行分類(lèi)記錄；二是對(duì)記錄的結(jié)果可以進(jìn)行試算平衡。
３.會(huì)計(jì)分錄是指在記賬憑證中指明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶(hù)名稱(chēng)以及應(yīng)記入賬戶(hù)
的金額的記錄。
賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系是指一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的借、貸賬戶(hù)之間的關(guān)系。
處于這種關(guān)系的賬戶(hù)，互稱(chēng)為對(duì)應(yīng)賬戶(hù)。
六、論述題
１.借貸記賬法的基本內(nèi)容：
（１）記賬符號(hào)：借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號(hào)。
（２）賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)：任何賬戶(hù)都分為借方和貸方兩個(gè)基本部分，通常左方為借方，右方為貸
方。登記時(shí)根據(jù)賬戶(hù)所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行。
（３）記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。
（４）試算平衡：在借貸記賬法下，可以采用發(fā)生額平衡法和余額平衡法進(jìn)行試算平衡。
２.（１）所謂試算平衡，是根據(jù)資產(chǎn)和權(quán)益之間的平衡關(guān)系來(lái)檢查賬戶(hù)的記錄是否正確。
（２）在借貸記賬法下，試算平衡有發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法。
·發(fā)生額試算平衡法。在借貸記賬法下，每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須根據(jù)“有借必有貸，借貸
必相等”的記賬規(guī)則記賬，這樣就使得根據(jù)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所編制的會(huì)計(jì)分錄，其借貸兩方的發(fā)生額必然是相等的；將一定時(shí)期內(nèi)反映全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄都記入有關(guān)賬戶(hù)后，所有賬戶(hù)的借方本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)與所有賬戶(hù)的貸方本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)也必然相等。因此，有以下計(jì)算公式：
全部賬戶(hù)借方本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)＝全部賬戶(hù)貸方本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)
·余額試算平衡法。借貸記賬法作為一種復(fù)式記賬法，其理論依據(jù)是會(huì)計(jì)等式，即：資
產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益。將一定時(shí)期內(nèi)反映全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄都記入有關(guān)賬戶(hù)后，根據(jù)“期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額＝期末余額”計(jì)算每一個(gè)賬戶(hù)的期末余額，所有資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的期末余額合計(jì)數(shù)代表該單位一定時(shí)期期末的資產(chǎn)總額，所有負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)和所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)的期末余額合計(jì)數(shù)代表該單位一定時(shí)期期末的負(fù)債和所有者權(quán)益總額，它們兩者之間也必然相等。因此，借貸記賬法余額試算平衡的公式如下：
全部賬戶(hù)借方余額合計(jì)數(shù)＝全部賬戶(hù)貸方余額合計(jì)數(shù)
七、業(yè)務(wù)計(jì)算題
根據(jù)資料內(nèi)容，其會(huì)計(jì)分錄編制如下：
１.借：固定資產(chǎn) ３００００
貸：銀行存款 ３００００
２.借：固定資產(chǎn) ２００００
貸：實(shí)收資本 ２００００
３.借：應(yīng)付賬款５００００
貸：短期借款５００００
４.借：銀行存款 ８００００
貸：應(yīng)收賬款 ８００００
５.借：庫(kù)存現(xiàn)金 １０００
貸：銀行存款 １０００
６.借：原材料 １００００
貸：銀行存款 １００００
７.借：銀行存款５００００
貸：實(shí)收資本———B企業(yè)５００００
８.借：原材料２５０００
貸：應(yīng)付賬款２５０００
９.借：其他應(yīng)收款８００
貸：庫(kù)存現(xiàn)金８００
１０.借：短期借款７００００
貸：銀行存款７００００
１１.借：銀行存款１５０００
貸：固定資產(chǎn)１５０００
１２.借：生產(chǎn)成本３００００
貸：原材料３００００
１３.借：管理費(fèi)用５００
貸：銀行存款５００
１４.借：銀行存款１００００
貸：庫(kù)存現(xiàn)金１００００
１５.借：庫(kù)存商品３４０００
貸：生產(chǎn)成本３４０００
第四章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算和成本計(jì)算
一、填空題
１.權(quán)責(zé)發(fā)生制 收付實(shí)現(xiàn)制
２.投資者投入 債權(quán)人借入
３.材料買(mǎi)價(jià) 采購(gòu)費(fèi)用
４.財(cái)務(wù)成果
５.費(fèi)用
６.直接 制造
７.營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)外收支凈額
８.在途材料
９.國(guó)家資本金 法人資本金 個(gè)人資本金 外商資本金
二、單項(xiàng)選擇題
１.B ?。?B ３.A ?。?A ?。?B ?。?B ?。?A ?。?B ?。?B １０.A
１１.C ?。保?B １３.A ?。保?C ?。保?C １６.C ?。保?A １８.B ?。保?A
三、多項(xiàng)選擇題
１.ABCDE ２.ACD ?。?ABCDE ?。?ABE ?。?ABC ?。?ADE ?。?CDE
?。?ACD ?。?ABCDE １０.ABCD
四、判斷題
１.√ ?。?√ ?。?√ ?。?× ５.× ?。?× ?。?× ?。?× ?。?√ ?。保?√
五、簡(jiǎn)答題
１.會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)，也稱(chēng)記賬基礎(chǔ)，它是指確定收入和費(fèi)用歸屬期間的標(biāo)準(zhǔn)。會(huì)計(jì)處理基
礎(chǔ)主要有兩種，即權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制。
權(quán)責(zé)發(fā)生制，又稱(chēng)應(yīng)計(jì)制，它是以款項(xiàng)的應(yīng)收、應(yīng)付作為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確定本期
收入和費(fèi)用的一種會(huì)計(jì)處理方法。
收付實(shí)現(xiàn)制，又稱(chēng)現(xiàn)金收付基礎(chǔ)或?qū)嵤諏?shí)付制，它是以款項(xiàng)的實(shí)際收付作為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)處理經(jīng)
濟(jì)業(yè)務(wù)，確定本期收入和費(fèi)用的一種會(huì)計(jì)處理方法。
２.“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)用來(lái)核算和監(jiān)督企業(yè)在本年內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（或虧損）總額，屬于所有
者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)。該賬戶(hù)貸方登記轉(zhuǎn)入的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”等賬戶(hù)的期末余額；借方登記由“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)外支出”等賬戶(hù)轉(zhuǎn)出的期末余額；余額可在借方，也可在貸方，借方余額反映本期發(fā)生的虧損，貸方余額反映本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)額。
３.資金籌集的核算主要設(shè)置的賬戶(hù)有“實(shí)收資本”、“長(zhǎng)期借款”、“短期借款”等賬戶(hù)。
當(dāng)企業(yè)收到投資人投入的貨幣資金時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“實(shí)收資本”；當(dāng)企業(yè)收到
投資人投入的實(shí)物資產(chǎn)時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”、“原材料”等，貸記“實(shí)收資本”；當(dāng)企業(yè)收到投資人投入的無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，借記“無(wú)形資產(chǎn)”，貸記“實(shí)收資本”。
當(dāng)企業(yè)向銀行或其他非銀行金融機(jī)構(gòu)借入期限在一年以上的借款時(shí)，借記“銀行存款”，
貸記“長(zhǎng)期借款”；當(dāng)企業(yè)向銀行或其他非銀行金融機(jī)構(gòu)借入期限在一年以下的借款時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“短期借款”；借款所發(fā)生的利息費(fèi)用記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。
４.供應(yīng)過(guò)程的核算主要設(shè)置的賬戶(hù)有“材料采購(gòu)”、“原材料”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票
據(jù)”、“預(yù)付賬款”等。
當(dāng)企業(yè)從外單位購(gòu)入材料，以銀行存款支付材料款，材料尚未入庫(kù)時(shí)，借記“材料采購(gòu)”，
貸記“銀行存款”。
當(dāng)企業(yè)從外單位購(gòu)入材料，尚未支付材料款，材料尚未入庫(kù)時(shí)，借記“材料采購(gòu)”，貸記
“應(yīng)付賬款”。
當(dāng)企業(yè)從外單位購(gòu)入材料，以商業(yè)匯票支付材料款，材料尚未入庫(kù)時(shí)，借記“材料采購(gòu)”，
貸記“應(yīng)付票據(jù)”。
當(dāng)企業(yè)以銀行存款預(yù)付材料款時(shí)，借記“預(yù)付賬款”，貸記“銀行存款”。
當(dāng)材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借記“原材料”，貸記“材料采購(gòu)”。
５.生產(chǎn)過(guò)程的核算主要設(shè)置的賬戶(hù)有“制造費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“應(yīng)付職工薪酬”、“庫(kù)
存商品”等賬戶(hù)。
當(dāng)企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中生產(chǎn)某種產(chǎn)品耗用材料時(shí)，借記“生產(chǎn)成本”，貸記“原材料”。
當(dāng)企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中生產(chǎn)某種產(chǎn)品耗用人工時(shí)，借記“生產(chǎn)成本”，貸記“應(yīng)付職工薪酬”。
當(dāng)企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中生產(chǎn)某種產(chǎn)品，車(chē)間耗用材料、人工時(shí)，借記“制造費(fèi)用”，貸記
“原材料”、“應(yīng)付職工薪酬”。
當(dāng)企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”，貸記“銀行存款”。同時(shí)，發(fā)放工資時(shí)，借
記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”。
當(dāng)企業(yè)按工資總額的１４％計(jì)提職工福利費(fèi)時(shí)，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”，貸記“應(yīng)
付職工薪酬”。
當(dāng)產(chǎn)品完工、驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借記“庫(kù)存商品”，貸記“生產(chǎn)成本”。
６.銷(xiāo)售過(guò)程的核算主要設(shè)置的賬戶(hù)有“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”、
“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等賬戶(hù)。
當(dāng)企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品，收到貨幣資金時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)
收入”。
當(dāng)企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品，收到商業(yè)票據(jù)時(shí)，借記“應(yīng)收票據(jù)”，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”。
當(dāng)企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品，尚未收到貨幣資金時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”。
當(dāng)企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品，支付相關(guān)費(fèi)用時(shí)，借記“銷(xiāo)售費(fèi)用”，貸記“銀行存款”。
當(dāng)企業(yè)月末結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，貸記“庫(kù)存商品”。
９９第四章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算和成本計(jì)算
六、論述題
１.成本計(jì)算是指對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的各種費(fèi)用，按照一定對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行歸集和
分配，以計(jì)算確定各該對(duì)象的總成本和單位成本的一種方法。
成本計(jì)算的內(nèi)容與程序如下：
（１）確定成本計(jì)算對(duì)象。成本計(jì)算對(duì)象是指為計(jì)算產(chǎn)品成本而確定的歸集和分配范圍。它
是計(jì)算成本的客體，是生產(chǎn)費(fèi)用的歸屬對(duì)象和生產(chǎn)耗費(fèi)的承擔(dān)者。一般而言，勞動(dòng)耗費(fèi)的受益者應(yīng)當(dāng)作為成本歸屬的對(duì)象。
（２）確定成本計(jì)算期。成本計(jì)算期是指兩次成本計(jì)算之間的間隔時(shí)間。由于費(fèi)用和成本是
隨同經(jīng)營(yíng)過(guò)程的各個(gè)階段逐步發(fā)生和積累形成的，因而從理論上講，成本計(jì)算應(yīng)同生產(chǎn)日期一致，但在實(shí)際確定成本計(jì)算時(shí)還必須考慮企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)和生產(chǎn)組織的特點(diǎn)。
（３）確定成本項(xiàng)目。成本項(xiàng)目是指將計(jì)入產(chǎn)品成本的各種費(fèi)用按其經(jīng)濟(jì)用途進(jìn)行的分類(lèi)。
成本是由生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的各種費(fèi)用組成的。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的各種費(fèi)用有不同的用途，有的直接用于產(chǎn)品的生產(chǎn)，有的用來(lái)管理和組織生產(chǎn)。將計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用按其經(jīng)濟(jì)用途進(jìn)行分類(lèi)而劃分為若干個(gè)成本項(xiàng)目，即為產(chǎn)品成本項(xiàng)目。
（４）歸集、分配各種費(fèi)用。成本計(jì)算過(guò)程，實(shí)際上是按一定成本計(jì)算對(duì)象歸集和分配費(fèi)用
的過(guò)程。產(chǎn)品生產(chǎn)成本是對(duì)生產(chǎn)費(fèi)用的具體對(duì)象化，所以按成本對(duì)象歸集和分配各種費(fèi)用是成本計(jì)算的主要內(nèi)容。要做好成本計(jì)算工作，一般應(yīng)做到如下幾點(diǎn)要求：第一，遵守成本開(kāi)支范圍，只能將符合規(guī)定的費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品成本，不能歸屬產(chǎn)品成本的費(fèi)用計(jì)入期間費(fèi)用；第二，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，劃清費(fèi)用的受益期限；第三，按受益原則，劃清費(fèi)用的受益對(duì)象；第四，對(duì)于能直接歸屬于某種產(chǎn)品成本計(jì)算對(duì)象的費(fèi)用直接計(jì)入，不能直接計(jì)入、不能直接歸屬的費(fèi)用按受益原則及一定的標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入。
（５）將費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。在計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本時(shí)，如果某成本計(jì)算
對(duì)象沒(méi)有在產(chǎn)品，則計(jì)入該對(duì)象的全部生產(chǎn)費(fèi)用，即為完工產(chǎn)品的總成本；如果某成本計(jì)算對(duì)象沒(méi)有完工產(chǎn)品，則計(jì)入該對(duì)象的全部生產(chǎn)費(fèi)用為月末在產(chǎn)品成本。
２.（１）權(quán)責(zé)發(fā)生制，又稱(chēng)應(yīng)計(jì)制，它是以款項(xiàng)的應(yīng)收、應(yīng)付作為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，
確定本期收入和費(fèi)用的一種會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)；收付實(shí)現(xiàn)制，又稱(chēng)現(xiàn)金收付基礎(chǔ)或?qū)嵤諏?shí)付制，它是以款項(xiàng)的實(shí)際收付作為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確定本期收入和費(fèi)用的一種會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)。
（２）在權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)下，凡屬于本期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否實(shí)際收到或
付出，均應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用；凡不屬于本期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)實(shí)際收到或付出，也不應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用。權(quán)責(zé)發(fā)生制主要是從時(shí)間選擇上確定會(huì)計(jì)確認(rèn)的基礎(chǔ)，其核心是根據(jù)權(quán)責(zé)關(guān)系的實(shí)際發(fā)生和影響來(lái)確認(rèn)本期的收入、費(fèi)用和損益。
在現(xiàn)金收付制會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)下，凡在本期收到的收入和支出的費(fèi)用，不論是否屬于這一會(huì)
計(jì)期間，均應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用；凡不在本期收到的收入和支付的費(fèi)用，即使應(yīng)歸屬于本期，也不應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用。現(xiàn)金收付制會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)在確認(rèn)收入和費(fèi)用的歸屬期間時(shí)，把一些應(yīng)計(jì)入本期收入或費(fèi)用的款項(xiàng)不列入本期收入或費(fèi)用，而把一些不應(yīng)計(jì)入本期收入或費(fèi)用的款項(xiàng)列入本期收入或費(fèi)用。因此，在現(xiàn)金收付制會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)下，會(huì)計(jì)處理不盡合理，不能準(zhǔn)確地計(jì)算和確定各個(gè)會(huì)計(jì)期間的損益，它主要應(yīng)用于行政事業(yè)單位。
七、業(yè)務(wù)計(jì)算題
練 習(xí) 一
本期制造費(fèi)用＝８００＋１５００＋７００＝３０００（元）
制造費(fèi)用分配率＝３０００÷２０００＝１.５
甲產(chǎn)品應(yīng)分配制造費(fèi)用＝１２００×１.５＝１８００（元）
乙產(chǎn)品應(yīng)分配制造費(fèi)用＝（２０００－１２００）×１.５＝１２００（元）
練 習(xí) 二
１.借：銀行存款２０００００
貸：實(shí)收資本 ?。玻埃埃埃埃?/p>
２.借：原材料４０００００
貸：實(shí)收資本４０００００
３.借：固定資產(chǎn)７００００
貸：實(shí)收資本 ?。矗担埃埃?/p>
累計(jì)折舊２５０００
４.借：銀行存款５００００
貸：短期借款５００００
５.借：材料采購(gòu)———甲材料６３００
貸：應(yīng)付賬款６３００
６.借：材料采購(gòu)４７
貸：庫(kù)存現(xiàn)金４７
７.借：應(yīng)付賬款６３００
貸：銀行存款６３００
８.借：預(yù)付賬款５０００
貸：銀行存款５０００
９.借：材料采購(gòu)———甲材料１００００
貸：應(yīng)付票據(jù)１００００
１０.借：材料采購(gòu)———乙材料５０００
貸：預(yù)付賬款５０００
１１.借：生產(chǎn)成本———A產(chǎn)品２５６００
———B產(chǎn)品７８２０
管理費(fèi)用４００
制造費(fèi)用１１８０
貸：原材料———甲材料２６０００
———乙材料９０００
１２.借：生產(chǎn)成本———A產(chǎn)品３００００
———B產(chǎn)品１５０００
管理費(fèi)用 １２０００
制造費(fèi)用 ７０００
貸：應(yīng)付職工薪酬 ６４０００
１3.借：庫(kù)存現(xiàn)金６６０００
貸：銀行存款６６０００
借：應(yīng)付職工薪酬６３５００
貸：庫(kù)存現(xiàn)金６３５００
１4.借：應(yīng)付職工薪酬６５
貸：庫(kù)存現(xiàn)金６５
１5.借：管理費(fèi)用２００
貸：庫(kù)存現(xiàn)金２００
練 習(xí) 三
一、編制會(huì)計(jì)分錄
（一）按權(quán)責(zé)發(fā)生制，做如下會(huì)計(jì)分錄：
１.借：應(yīng)收賬款９００００
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入９００００
２.借：銀行存款３６０００
貸：預(yù)收賬款３６０００
３.借：管理費(fèi)用１０００
貸：銀行存款１０００
４.借：銀行存款２７００
貸：其他應(yīng)收款２７００
５.借：銀行存款１８０
貸：其他業(yè)務(wù)收入１８０
６.借：其他應(yīng)收款２０００
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用２０００
７.借：其他應(yīng)收款９００
貸：其他業(yè)務(wù)收入９００
８.借：營(yíng)業(yè)稅金及附加４５００
貸：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅４５００
９.借：應(yīng)交稅費(fèi)２０００
貸：銀行存款２０００
１０.借：應(yīng)收賬款１００００
貸：其他業(yè)務(wù)收入１００００
１１.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本５００００
貸：庫(kù)存商品５００００
（二）按收付實(shí)現(xiàn)制，做如下會(huì)計(jì)分錄：
１.不做分錄。
２.借：銀行存款３６０００
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入３６０００
３.借：管理費(fèi)用１０００
貸：銀行存款１０００
４.借：銀行存款２７００
貸：其他業(yè)務(wù)收入２７００
５.借：銀行存款１８０
貸：其他業(yè)務(wù)收入１８０
６.～８.不做分錄。
９.借：營(yíng)業(yè)稅金及附加２０００
貸：銀行存款２０００
１０.不做分錄。
１１.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本５００００
貸：庫(kù)存商品５００００
二、計(jì)算本月收入和費(fèi)用
按權(quán)責(zé)發(fā)生制要求本月收入＝９００００＋９００＋１００００＝１００９００（元）
按權(quán)責(zé)發(fā)生制要求本月費(fèi)用＝１０００－２０００＋４５００＋５００００＝５３５００（元）
按收付實(shí)現(xiàn)制要求本月收入＝３６０００＋２７００＋１８０＝３８８８０（元）
按收付實(shí)現(xiàn)制要求本月費(fèi)用＝１０００＋２０００＋５００００＝５３０００（元）
第五章 會(huì)計(jì)憑證
一、填空題
１.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況 賬簿
２.外來(lái)原始憑證 自制原始憑證
３.一次原始憑證 累計(jì)原始憑證 匯總原始憑證
４.收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證
５.取得或填制 歸檔和保管 程序 時(shí)間
６.匯總記賬憑證 非匯總記賬憑證
７.審核無(wú)誤 內(nèi)容完整 分類(lèi)正確 連續(xù)編號(hào)
８.合法性審核 完整性審核 正確性審核
９.現(xiàn)金付款憑證 銀行存款付款憑證
１０.二分之一（或１／２）
二、單項(xiàng)選擇題
１.B ?。?A ?。?B ４.B ?。?B ６.C ?。?C ８.A ?。?D １０.A
?。保?A ?。保?C
三、多項(xiàng)選擇題
１.ABCD ２.DE ?。?ADE ４.BCE ?。?ABCD ?。?ABCDE ?。?AB
８.ACE ?。?ABCDE １０.BC
四、判斷題
１.√ ?。?× ?。?× ?。?× ?。?× ?。?× ?。?√ ?。?× ?。?√
?。保?√ ?。保?×
五、簡(jiǎn)答題
１.原始憑證，亦稱(chēng)單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員直接取得或者填制，用
以載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，表明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生和完成，明確有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力的一種書(shū)面證明。
其基本內(nèi)容包括：原始憑證的名稱(chēng)；填制憑證的日期；填制憑證單位的名稱(chēng)或者填制人的
姓名；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的品名、數(shù)量、單價(jià)和金額；經(jīng)辦部門(mén)和人員的簽章或蓋章。
填制原始憑證應(yīng)遵循的基本要求是：真實(shí)可靠；內(nèi)容完整；填制及時(shí)；書(shū)寫(xiě)清楚；順序
使用。
２.會(huì)計(jì)憑證保管的方法和要求是：
（１）裝訂會(huì)計(jì)憑證，應(yīng)定期將記賬憑證按編號(hào)順序整理，檢查有無(wú)缺號(hào)和附件是否齊全，
然后加上封面和封底，裝訂成冊(cè)。
（２）分類(lèi)和編號(hào)。
（３）對(duì)于某些重要的原始憑證，如合同等，為便于日后查閱，可另行歸檔保管；對(duì)于某些
數(shù)量較多的原始憑證，可以不附在記賬憑證后面，單獨(dú)裝訂保管，在封面注明記賬憑證日期、
編號(hào)、種類(lèi)，同時(shí)在記賬憑證上注明“附件另訂”及原始憑證的名稱(chēng)及編號(hào)。
（４）裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證，應(yīng)由會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)集中保管，按年份順序排列，以便查閱。
（５）從外單位取得的原始憑證如有遺漏，應(yīng)當(dāng)取得原開(kāi)出單位蓋有公章的證明，并注明原
始憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。
（６）會(huì)計(jì)憑證的保管期限，應(yīng)嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
３.記賬憑證按其使用范圍的不同，分為通用記賬憑證和專(zhuān)用記賬憑證。
通用記賬憑證是一種適合于任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證；專(zhuān)用記賬憑證是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的某種
特定屬性定向使用的憑證。通常按其是否反映貨幣資金收付業(yè)務(wù)，分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。
收款憑證是用來(lái)記錄現(xiàn)金或銀行存款收入業(yè)務(wù)的記賬憑證；付款憑證是用來(lái)記錄現(xiàn)金或銀
行存款支付業(yè)務(wù)的記賬憑證；轉(zhuǎn)賬憑證是用來(lái)記錄非貨幣資金收付業(yè)務(wù)的記賬憑證。
４.會(huì)計(jì)憑證按其填制的程序和用途，可以分為原始憑證和記賬憑證。
原始憑證，亦稱(chēng)單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員直接取得或者填制，用以載
明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，表明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生和完成，明確有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力的一種書(shū)面證明。
記賬憑證，俗稱(chēng)傳票，是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證加以歸類(lèi)整理而填制的，是用
來(lái)確定會(huì)計(jì)分錄，作為登記賬簿直接依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。
５.記賬憑證包括的基本內(nèi)容是：記賬憑證的名稱(chēng)；填制單位的名稱(chēng)；填制憑證的日期和
編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶(hù)名稱(chēng)（包括總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)）和金
額；所附原始憑證張數(shù)；制單、審核、記賬、會(huì)計(jì)主管等有關(guān)人員的簽名或蓋章。收付款憑證還應(yīng)有出納人員的簽名或蓋章。
六、論述題
１.記賬憑證，俗稱(chēng)傳票，是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證加以歸類(lèi)整理而填制的，
是用來(lái)確定會(huì)計(jì)分錄，作為登記賬簿直接依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。
填制記賬憑證的具體要求是：
（１）除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤外，記賬憑證必須附有原始憑證并注明原始憑證的張數(shù)。
（２）一張?jiān)紤{證所列的支出需要由兩個(gè)以上的單位共同負(fù)擔(dān)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證
的單位開(kāi)給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)單位原始憑證分割單。
（３）記賬憑證編號(hào)的方法有多種，可以按現(xiàn)金收付、銀行存款收付和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)三類(lèi)分別編
號(hào)，也可以按現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、銀行存款收入、銀行存款支出和轉(zhuǎn)賬五類(lèi)進(jìn)行編號(hào)。
（４）填制記賬憑證時(shí)如果發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的時(shí)間和錯(cuò)誤類(lèi)型，采用恰當(dāng)?shù)母?/p>
正辦法更正。
（５）實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，其機(jī)制記賬憑證應(yīng)當(dāng)符合對(duì)記賬憑證的一般要求，并應(yīng)認(rèn)真
審核，做到會(huì)計(jì)科目使用正確，數(shù)字準(zhǔn)確無(wú)誤。
（６）記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)后，如有空格，應(yīng)當(dāng)在金額欄自最后一筆金額數(shù)字下空行處
至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷(xiāo)。
（７）正確編制會(huì)計(jì)分錄并保證借貸平衡。
（８）摘要應(yīng)與原始憑證內(nèi)容一致，能正確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容，表述簡(jiǎn)單精練。
（９）只涉及現(xiàn)金和銀行存款之間收入或付出的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)以付款業(yè)務(wù)為主，只填制付款
憑證，不填收款憑證，以免重復(fù)。
２.（１）收款憑證是用來(lái)記錄現(xiàn)金或銀行存款收款業(yè)務(wù)的記賬憑證，它根據(jù)現(xiàn)金或銀行存
款收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制。第一，收款憑證左上方的“借方科目”應(yīng)填寫(xiě)“庫(kù)存現(xiàn)金”或
“銀行存款”；第二，右上方應(yīng)填寫(xiě)憑證編號(hào)；第三，“摘要”欄內(nèi)填寫(xiě)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；
第四，“貸方科目”欄內(nèi)填寫(xiě)與“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”相對(duì)應(yīng)的總賬科目及所屬明細(xì)科目；第五，“金額”欄內(nèi)填寫(xiě)實(shí)際收到的現(xiàn)金或銀行存款數(shù)額；第六，“記賬符號(hào)”欄供記賬員根據(jù)收款憑證登記有關(guān)賬簿以后做記號(hào)用，表示該金額已經(jīng)記入有關(guān)賬簿，避免重復(fù)記或漏記。
（２）付款憑證是用來(lái)記錄現(xiàn)金或銀行存款支付業(yè)務(wù)的記賬憑證，它根據(jù)現(xiàn)金或銀行存款付
款業(yè)務(wù)的原始憑證填制。填制方法和要求與收款憑證基本相同，不同的只是在付款憑證的左上方應(yīng)填寫(xiě)貸方科目，因?yàn)楝F(xiàn)金和銀行存款的減少應(yīng)記賬戶(hù)的貸方；收款憑證的對(duì)應(yīng)科目為“借方科目”，需要填寫(xiě)與現(xiàn)金和銀行存款支出業(yè)務(wù)有關(guān)的總賬科目和明細(xì)科目。
（３）轉(zhuǎn)賬憑證是用來(lái)記錄非貨幣資金收付業(yè)務(wù)的記賬憑證，它根據(jù)不涉及現(xiàn)金或銀行存款
收付業(yè)務(wù)的原始憑證填制。凡不涉及現(xiàn)金或銀行存款增加或減少的業(yè)務(wù)，都必須填寫(xiě)轉(zhuǎn)賬憑
證。轉(zhuǎn)賬憑證沒(méi)有固定的賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系，因此在轉(zhuǎn)賬憑證中，要按“借方科目”和“貸方科
目”分別填寫(xiě)有關(guān)總賬科目和明細(xì)科目。
七、業(yè)務(wù)計(jì)算題
１.填制的收款憑證如下：
收 款 憑 證
借方科目： 銀行存款 2011年3 月 1 日 銀收字第 1 號(hào)
摘 要
貸方科目
√
金 額
總賬科目
明細(xì)科目
千
百
十
萬(wàn)
千
百
十
元
角
分
收到E單位貨款
應(yīng)收賬款
E單位
5
0
0
0
0
0
0
附憑證 1 張
合 計(jì)
5
0
0
0
0
0
0
會(huì)計(jì)主管： 記賬： 稽核： 出納： 制單：
收 款 憑 證
借方科目： 銀行存款 2011年3 月 8 日 銀收字第2 號(hào)
摘 要
貸方科目
√
金 額
總賬科目
明細(xì)科目
千
百
十
萬(wàn)
千
百
十
元
角
分
收到Y(jié)單位預(yù)付貨款
預(yù)收賬款
Y單位
1
2
0
0
0
0
0
附憑證 1 張
合 計(jì)
1
2
0
0
0
0
0
會(huì)計(jì)主管： 記賬： 稽核： 出納： 制單：
收 款 憑 證
借方科目： 銀行存款 2011年3 月 20日 銀收字第3 號(hào)
摘 要
貸方科目
√
金 額
總賬科目
明細(xì)科目
千
百
十
萬(wàn)
千
百
十
元
角
分
預(yù)收租金
預(yù)收賬款
S單位
6
0
0
0
0
附憑證 1 張
合 計(jì)
6
0
0
0
0
會(huì)計(jì)主管： 記賬： 稽核： 出納： 制單：
收 款 憑 證
借方科目： 庫(kù)存現(xiàn)金 2011年3 月 26日 現(xiàn)收字第1 號(hào)
摘 要
貸方科目
√
金 額
總賬科目
明細(xì)科目
千
百
十
萬(wàn)
千
百
十
元
角
分
退回多余現(xiàn)金
其他應(yīng)收款
王輝
5
0
0
0
附憑證 1 張
合 計(jì)
5
0
0
0
會(huì)計(jì)主管： 記賬： 稽核： 出納： 制單：
2.填制付款憑證如下：
付 款 憑 證
貸方科目：銀行存款 2011 年 3 月 2 日 銀付字第 1 號(hào)
摘 要
借方科目
√
金 額
總賬科目
明細(xì)科目
千
百
十
萬(wàn)
千
百
十
元
角
分
提取現(xiàn)金
庫(kù)存現(xiàn)金
1
5
0
0
0
0
附憑證1 張
合 計(jì)
1
5
0
0
0
0
會(huì)計(jì)主管： 記賬： 稽核： 出納： 制單：
付 款 憑 證
貸方科目：庫(kù)存現(xiàn)金 2011 年 3 月 3 日 現(xiàn)付字第 1 號(hào)
摘 要
借方科目
√
金 額
總賬科目
明細(xì)科目
千
百
十
萬(wàn)
千
百
十
元
角
分
王輝借差旅費(fèi)
其他應(yīng)收款
王輝
5
0
0
0
0
附憑證1 張
合 計(jì)
5
0
0
0
0
會(huì)計(jì)主管： 記賬： 稽核： 出納： 制單：
付 款 憑 證
貸方科目：銀行存款 2011 年 3 月4 日 銀付字第2號(hào)
摘 要
借方科目
√
金 額
總賬科目
明細(xì)科目
千
百
十
萬(wàn)
千
百
十
元
角
分
購(gòu)進(jìn)甲材料10噸
材料采購(gòu)
甲材料
2
0
0
0
0
0
0
附憑證1 張
合 計(jì)
2
0
0
0
0
0
0
會(huì)計(jì)主管： 記賬： 稽核： 出納： 制單：
付 款 憑 證
貸方科目：庫(kù)存現(xiàn)金 2011 年 3 月 5 日 現(xiàn)付字第2 號(hào)
摘 要
借方科目
√
金 額
總賬科目
明細(xì)科目
千
百
十
萬(wàn)
千
百
十
元
角
分
支付運(yùn)雜費(fèi)
材料采購(gòu)
甲材料
1
0
0
0
0
附憑證1 張
合 計(jì)
1
0
0
0
0
會(huì)計(jì)主管： 記賬： 稽核： 出納： 制單：
付 款 憑 證
貸方科目：銀行存款 2011 年 3 月18 日 銀付字第3 號(hào)
摘 要
借方科目
√
金 額
總賬科目
明細(xì)科目
千
百
十
萬(wàn)
千
百
十
元
角
分
償還借款
短期借款
2
0
0
0
0
0
0
附憑證1 張
合 計(jì)
2
0
0
0
0
0
0
會(huì)計(jì)主管： 記賬： 稽核： 出納： 制單：
付 款 憑 證
貸方科目：銀行存款 2011 年 3 月22日 銀付字第4號(hào)
摘 要
借方科目
√
金 額
總賬科目
明細(xì)科目
千
百
十
萬(wàn)
千
百
十
元
角
分
購(gòu)買(mǎi)辦公用品
管理費(fèi)用
9
0
0
0
0
附憑證1 張
合 計(jì)
9
0
0
0
0
會(huì)計(jì)主管： 記賬： 稽核： 出納： 制單：
3.填制轉(zhuǎn)賬憑證如下：
轉(zhuǎn) 賬 憑 證
2011 年3 月5 日 轉(zhuǎn)字第 1 號(hào)
摘 要
總賬科目
明細(xì)科目
∨
借方金額
貸方金額
千
百
十
萬(wàn)
千
百
十
元
角
分
千
百
十
萬(wàn)
千
百
十
元
角
分
結(jié)轉(zhuǎn)甲材料的采購(gòu)成本
原材料
甲材料
2
0
1
0
0
0
0
材料采購(gòu)
甲材料
2
0
1
0
0
0
0
附 憑證1 張
合 計(jì)
2
0
1
0
0
0
0
2
0
1
0
0
0
0
財(cái)務(wù)主管： 記賬： 審核： 制單：
轉(zhuǎn) 賬 憑 證
2011 年3 月6日 轉(zhuǎn)字第 2 號(hào)
摘 要
總賬科目
明細(xì)科目
∨
借方金額
貸方金額
千
百
十
萬(wàn)
千
百
十
元
角
分
千
百
十
萬(wàn)
千
百
十
元
角
分
出售A產(chǎn)品10件
應(yīng)收賬款
X公司
5
2
0
0
0
0
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
A產(chǎn)品
5
2
0
0
0
0
附 憑證1 張
合 計(jì)
5
2
0
0
0
0
5
2
0
0
0
0
財(cái)務(wù)主管： 記賬： 審核： 制單：
轉(zhuǎn) 賬 憑 證
2011年3 月26日 轉(zhuǎn)字第 3號(hào)
摘 要
總賬科目
明細(xì)科目
∨
借方金額
貸方金額
千
百
十
萬(wàn)
千
百
十
元
角
分
千
百
十
萬(wàn)
千
百
十
元
角
分
王輝報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)
管理費(fèi)用
4
5
0
0
0
其他應(yīng)收款
王輝
4
5
0
0
0
附 憑證1 張
合 計(jì)
4
5
0
0
0
4
5
0
0
0
財(cái)務(wù)主管： 記賬： 審核： 制單：
轉(zhuǎn) 賬 憑 證
2011 年3 月31日 轉(zhuǎn)字第4號(hào)
摘 要
總賬科目
明細(xì)科目
∨
借方金額
貸方金額
千
百
十
萬(wàn)
千
百
十
元
角
分
千
百
十
萬(wàn)
千
百
十
元
角
分
本月領(lǐng)用低值易耗品
制造費(fèi)用
2
5
0
0
0
低值易耗品
2
5
0
0
0
附 憑證1 張
合 計(jì)
2
5
0
0
0
2
5
0
0
0
財(cái)務(wù)主管： 記賬： 審核： 制單：
轉(zhuǎn) 賬 憑 證
2011 年3 月31日 轉(zhuǎn)字第 5號(hào)
摘 要
總賬科目
明細(xì)科目
∨
借方金額
貸方金額
千
百
十
萬(wàn)
千
百
十
元
角
分
千
百
十
萬(wàn)
千
百
十
元
角
分
計(jì)提本月折舊費(fèi)
管理費(fèi)用
6
0
0
0
0
制造費(fèi)用
1
5
0
0
0
0
2
1
0
0
0
0
累計(jì)折舊
附 憑證1 張
合 計(jì)
2
1
0
0
0
0
2
1
0
0
0
0
財(cái)務(wù)主管： 記賬： 審核： 制單：
轉(zhuǎn) 賬 憑 證
2011 年3 月31日 轉(zhuǎn)字第6號(hào)
摘 要
總賬科目
明細(xì)科目
∨
借方金額
貸方金額
千
百
十
萬(wàn)
千
百
十
元
角
分
千
百
十
萬(wàn)
千
百
十
元
角
分
分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用
生產(chǎn)成本
A產(chǎn)品
4
2
0
0
0
0
B產(chǎn)品
1
0
0
0
0
0
制造費(fèi)用
5
2
0
0
0
0
附 憑證1 張
合 計(jì)
5
2
0
0
0
0
5
2
0
0
0
0
財(cái)務(wù)主管： 記賬： 審核： 制單：
轉(zhuǎn) 賬 憑 證
2011 年3 月31日 轉(zhuǎn)字第7號(hào)
摘 要
總賬科目
明細(xì)科目
∨
借方金額
貸方金額
千
百
十
萬(wàn)
千
百
十
元
角
分
千
百
十
萬(wàn)
千
百
十
元
角
分
結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本
庫(kù)存商品
A產(chǎn)品
1
4
2
0
0
0
0
生產(chǎn)成本
A產(chǎn)品
1
4
2
0
0
0
附 憑證1 張
合 計(jì)
1
4
2
0
0
0
0
1
4
2
0
0
0
0
財(cái)務(wù)主管： 記賬： 審核： 制單：
轉(zhuǎn) 賬 憑 證
2011 年3 月31日 轉(zhuǎn)字第8號(hào)
摘 要
總賬科目
明細(xì)科目
∨
借方金額
貸方金額
千
百
十
萬(wàn)
千
百
十
元
角
分
千
百
十
萬(wàn)
千
百
十
元
角
分
結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
4
0
0
0
0
0
庫(kù)存商品
A產(chǎn)品
4
0
0
0
0
附 憑證1 張
合 計(jì)
4
0
0
0
0
0
4
0
0
0
0
0
財(cái)務(wù)主管： 記賬： 審核： 制單：
第六章 會(huì)計(jì)賬簿
一、填空題
１.序時(shí)賬簿 分類(lèi)賬簿 備查賬簿
２.普通序時(shí)賬簿 特種序時(shí)賬簿
３.總分類(lèi)賬簿 明細(xì)分類(lèi)賬簿
４.補(bǔ)充登記
５.三欄式 數(shù)量金額式 多欄式
６.三欄式格式 多欄式格式
７.現(xiàn)金付款憑證
８.賬證核對(duì) 賬賬核對(duì) 賬實(shí)核對(duì)
９.原始憑證 記賬憑證
１０.明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)試算表
１１.劃線更正法 紅字更正法 補(bǔ)充登記法
１２.劃線更正法 補(bǔ)充登記法 紅字更正法
二、單項(xiàng)選擇題
１.B ?。?B ?。?A ?。?D ５.A ?。?C ７.B ?。?D ?。?B
１０.A ?。保?C ?。保?A ?。保?C １４.D
三、多項(xiàng)選擇題
１.ABE ?。?CDE ?。?ACD ?。?AB ?。?ABC ?。?AD ７.BCD
８.BDE ?。?CDE １０.ACDE ?。保?ABCE １２.AB ?。保?ABCDE
四、判斷題
１.√ ?。?√ ?。?√ ?。?√ ?。?× ６.× ?。?√ ８.× ?。?√ ?。保?×
五、簡(jiǎn)答題
１.平行登記的要點(diǎn)，可以概括如下：
（１）對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一方面要在有關(guān)的總分類(lèi)賬中進(jìn)行登記，另一方面要在其
所屬的明細(xì)分類(lèi)賬中進(jìn)行登記；
（２）登入總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的方向必須相同；
（３）記入總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的金額應(yīng)當(dāng)相等。
２.賬簿登記規(guī)則的主要內(nèi)容是：
（１）登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料
逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。
（２）賬簿中書(shū)寫(xiě)的文字或數(shù)字上面要留有適當(dāng)?shù)目崭?，不要?xiě)滿(mǎn)格，一般應(yīng)占格
距的１／２。
（３）登記賬簿要用藍(lán)黑墨水筆或者碳素墨水筆書(shū)寫(xiě)，不得用圓珠筆或者鉛筆書(shū)寫(xiě)。
（４）各種賬簿按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。
（５）凡需要結(jié)出余額的賬戶(hù)，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫(xiě)明“借”或“貸”
等字樣；沒(méi)有余額的賬戶(hù)，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄寫(xiě)“平”字，并在余額欄內(nèi)用“０”表示。
（６）每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫(xiě)在本頁(yè)最后一行和下
頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣；也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫(xiě)在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣。
３.（１）序時(shí)賬簿，通常稱(chēng)日記賬，是對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日逐筆
連續(xù)進(jìn)行登記的賬簿。
（２）序時(shí)賬簿按其記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)范圍的不同，可分為普通序時(shí)賬簿和特種序時(shí)賬簿。
普通序時(shí)賬簿，也稱(chēng)普通日記賬，是用來(lái)記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成情況的賬簿。這種賬簿適
用于會(huì)計(jì)電算化。
特種序時(shí)賬簿，也稱(chēng)特種日記賬，是用來(lái)記錄某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成情況的賬簿。
４.（１）分類(lèi)賬簿，又稱(chēng)分類(lèi)賬，它是對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照賬戶(hù)進(jìn)行分類(lèi)登記的賬簿。
（２）分類(lèi)賬簿按其反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容詳細(xì)程度的不同，分為總分類(lèi)賬簿和明細(xì)分類(lèi)賬簿。
總分類(lèi)賬簿，也稱(chēng)總分類(lèi)賬，簡(jiǎn)稱(chēng)總賬，是根據(jù)總分類(lèi)科目開(kāi)設(shè)賬戶(hù)，用來(lái)分類(lèi)登記全部
經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供總括核算資料的分類(lèi)賬簿。
明細(xì)分類(lèi)賬簿，也稱(chēng)明細(xì)分類(lèi)賬，簡(jiǎn)稱(chēng)明細(xì)賬，通常是根據(jù)總賬科目開(kāi)設(shè)，按其所屬二級(jí)
或明細(xì)科目開(kāi)設(shè)賬戶(hù)，用來(lái)分類(lèi)登記某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供明細(xì)核算資料的分類(lèi)賬簿。
５.總分類(lèi)賬有三欄式和多欄式兩種格式。
三欄式總分類(lèi)賬是指其格式設(shè)有“借方”、“貸方”和“余額”三個(gè)金額欄。
多欄式總分類(lèi)賬是將所有的總賬科目合并設(shè)在一張賬頁(yè)上。
６.明細(xì)分類(lèi)賬一般有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式三種格式。
三欄式明細(xì)分類(lèi)賬適用于只需要進(jìn)行金額核算的資本、債權(quán)、債務(wù)等類(lèi)科目，如“應(yīng)收賬
款”、“實(shí)收資本”等科目的明細(xì)分類(lèi)核算。
數(shù)量金額式明細(xì)分類(lèi)賬適用于既要進(jìn)行金額核算，又要進(jìn)行實(shí)物數(shù)量核算的各類(lèi)財(cái)產(chǎn)物資
科目，如“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目的明細(xì)分類(lèi)核算。
多欄式明細(xì)分類(lèi)賬適用于只需要進(jìn)行金額核算而不需要數(shù)量核算，并且管理上反映項(xiàng)目構(gòu)
成情況的成本費(fèi)用支出、收入、財(cái)務(wù)成果類(lèi)科目，如“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目的明細(xì)分類(lèi)核算。
７.結(jié)賬是指在把一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，計(jì)算并記錄本期發(fā)
生額和期末余額的工作。
結(jié)賬工作通常是按月進(jìn)行的，年度終了，還要進(jìn)行年終結(jié)賬。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，一般采用劃
線結(jié)賬的方法進(jìn)行結(jié)賬。月結(jié)時(shí)通欄劃單紅線，年結(jié)時(shí)通欄劃雙紅線。
六、論述題
１.所謂對(duì)賬，就是核對(duì)賬目，是指會(huì)計(jì)人員對(duì)賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)的工作。它包括賬證核
對(duì)、賬賬核對(duì)和賬實(shí)核對(duì)。
（１）賬證核對(duì)是核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額
是否一致，記賬方向是否相符。賬證核對(duì)的目的是為了保證賬簿與憑證記錄相符。賬證核對(duì)
的主要內(nèi)容是將總分類(lèi)賬、明細(xì)分類(lèi)賬以及現(xiàn)金和銀行存款日記賬的記錄與記賬憑證及其
所附的原始憑證進(jìn)行核對(duì)，看其時(shí)間、憑證字號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是
否相符。
（２）賬賬核對(duì)是指核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿記錄是否相符。賬賬核對(duì)一般是在賬證核對(duì)基礎(chǔ)上進(jìn)
行的，其目的是保證賬賬相符。賬賬核對(duì)的主要內(nèi)容包括：第一，總分類(lèi)賬中各賬戶(hù)的借方余額合計(jì)數(shù)與貸方余額合計(jì)數(shù)核對(duì)相符；第二，總分類(lèi)賬中的“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶(hù)和“銀行存款”賬戶(hù)的期末余額，分別與現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的期末余額核對(duì)相符；第三，總分類(lèi)賬中各賬戶(hù)的期末余額與其所屬的各明細(xì)分類(lèi)賬的期末余額合計(jì)數(shù)核對(duì)相符；第四，會(huì)計(jì)部門(mén)的各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類(lèi)賬的期末余額，與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門(mén)的有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類(lèi)賬的期末余額核對(duì)相符。
（３）賬實(shí)核對(duì)是指各種財(cái)產(chǎn)物資的賬面余額與實(shí)存數(shù)額的核對(duì)。賬實(shí)核對(duì)是在賬賬核對(duì)的
基礎(chǔ)上，結(jié)合財(cái)產(chǎn)清查進(jìn)行的，其目的是保證賬實(shí)相符。
２.（１）更正錯(cuò)賬的方法有三種，即劃線更正法、紅字更正法和補(bǔ)充登記法。
（２）劃線更正法適用于在結(jié)賬之前，賬簿記錄有錯(cuò)，而記賬憑證無(wú)錯(cuò)誤，即過(guò)賬時(shí)，發(fā)生
文字上的筆誤。
紅字更正法適用于以下兩種情況：第一，在記賬之后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科
目或金額有錯(cuò)誤；第二，在記賬之后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中所記金額大于應(yīng)記的正確金額，
而原記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目無(wú)錯(cuò)誤。
補(bǔ)充登記法適用于在記賬之后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中所記金額小于應(yīng)記的正確金額，而
原記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目無(wú)錯(cuò)誤的情況。
（３）劃線更正法的具體更正方法是：首先，將錯(cuò)誤的文字或數(shù)字劃一條紅線予以注銷(xiāo)。然
后，將正確的文字或數(shù)字用藍(lán)黑字體寫(xiě)在劃線的上面，并在劃線更正處加蓋記賬人員名章，以示負(fù)責(zé)。
紅字更正法的具體更正方法是：第一種情況，首先用紅字填制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容
完全相同的記賬憑證，并在摘要欄注明“訂正某月某日某號(hào)憑證”，據(jù)以用紅字登記入賬，沖銷(xiāo)原錯(cuò)誤的賬簿記錄。然后，再用藍(lán)黑字體填制一張正確的記賬憑證，并據(jù)以用藍(lán)黑字體登記入賬。第二種情況，將多記的金額，即錯(cuò)誤金額大于正確金額的差額，用紅字填制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目完全相同的記賬憑證，并在摘要欄注明“沖銷(xiāo)某月某日某號(hào)憑證多記金額”，然后據(jù)以登記入賬。
補(bǔ)充登記法的具體更正方法是：將少記的金額，即錯(cuò)誤金額小于正確金額的差額，用藍(lán)黑
字填制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目完全相同的記賬憑證，并在摘要欄注明“補(bǔ)
充某月某日某號(hào)憑證少記金額”，然后據(jù)以登記入賬。
七、業(yè)務(wù)計(jì)算題
練 習(xí) 一
更正錯(cuò)誤的方法如下：
１.記賬憑證上賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系錯(cuò)誤，采用紅字更正法予以更正。
（１）沖銷(xiāo)９月２日的錯(cuò)誤記錄，做如下會(huì)計(jì)分錄：
借：其他應(yīng)付款１５０①
貸：庫(kù)存現(xiàn)金１５０
（２）更正９月２日的錯(cuò)誤記錄，做如下會(huì)計(jì)分錄：
借：其他應(yīng)付款１５０
貸：銀行存款１５０
２.記賬憑證上賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系錯(cuò)誤，采用紅字更正法予以更正。
（１）沖銷(xiāo)９月９日的錯(cuò)誤記錄，做如下會(huì)計(jì)分錄：
借：利潤(rùn)分配３０００
貸：銀行存款３０００
（２）更正９月９日的錯(cuò)誤記錄，做如下會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交所得稅３０００
貸：銀行存款３０００
３.記賬憑證上錯(cuò)誤金額大于正確金額，采用紅字更正法直接予以更正。沖銷(xiāo)９月１２日多
記金額，做如下會(huì)計(jì)分錄：
借：制造費(fèi)用１８０
貸：原材料１８０
４.記賬憑證上賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系錯(cuò)誤，采用紅字更正法予以更正。
（１）沖銷(xiāo)９月１４日的錯(cuò)誤記錄，做如下會(huì)計(jì)分錄：
借：制造費(fèi)用１２００
貸：銀行存款１２００
（２）更正９月１４日的錯(cuò)誤記錄，做如下會(huì)計(jì)分錄：
借：管理費(fèi)用１２００
貸：銀行存款１２００
５.記賬憑證上錯(cuò)誤金額小于正確金額，采用補(bǔ)充登記法予以更正。更正９月２０日的錯(cuò)誤
記錄，做如下會(huì)計(jì)分錄：
借：材料采購(gòu)２５２００
貸：應(yīng)付賬款２５２００
６.記賬憑證正確，過(guò)賬時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，采用劃線更正法予以更正。
固定資產(chǎn)
１３５００
９／３０＠
注：記賬人員名章略。
練 習(xí) 二
（一）１.用紅字更正法。
首先，用紅字金額填制記賬憑證（會(huì)計(jì)分錄如下），并據(jù)以用紅字記賬。
借：制造費(fèi)用８００
貸：銀行存款８００
然后，用藍(lán)字金額填制正確的記賬憑證（會(huì)計(jì)分錄如下），并據(jù)以用藍(lán)字登記入賬。
借：管理費(fèi)用８００
貸：銀行存款８００
２.用補(bǔ)充登記法。
更正時(shí)，將少記金額９０００元用藍(lán)字填制一張記賬憑證（會(huì)計(jì)分錄如下）予以更正，并據(jù)
以記賬。
借：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交所得稅９０００
貸：銀行存款９０００
３.用紅字更正法。
用紅字填制記賬憑證（會(huì)計(jì)分錄如下），并據(jù)以記賬。
借：制造費(fèi)用９０
貸：原材料９０
４.用劃線更正法。
更正時(shí)，將“管理費(fèi)用”賬戶(hù)借方金額６００元用一條或兩條紅色橫線注銷(xiāo)，然后在其上方
填６０００元，并由記賬人員在更正處蓋章。
（二）１.有錯(cuò)誤，所記金額大于正確金額，應(yīng)采用紅字更正法更正。
借：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交所得稅９００
貸：銀行存款９００
登記入賬：
應(yīng)交稅費(fèi)
５４６０
９００
銀行存款
５４６０
９００
２.錯(cuò)誤，所記金額小于正確金額，應(yīng)采用補(bǔ)充登記法更正。
借：庫(kù)存商品９００
貸：生產(chǎn)成本９００
登記入賬：
生產(chǎn)成本
６７８０
９００
庫(kù)存商品
６７８０
９００
３.有錯(cuò)誤，所填制的記賬憑證會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)，應(yīng)采用紅字更正法更正。
借：管理費(fèi)用 ３００
貸：銀行存款 ３００
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用３００
貸：銀行存款３００
登記入賬：
銀行存款
３００
３００
３００
管理費(fèi)用
３００
３００
財(cái)務(wù)費(fèi)用
３００
練 習(xí) 三
１.填制記賬憑證（以會(huì)計(jì)分錄格式代替）：
（１）現(xiàn)付３０１號(hào)
借：其他應(yīng)收款２００
貸：庫(kù)存現(xiàn)金２００
（２）銀付３０１號(hào)
借：庫(kù)存現(xiàn)金４０００
貸：銀行存款４０００
（３）銀付３０２號(hào)
借：應(yīng)交稅費(fèi)２８００
貸：銀行存款２８００
（４）銀收３０１號(hào)
借：銀行存款８００００
貸：短期借款８００００
（５）銀付３０３號(hào)
借：庫(kù)存現(xiàn)金４６０００
貸：銀行存款４６０００
（６）現(xiàn)付３０２號(hào)
借：應(yīng)付職工薪酬４６０００
貸：庫(kù)存現(xiàn)金４６０００
（７）現(xiàn)付３０３號(hào)
借：制造費(fèi)用１９０
貸：庫(kù)存現(xiàn)金１９０
（８）銀收３０２號(hào)
借：銀行存款９５０００
貸：應(yīng)收賬款９５０００
（９）銀付３０４號(hào)
借：制造費(fèi)用５８００
貸：銀行存款５８００
（１０）現(xiàn)付３０４號(hào)
借：管理費(fèi)用１８０
貸：庫(kù)存現(xiàn)金１８０
（１１）A.轉(zhuǎn)３０１號(hào)
借：管理費(fèi)用４５０
貸：其他應(yīng)收款４５０
B.現(xiàn)收３０１號(hào)
借：庫(kù)存現(xiàn)金５０
貸：其他應(yīng)收款５０
（１２）現(xiàn)收３０２號(hào)
借：庫(kù)存現(xiàn)金６０
貸：其他應(yīng)收款６０
（１３）現(xiàn)付３０５號(hào)
借：原材料１６０
貸：庫(kù)存現(xiàn)金１６０
（１４）銀付３０５號(hào)
借：應(yīng)付賬款２４０００
貸：銀行存款２４０００
（１５）銀收３０３號(hào)
借：銀行存款２６００
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入２６００
（１６）現(xiàn)付３０６號(hào)
借：管理費(fèi)用４９０
貸：庫(kù)存現(xiàn)金４９０
（１７）銀付３０６號(hào)
借：應(yīng)收賬款５４０
貸：銀行存款５４０
（１８）銀付３０７號(hào)
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用３１００
貸：銀行存款３１００
（１９）銀收３０４號(hào)
借：銀行存款２４００
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用２４００
（２０）銀付３０８號(hào)
借：原材料９８０００
貸：銀行存款９８０００
（２１）銀付３０９號(hào)
借：預(yù)付賬款４３０００
貸：銀行存款４３０００
（２２）銀收３０５號(hào)
借：銀行存款５００
貸：其他應(yīng)付款５００
（２３）現(xiàn)付３０７號(hào)
借：銀行存款３０
貸：庫(kù)存現(xiàn)金３０
（２４）銀付３１０號(hào)
借：其他應(yīng)收款２００
貸：銀行存款２００
（２５）銀付３１１號(hào)
借：生產(chǎn)成本２１０００
貸：銀行存款２１０００
（２６）銀付３１２號(hào)
借：管理費(fèi)用５００００
貸：銀行存款５００００
（２７）銀收３０６號(hào)
借：銀行存款５７００
貸：預(yù)收賬款５７００
（２８）現(xiàn)付３０８號(hào)
借：銷(xiāo)售費(fèi)用４００
貸：庫(kù)存現(xiàn)金４００
２.根據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記日記賬，見(jiàn)下表：
現(xiàn)金日記賬
2011
憑證
摘要
對(duì)方科目
收入
付出
余額
月
日
字
號(hào)
3
1
上月結(jié)轉(zhuǎn)
500
1
現(xiàn)付
301
職工張三借差旅費(fèi)
其他應(yīng)收款
200
300
2
銀付
301
提取現(xiàn)金，以備開(kāi)支
銀行存款
4 000
4 300
6
銀付
303
提取現(xiàn)金，以備發(fā)放工資
銀行存款
46 000
50 300
7
現(xiàn)付
302
發(fā)放工資
應(yīng)付職工薪酬
46 000
4 300
7
現(xiàn)付
304
生產(chǎn)車(chē)間報(bào)銷(xiāo)日常費(fèi)用
制造費(fèi)用
190
4110
12
現(xiàn)付
302
行政部門(mén)報(bào)銷(xiāo)辦公用品
管理費(fèi)用
180
3 930
12
現(xiàn)收
301
采購(gòu)員報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)交回現(xiàn)金
其他應(yīng)收款
50
3 980
14
現(xiàn)收
302
倉(cāng)庫(kù)保管員交來(lái)賠款
其他應(yīng)收款
60
4 040
14
現(xiàn)付
305
支付材料運(yùn)雜費(fèi)
原材料
160
3 880
17
現(xiàn)付
306
支付職工退休金
管理費(fèi)用
490
3 390
28
現(xiàn)付
307
將現(xiàn)金存入銀行
銀行存款
30
3 360
31
現(xiàn)付
308
支付銷(xiāo)售費(fèi)用
銷(xiāo)售費(fèi)用
400
2 960
本月合計(jì)
50 110
47 650
2 960
2011
憑證
摘要
結(jié)算憑證
對(duì)方科目
收入
支出
結(jié)余
月
日
字
號(hào)
種
類(lèi)
號(hào)
數(shù)
3
1
上月結(jié)轉(zhuǎn)
978 000
2
銀付
301
提取現(xiàn)金
庫(kù)存現(xiàn)金
4 000
974 000
4
銀付
302
繳納稅金
應(yīng)繳稅費(fèi)
2 800
971 200
5
銀收
301
取得借款
短期借款
80 000
1051 200
6
銀付
303
提取現(xiàn)金
庫(kù)存現(xiàn)金
46 000
1005200
10
銀收
302
收到購(gòu)貨單位欠款
應(yīng)收賬款
95 000
1100200
11
銀付
304
支付固定資產(chǎn)修理費(fèi)
制造費(fèi)用
5800
1094400
15
銀付
305
支付所欠供應(yīng)單位貨款
應(yīng)付賬款
24000
1070400
16
銀收
303
銷(xiāo)售產(chǎn)品
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
2600
1073000
20
銀付
306
支付代墊運(yùn)雜費(fèi)
應(yīng)收賬款
540
1072460
21
銀收
307
支付一季度借款利息
財(cái)務(wù)費(fèi)用
3100
1069360
21
銀收
304
收到一季度存款利息
財(cái)務(wù)費(fèi)用
2400
1071760
23
銀付
308
購(gòu)進(jìn)材料，支付貨款
原材料
98000
973760
25
銀付
309
預(yù)付購(gòu)料款
預(yù)付賬款
43000
930760
27
銀收
305
暫收包裝物押金
其他應(yīng)付款
500
931290
28
現(xiàn)付
307
將現(xiàn)金存入銀行
庫(kù)存現(xiàn)金
30
931290
28
銀付
310
暫付包裝物押金
其他應(yīng)付款
200
931090
30
銀付
311
支付生產(chǎn)用電
生產(chǎn)成本
21000
910090
30
銀付
312
支付會(huì)議費(fèi)
管理費(fèi)用
50000
860090
31
銀收
306
預(yù)收銷(xiāo)貨款
預(yù)收賬款
5700
本月合計(jì)
186 230
298 440
865 790
銀行存款日記賬
第七章 賬務(wù)處理程序
一、填空題
１.賬簿組織 記賬程序 記賬方法
２.記賬憑證
３.三欄
４.規(guī)模較小 業(yè)務(wù)量小而單一 記賬憑證數(shù)量不多
５.科目匯總表 總分類(lèi)賬
６.匯總收款憑證 匯總付款憑證 匯總轉(zhuǎn)賬憑證
７.對(duì)應(yīng)關(guān)系
８.日記總賬
二、單項(xiàng)選擇題
１.A ２.C ?。?C ４.B ?。?C ?。?D ７.B ?。?A ?。?C １０.D
三、多項(xiàng)選擇題
１.ABE ２.AB ?。?ABC ４.ABC ?。?ABC ６.ABCDE ?。?ABCDE
四、判斷題
１.√ ?。?√ ３.× ?。?× ５.√ ?。?√ ７.√
五、簡(jiǎn)答題
１.賬務(wù)處理程序，又稱(chēng)會(huì)計(jì)核算組織程序或會(huì)計(jì)核算形式。它是賬簿組織、記賬程序和
記賬方法有機(jī)結(jié)合的一種技術(shù)組織程序。較常用的賬務(wù)處理程序主要有：記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、日記總賬賬務(wù)處理程序、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序。
２.采用適當(dāng)?shù)馁~務(wù)處理程序，科學(xué)地組織記賬工作是做好一切會(huì)計(jì)工作的關(guān)鍵。它對(duì)于
規(guī)范會(huì)計(jì)工作，提高其質(zhì)量和效率，以及加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理，正確、及時(shí)地提供會(huì)計(jì)信息，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。具體表現(xiàn)在：有利于規(guī)范會(huì)計(jì)工作，提高會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量；有利于提高會(huì)計(jì)工作效率，節(jié)約核算費(fèi)用；有利于加強(qiáng)對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督，改善財(cái)產(chǎn)物資的管理，提高會(huì)計(jì)管理的水平。
六、論述題
１.記賬憑證賬務(wù)處理程序，就是一種直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬的會(huì)計(jì)核算組織程序。它主要的特點(diǎn)是：各種記賬憑證不需匯總，而是據(jù)此直接逐筆登記總分類(lèi)賬。
在記賬憑證賬務(wù)處理程序下，記賬憑證一般采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種格
式，也可采用一種通用的格式。
記賬憑證賬務(wù)處理程序的主要優(yōu)點(diǎn)是：記賬憑證無(wú)需匯總，直接據(jù)以登記總賬，因而比較
簡(jiǎn)單明晰。但其缺點(diǎn)是登記總賬的工作量較大。因此，它一般適用于規(guī)模較小、業(yè)務(wù)量小而單一、記賬憑證數(shù)量不多的小型企業(yè)使用。
２.科目匯總表賬務(wù)處理程序，又稱(chēng)記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序。它是一種根據(jù)記
賬憑證定期編制科目匯總表，并據(jù)以登記總分類(lèi)賬的會(huì)計(jì)核算組織程序。其主要特點(diǎn)是：
先定期將所有的記賬憑證進(jìn)行匯總，編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬。
科目匯總表賬務(wù)處理程序是在記賬憑證賬務(wù)處理程序下發(fā)展起來(lái)的一種會(huì)計(jì)核算組織程
序。在科目匯總表賬務(wù)處理程序下，記賬憑證仍需要設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，或采用通用記賬憑證。同時(shí)，為了定期地根據(jù)全部記賬憑證進(jìn)行匯總，還應(yīng)設(shè)置“科目匯總表”。
這種賬務(wù)處理程序?qū)~簿沒(méi)有特殊要求，它與記賬憑證組織程序相似，即要求設(shè)置日記賬、明細(xì)分類(lèi)賬和總分類(lèi)賬。其中，總分類(lèi)賬是根據(jù)科目匯總表定期匯總登記的，賬內(nèi)記錄較少，故可使用全部總分類(lèi)賬戶(hù)開(kāi)設(shè)的賬頁(yè)，也可采用按照每一總分類(lèi)賬戶(hù)開(kāi)設(shè)的借方、貸方和余額三欄式賬頁(yè)，便于總括地反映各項(xiàng)資金的變動(dòng)情況。
科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)是：能夠簡(jiǎn)化總賬的登記工作。而且在登記總賬以前，通
過(guò)編制科目匯總表，起到了試算平衡的作用，可以保證總賬登記的正確性。其缺點(diǎn)是：科目匯總表只反映了借、貸方本期發(fā)生額，用于登記總賬和試算平衡，而未能反映出各科目相互之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，因而不利于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的檢查和分析工作。所以它一般適合于業(yè)務(wù)量多而單一的中小型企業(yè)。
第八章 財(cái)產(chǎn)清查
一、填空題
１.全面清查 局部清查
２.永續(xù)盤(pán)存制 實(shí)地盤(pán)存制
３.實(shí)地 發(fā)出數(shù)
４.期末盤(pán)點(diǎn)實(shí)存數(shù) 本期減少（發(fā)出）數(shù)
５.實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法
６.賬單核對(duì)法
７.銀行存款余額調(diào)節(jié)表
８.核對(duì)賬目
９.待處理財(cái)產(chǎn)損溢
１０.營(yíng)業(yè)外支出 待處理財(cái)產(chǎn)損溢
二、單項(xiàng)選擇題
１.B ?。?A ３.A ?。?B ?。?C ?。?A ７.D ?。?A ９.C
三、多項(xiàng)選擇題
１.AB ?。?ABCDE ３.ABC ?。?BD ?。?DE ６.AB ７.ABC
８.ABCD ?。?ABC ?。保?ABC
四、判斷題
１.√２.√３.√４.×５.×６.√７.×８.√９.√１０.×
五、簡(jiǎn)答題
１.財(cái)產(chǎn)清查是通過(guò)盤(pán)點(diǎn)實(shí)物、核對(duì)賬目來(lái)確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額，并查明實(shí)存數(shù)
額與賬存數(shù)額是否相符的一種專(zhuān)門(mén)方法。
財(cái)產(chǎn)清查可以按照清查范圍和清查時(shí)間兩種標(biāo)志進(jìn)行分類(lèi)。其中，財(cái)產(chǎn)清查按照清查的范
圍可以分為全面清查和局部清查；按照清查的時(shí)間可以分為定期清查和不定期清查。
２.財(cái)產(chǎn)清查中的計(jì)價(jià)方法有先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法。
先進(jìn)先出法是指先計(jì)算財(cái)產(chǎn)物資的發(fā)出金額，然后確定期末結(jié)存金額。在計(jì)算財(cái)產(chǎn)物資的
發(fā)出金額時(shí)，假定先收到的財(cái)產(chǎn)物資先發(fā)出。
加權(quán)平均法是指財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算時(shí)，以本期各批收入數(shù)量和期初結(jié)存數(shù)量為權(quán)
數(shù)計(jì)算財(cái)產(chǎn)物資平均單價(jià)的一種方法。
移動(dòng)加權(quán)平均法是指財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算時(shí)，以本期內(nèi)某批收入數(shù)量與前期結(jié)存數(shù)
量為權(quán)數(shù)計(jì)算財(cái)產(chǎn)物資平均單價(jià)的一種方法。
個(gè)別計(jì)價(jià)法是以某批財(cái)產(chǎn)物資收入時(shí)的實(shí)際單價(jià)為該批財(cái)產(chǎn)物資發(fā)出時(shí)的實(shí)際單價(jià)的計(jì)算
方法。
３.未達(dá)賬項(xiàng)是企業(yè)和開(kāi)戶(hù)銀行由于收、付款的結(jié)算憑證在傳遞或接收時(shí)間上的不一致而
導(dǎo)致一方已經(jīng)入賬，另一方?jīng)]有接到憑證尚未入賬的收付款項(xiàng)。
具體有以下四種情況：
第一，存款單位已經(jīng)收款入賬，銀行尚未收款入賬；
第二，存款單位已經(jīng)付款入賬，銀行尚未付款入賬；
第三，銀行已經(jīng)收款入賬，存款單位尚未收款入賬；
第四，銀行已經(jīng)付款入賬，存款單位尚未付款入賬。
４.實(shí)物清查包括具體實(shí)物形態(tài)的各種財(cái)產(chǎn)的清查，如固定資產(chǎn)、原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成
品等的清查。
實(shí)物的清查主要通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的方法進(jìn)行，盤(pán)點(diǎn)時(shí)要根據(jù)實(shí)物的不同特點(diǎn)采用不同的方
法，有實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法、技術(shù)推算盤(pán)點(diǎn)法、抽樣盤(pán)點(diǎn)法等。
實(shí)物的清查分為三個(gè)步驟進(jìn)行：第一，盤(pán)點(diǎn)實(shí)物；第二，填寫(xiě)“盤(pán)存單”；第三，編制
“實(shí)存賬存對(duì)比表”。
５.“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)是專(zhuān)門(mén)用來(lái)核算企業(yè)單位在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中需查明處理的各種
財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損及其處理情況的賬戶(hù)。
“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)是資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，借方登記待處理財(cái)產(chǎn)的盤(pán)虧或毀損金額，以及批
準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)的待處理財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈金額，期末余額表示待處理財(cái)產(chǎn)物資凈損失；貸方登記待處理財(cái)產(chǎn)的盤(pán)盈金額，以及批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)的待處理財(cái)產(chǎn)盤(pán)虧或毀損金額，期末余額表示待處理財(cái)產(chǎn)物資凈
溢余。
六、論述題
１.永續(xù)盤(pán)存制和實(shí)地盤(pán)存制的區(qū)別表現(xiàn)在：第一，兩者對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資在賬簿記錄中的
方法不同。在永續(xù)盤(pán)存制下，賬簿中既要登記財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù)，也要登記其減少數(shù)，并隨時(shí)結(jié)出賬面余額；在實(shí)地盤(pán)存制下賬簿中只登記財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù)，不登記減少數(shù)。第二，兩者進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)的目的不同。在永續(xù)盤(pán)存制下，進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)的目的是為了進(jìn)行賬實(shí)的核對(duì)，以查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相一致；在實(shí)地盤(pán)存制下，進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)的目的是為了確定財(cái)產(chǎn)物資的期末數(shù)額并計(jì)算本期財(cái)產(chǎn)物資的減少數(shù)。
２.財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理包括以下幾方面的內(nèi)容。
（１）設(shè)置賬戶(hù)。需要設(shè)置和運(yùn)用的賬戶(hù)是“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)?！按幚碡?cái)產(chǎn)損溢”
賬戶(hù)是專(zhuān)門(mén)用來(lái)核算企業(yè)單位在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中需查明處理的各種財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損及其處理情況的賬戶(hù)。
（２）賬務(wù)處理。
第一，固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧的會(huì)計(jì)處理：
①盤(pán)盈時(shí)：
·掛賬：
借：固定資產(chǎn)
貸：累計(jì)折舊
待處理財(cái)產(chǎn)損溢———待處理固定資產(chǎn)損溢
·處理：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢———待處理固定資產(chǎn)損溢
貸：營(yíng)業(yè)外收入
②盤(pán)虧時(shí)：
·掛賬：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢———待處理固定資產(chǎn)損溢
累計(jì)折舊
貸：固定資產(chǎn)
·處理：
借：營(yíng)業(yè)外支出
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢———待處理固定資產(chǎn)損溢
第二，流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損的會(huì)計(jì)處理：
①盤(pán)盈時(shí)：
·掛賬：
借：原材料（或庫(kù)存商品等）
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢———待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
·處理：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢———待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
貸：管理費(fèi)用
②盤(pán)虧、毀損時(shí)：
·掛賬：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢———待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
貸：原材料（或庫(kù)存商品等）
·處理：
借：營(yíng)業(yè)外支出
其他應(yīng)收款（責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償）
管理費(fèi)用（計(jì)量誤差）
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢———待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
七、業(yè)務(wù)計(jì)算題
練 習(xí) 一
１.根據(jù)永續(xù)盤(pán)存制計(jì)算如下：
本期發(fā)出數(shù)＝（８０＋１００＋４０）×２００＝４４０００（元）
期末賬面結(jié)存數(shù)＝期初庫(kù)存數(shù)＋本期收入數(shù)－本期發(fā)出數(shù)
＝（８０＋１００＋４００＋３０）×２００－４４０００
＝７８０００（元）
期末賬實(shí)差異＝實(shí)存數(shù)－賬存數(shù)
＝４００×２００－７８０００
＝２０００（元）
故該企業(yè)A材料盤(pán)盈１０千克，價(jià)值２０００元。
２.根據(jù)實(shí)地盤(pán)存制計(jì)算如下：
期末賬面結(jié)存數(shù)＝４００×２００＝８０００（元）（以實(shí)存數(shù)作為賬存數(shù)）
本期發(fā)出數(shù)＝期初結(jié)存數(shù)＋本期收入數(shù)－期末結(jié)存數(shù)
＝８０×２００＋（１００＋４０＋３０）×２００－４００×２００
＝１６０００＋１０６０００－８００００
＝４２０００（元）
練 習(xí) 二
銀行存款余額調(diào)節(jié)表
開(kāi)戶(hù)銀行：（略） ?。玻?1年１０月３１日
賬號(hào)：（略） 單位：元
項(xiàng)目
金額
項(xiàng)目
金額
企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額３
３４０５０
銀行對(duì)賬單余額
２３３２０
加：企業(yè)未入賬的收入款項(xiàng)
加：銀行未入賬的收入款項(xiàng)
①10.28，存款利息
320
①１０.３１，收到銷(xiāo)貨款
15 000
②10.29，銀行代收貨款
6000
減：企業(yè)未入賬的支出款項(xiàng)
減：銀行未入賬的支出款項(xiàng)
①10.28，銀行代扣電費(fèi)
2300
①１０.３０，支付修理費(fèi)
250
調(diào)整后的存款余額
38070
調(diào)整后的存款余額
38 070
練 習(xí) 三
（一）發(fā)生問(wèn)題時(shí)，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下：
１.借：固定資產(chǎn)７０００
貸：累計(jì)折舊２０００
待處理財(cái)產(chǎn)損溢５０００
２.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢７００
貸：原材料７００
３.借：原材料４００
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢４００
得到上級(jí)指示處理意見(jiàn)后，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下：
１.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢５０００
貸：營(yíng)業(yè)外收入５０００
２.借：管理費(fèi)用１４０
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢１４０
３.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢４００
貸：管理費(fèi)用４００
（二）借：壞賬準(zhǔn)備４０００
貸：應(yīng)收賬款４０００
（三）銀行存款余額調(diào)節(jié)表（見(jiàn)下表）。
銀行存款余額調(diào)節(jié)表
２０11年６月３０日
項(xiàng)目
金額
項(xiàng)目
金額
銀行存款日記賬余額
48200
銀行對(duì)賬單余額
47 500
加：銀行已入賬、企業(yè)未入賬的收入款項(xiàng)
900
加：企業(yè)已入賬、銀行未入賬的收入款項(xiàng)
2 300
減：銀行已入賬、企業(yè)未入賬的支出款項(xiàng)
1000
減：企業(yè)已入賬、銀行未入賬的支出款項(xiàng)
1 700
調(diào)整后的存款余額
48100
調(diào)整后的存款余額
48 100
第九章 會(huì)計(jì)報(bào)表與分析
一、填空題
１.財(cái)務(wù)狀況 經(jīng)營(yíng)成果 現(xiàn)金流量
２.基層報(bào)表 匯總報(bào)表
３.財(cái)務(wù)狀況 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 靜態(tài)
４.經(jīng)營(yíng)成果 動(dòng)態(tài)
５.單步式 多步式 多步式
６.資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益 賬戶(hù)式 報(bào)告式 營(yíng)運(yùn)資金式
７.應(yīng)收賬款 預(yù)收賬款
８.核算信息
９.流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債
１０.資產(chǎn)負(fù)債率
二、單項(xiàng)選擇題
１.C２.B３.C４.C５.B６.B７.C８.D９.A１０.D
三、多項(xiàng)選擇題
１.ABCDE ２.ABCD ?。?ABC ?。?ABCD ５.ABCE ?。?CD ７.AC
８.ABCD ?。?ABC ?。保?ABCDE
四、判斷題
１.×２.√３.×４.√５.√６.√７.√８.√９.×１０.√
五、簡(jiǎn)答題
１.資產(chǎn)負(fù)債表提供的主要信息是：
（１）企業(yè)所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源數(shù)額及各類(lèi)經(jīng)濟(jì)資源的構(gòu)成情況；
（２）企業(yè)所負(fù)擔(dān)的短期和長(zhǎng)期債務(wù)數(shù)額及債務(wù)的構(gòu)成情況；
（３）企業(yè)的所有者權(quán)益數(shù)額及所有者權(quán)益的構(gòu)成情況。
２.利潤(rùn)表提供的主要信息是：
（１）企業(yè)一定時(shí)期的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本、費(fèi)用及其凈收益；
（２）企業(yè)投資凈收益（或投資收益及投資損失）；
（３）營(yíng)業(yè)外收支凈額（或營(yíng)業(yè)外收入及營(yíng)業(yè)外支出）；
（４）利潤(rùn)（虧損）總額、所得稅及凈利潤(rùn)額。
３.（１）會(huì)計(jì)報(bào)表是在對(duì)日常會(huì)計(jì)核算資料進(jìn)行綜合整理的基礎(chǔ)上編制的，用以總括地反
映某一會(huì)計(jì)單位在一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的報(bào)告文件。
（２）會(huì)計(jì)報(bào)表按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，分為財(cái)務(wù)報(bào)表和成本報(bào)表；按使用對(duì)象的不同，分
為對(duì)外報(bào)表和對(duì)內(nèi)報(bào)表；按編報(bào)時(shí)間的不同，分為月報(bào)表、季度報(bào)表、半年報(bào)表和年度報(bào)表；
按編制單位的不同，分為基層報(bào)表和匯總報(bào)表；按報(bào)表之間的相互關(guān)系，分為主要報(bào)表和附屬報(bào)表；按反映會(huì)計(jì)對(duì)象的資料狀態(tài)的不同，分為靜態(tài)報(bào)表和動(dòng)態(tài)報(bào)表；按反映的經(jīng)濟(jì)主體不同，分為法律主體報(bào)表和合并報(bào)表。
４.編制會(huì)計(jì)報(bào)表的要求是：
第一，會(huì)計(jì)計(jì)量和填報(bào)方法應(yīng)保持前后會(huì)計(jì)期間的一致性；
第二，會(huì)計(jì)信息要具有相關(guān)性和可靠性；
第三，應(yīng)全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。
５.會(huì)計(jì)報(bào)表分析的意義和目的是：通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表分析能夠評(píng)估企業(yè)報(bào)告期的經(jīng)營(yíng)績(jī)效；分析影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的因素；預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)。
六、論述題
１.會(huì)計(jì)報(bào)表分析的內(nèi)容主要包括：短期償債能力分析、資本結(jié)構(gòu)與長(zhǎng)期償債能力分析、
盈利能力分析和資產(chǎn)運(yùn)用效率能力分析。
（１）短期償債能力是企業(yè)支付一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)到期債務(wù)的能力。它的分
析指標(biāo)主要有流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金對(duì)流動(dòng)負(fù)債比率和現(xiàn)金比率等。
（２）資本結(jié)構(gòu)與長(zhǎng)期償債能力分析中，資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)資產(chǎn)與負(fù)債及所有者權(quán)益各要素
之間的比例關(guān)系；長(zhǎng)期償債能力是指企業(yè)保證及時(shí)償付長(zhǎng)期（一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上）債務(wù)的可靠程度。反映企業(yè)長(zhǎng)期償債能力的指標(biāo)主要體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債率上。資產(chǎn)負(fù)債率是企業(yè)負(fù)債總額對(duì)資產(chǎn)總額的比率。它反映在企業(yè)資產(chǎn)總額中，由債權(quán)人提供的資產(chǎn)份額。其份額越小，企業(yè)償債能力越強(qiáng)，其債權(quán)保障程度越高。
（３）盈利能力的提高是企業(yè)追求的總體目標(biāo)，它的分析可從短期和長(zhǎng)期盈利能力分析兩方
面進(jìn)行。
（４）資產(chǎn)運(yùn)用效率能力分析主要從資金的有效使用情況來(lái)反映企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力。常用的比率
主要有銷(xiāo)貨對(duì)營(yíng)運(yùn)資金比率、銷(xiāo)貨對(duì)固定資產(chǎn)比率、銷(xiāo)貨對(duì)其他資產(chǎn)比率和銷(xiāo)貨對(duì)總資產(chǎn)比
率等。
會(huì)計(jì)報(bào)表分析的主要方法有比較分析法、趨勢(shì)分析法、比率分析法、因素分析法等。
（１）比較分析法。它是通過(guò)彼此相聯(lián)系的指標(biāo)進(jìn)行對(duì)照，確定它們之間數(shù)量差異的分析方
法。這是會(huì)計(jì)報(bào)表分析應(yīng)用最廣泛的方法，包括實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)比較、本期實(shí)際數(shù)與前期實(shí)際數(shù)比較、本單位實(shí)際水平與國(guó)內(nèi)外先進(jìn)水平比較等。
（２）趨勢(shì)分析法。它通過(guò)對(duì)不同時(shí)期的會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)比，以確定其增減差異
和變動(dòng)幅度的分析方法。它能夠了解引起財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的主要項(xiàng)目，判斷其變動(dòng)趨勢(shì)是否有
利，預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)。
（３）比率分析法。它通過(guò)計(jì)算、比較指標(biāo)之間的比值來(lái)確定相對(duì)數(shù)差異的一種分析方法。
采用這種方法，可以把某些不同條件下不可比的指標(biāo)變?yōu)榭杀鹊闹笜?biāo)，擴(kuò)大了分析范圍。它包括動(dòng)態(tài)比率、構(gòu)成比率和相關(guān)比率等。
（４）因素分析法，又稱(chēng)連環(huán)替代法。它是在分析某項(xiàng)指標(biāo)影響因素的基礎(chǔ)上，通過(guò)順次逐
個(gè)替代影響因素，并計(jì)算各因素變動(dòng)對(duì)指標(biāo)變動(dòng)影響程度的一種方法。
２.（１）結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)負(fù)債表由表頭、表體和腳注三部分組成。表頭部分列示報(bào)表的名稱(chēng)、
編制單位、編制日期和貨幣計(jì)量單位等內(nèi)容；表體部分用來(lái)列示資產(chǎn)負(fù)債表的具體內(nèi)容；腳注部分主要揭示一些重要的，但在資產(chǎn)負(fù)債表中又不便于或不能反映的資料。資產(chǎn)負(fù)債表的表體根據(jù)“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”的基本公式，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)和次序，把企業(yè)某一時(shí)日的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各要素按流動(dòng)性進(jìn)行項(xiàng)目分類(lèi)。分類(lèi)的基本方法是：資產(chǎn)流動(dòng)性大的排在先，流動(dòng)性小的排在后；負(fù)債各項(xiàng)目按到期日遠(yuǎn)近排列，近者先，遠(yuǎn)者后；所有者權(quán)益則按永久性程度高低排列，永久性程度高的排列在前，永久性程度低的排列在后。
（２）內(nèi)容。資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目的內(nèi)容包括：流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。
負(fù)債類(lèi)項(xiàng)目的內(nèi)容包括：流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。
所有者權(quán)益類(lèi)項(xiàng)目的內(nèi)容包括：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。
（３）資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法。
資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所
列數(shù)字填列。如果上年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱(chēng)和內(nèi)容同本年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱(chēng)和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入表中“年初余額”
欄內(nèi)。
資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄主要是根據(jù)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)和負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)、所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)的期
末余額和其他有關(guān)資料填列的。其中，有的項(xiàng)目直接根據(jù)有關(guān)賬戶(hù)的期末余額填列，有的項(xiàng)目根據(jù)有關(guān)賬戶(hù)的期末余額分析計(jì)算填列，有的項(xiàng)目則根據(jù)有關(guān)賬戶(hù)資料進(jìn)行加工、調(diào)整計(jì)算填列。其具體填列方法歸納起來(lái)主要有以下五種：
第一，根據(jù)總賬賬戶(hù)的余額填列。資產(chǎn)負(fù)債表中的有些項(xiàng)目，可直接根據(jù)有關(guān)總賬賬戶(hù)的
余額填列，如“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”等項(xiàng)目；有些項(xiàng)目則需根據(jù)幾個(gè)總賬賬戶(hù)的余額計(jì)算填列。如“貨幣資金”項(xiàng)目，需根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬賬戶(hù)余額的合計(jì)數(shù)填列。
第二，根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬賬戶(hù)的余額計(jì)算填列。如“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“應(yīng)付賬
款”和“預(yù)付賬款”兩個(gè)賬戶(hù)所屬的相關(guān)明細(xì)賬戶(hù)的期末貸方余額計(jì)算填列；“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”兩個(gè)賬戶(hù)所屬的相關(guān)明細(xì)賬戶(hù)的期末借方余額計(jì)算填列。
第三，根據(jù)總賬賬戶(hù)和明細(xì)賬賬戶(hù)的余額分析計(jì)算填列。如“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，需根據(jù)
“長(zhǎng)期借款”總賬賬戶(hù)余額扣除“長(zhǎng)期借款”賬戶(hù)所屬的明細(xì)賬戶(hù)中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列。
第四，根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬
款”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”等項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”等賬戶(hù)的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”等賬戶(hù)余額后的凈額填列；“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)的期末余額減去“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶(hù)余額后的凈額填列；“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶(hù)的期末余額，減去“累計(jì)攤銷(xiāo)”、“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶(hù)余額后的凈額填列。
第五，綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目，需根據(jù)“原材
料”、“庫(kù)存商品”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購(gòu)”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、
“材料成本差異”等總賬賬戶(hù)期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶(hù)余額后的金額填列。
七、業(yè)務(wù)計(jì)算題
練 習(xí) 一
利潤(rùn)表編制如下：
利 潤(rùn) 表
編制單位：××企業(yè) ２０11年１月 單位：元
項(xiàng)目
金額
一、營(yíng)業(yè)收入
208 000
減：營(yíng)業(yè)成本
124 000
營(yíng)業(yè)稅金及附加
800
銷(xiāo)售費(fèi)用
1000
管理費(fèi)用
2 000
財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以“－”號(hào)填列）
1 200
資產(chǎn)減值損失
加：公允價(jià)值變動(dòng)凈收益（凈損失以“－”號(hào)填列）
投資凈收益（凈損失以“－”號(hào)填列）
二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“－”號(hào)填列）
79 000
加：營(yíng)業(yè)外收入
1 500
減：營(yíng)業(yè)外支出
1 000
其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失
（凈收益以“—”號(hào)填列）
三、利潤(rùn)總額
79 500
減：所得稅
26 435
四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“－”號(hào)填列）
53 065
練 習(xí) 二
在資產(chǎn)負(fù)債表中，“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付賬款”和“預(yù)收賬款”項(xiàng)目月末金額
的計(jì)算如下表所示。
“應(yīng)收賬款”
“預(yù)付賬款”
“應(yīng)付賬款”
“預(yù)收賬款”
應(yīng)收A公司借方
3 400
應(yīng)收B公司借方
5 600
應(yīng)收C工廠貸方
800
應(yīng)收D工廠貸方
500
應(yīng)付E工廠貸方
4700
應(yīng)付F工廠貸方
6500
應(yīng)付G公司借方
300
預(yù)收甲公司貸方
5100
預(yù)收乙工廠貸方
3900
預(yù)收丙公司借方
700
預(yù)收丁工廠借方
400
預(yù)付子工廠借方
6700
預(yù)付丑公司借方
5900
預(yù)付寅工廠貸方
1000
合計(jì)
10 100
12 900
12200
10300
“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”項(xiàng)目屬于資產(chǎn)項(xiàng)目；“應(yīng)付賬款”和“預(yù)收賬款”項(xiàng)目屬于負(fù)
債項(xiàng)目。
練 習(xí) 三
１.該企業(yè)２０11年主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)和利潤(rùn)總額實(shí)際數(shù)比計(jì)劃數(shù)的增減額和增減百分比計(jì)算
如下：
主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)實(shí)際比計(jì)劃增加額＝８３１６００－７５９０００＝７２６００（元）
主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)實(shí)際比計(jì)劃增加的百分比＝７２６００７５９０００×１００％＝９.５７％
利潤(rùn)總額實(shí)際比計(jì)劃增加額＝９１４５００－８２５０００＝８９５００（元）
利潤(rùn)總額實(shí)際比計(jì)劃增加的百分比＝８９５００８２５０００×１００％＝１０.８５％
２.該企業(yè)投產(chǎn)后３年來(lái)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)和利潤(rùn)總額的趨勢(shì)百分比計(jì)算如下表所示。
指標(biāo)
第1年
第2年
第3年
主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)
１００％
753300/736500×100％＝１０２％
791200/736500×１００％＝１０７％
利潤(rùn)總額
１００％
812700/794200×１００％＝１０２％
857100/794200×１００％＝１０８％
練 習(xí) 四
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入本年比上年超額完成：
１１５５００－１０００００＝１５５００（元）
其中，由于銷(xiāo)售數(shù)量變化引起主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變化的影響程度為：
（１０５００－１００００）×１０＝５０００（元）
由于銷(xiāo)售單價(jià)提高引起主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變化的影響程度為：
１０５００×（１１－１０）＝１０５００（元）
因此，由于銷(xiāo)售數(shù)量上升使主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增加５０００元，由于銷(xiāo)售單價(jià)上升使主營(yíng)業(yè)務(wù)收
入增加１０５００元，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入本年比上年超額完成１５５００元。
第十章 會(huì)計(jì)工作組織
一、填空題
１.會(huì)計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)體制 會(huì)計(jì)人員管理體制 會(huì)計(jì)制度與規(guī)范的制定
２.中央統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，地方分級(jí)管理
３.職責(zé) 權(quán)限 任免 獎(jiǎng)懲
４.國(guó)家立法機(jī)構(gòu) 強(qiáng)制性 嚴(yán)肅性 最高規(guī)范
５.集中核算 非集中核算
二、多項(xiàng)選擇題
１.BCDE ?。?ABCDE ?。?ACDE ?。?ABCD
三、判斷題
１.×２.√３.×４.√
四、簡(jiǎn)答題
１.會(huì)計(jì)人員有權(quán)參與本單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)并提出問(wèn)題與建議；有權(quán)要求本單位有關(guān)部
門(mén)認(rèn)真執(zhí)行計(jì)劃預(yù)算，如實(shí)反映情況；有權(quán)監(jiān)督檢查本單位有關(guān)部門(mén)的財(cái)務(wù)收支、財(cái)產(chǎn)保管使用情況；有權(quán)拒絕辦理不合規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，抵制違法亂紀(jì)行為，并向本單位領(lǐng)導(dǎo)人或上級(jí)機(jī)關(guān)、財(cái)政部門(mén)報(bào)告。
２.所謂集中核算，是指一個(gè)單位的主要會(huì)計(jì)工作均集中在該單位設(shè)置的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中進(jìn)行。
集中核算形式便于會(huì)計(jì)人員之間的分工合作，便于采用計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。由于集中核算減少了工作環(huán)節(jié)，簡(jiǎn)化和加快了核算工作，有利于全面、及時(shí)地掌握本單位的會(huì)計(jì)核算信息，有利于節(jié)約核算的費(fèi)用，提高工作效率。其不足之處是單位內(nèi)部各基層部門(mén)缺乏核算資料，不便于實(shí)行責(zé)任會(huì)計(jì)管理。
所謂非集中核算，是指除了在單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中進(jìn)行會(huì)計(jì)工作外，單位內(nèi)部各基層部門(mén)也
設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，設(shè)置賬簿進(jìn)行明細(xì)核算。非集中核算的優(yōu)點(diǎn)是便于單位內(nèi)部各部門(mén)及時(shí)利用核算資料，加強(qiáng)內(nèi)部管理和監(jiān)督，便于實(shí)行責(zé)任會(huì)計(jì)制度。其缺點(diǎn)是不利于會(huì)計(jì)人員的合理分工，核算工作量較大，核算成本較高。
３.修訂后的枟會(huì)計(jì)法枠列舉了各種違法會(huì)計(jì)行為。具體如下：
（１）不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的；
（２）私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的；
（３）未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的；
（４）以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿或者登記會(huì)計(jì)賬簿不符合規(guī)定的；
（５）隨意變更會(huì)計(jì)處理方法的；
（６）向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的賬務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致的；
（７）未按照規(guī)定使用會(huì)計(jì)記錄文字或記賬本位幣的；
（８）未按照規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失的；
（９）未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度或者拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督或者不如實(shí)提
供有關(guān)會(huì)計(jì)資料及有關(guān)情況的；
（１０）任用會(huì)計(jì)人員不符合會(huì)計(jì)法規(guī)定的。
五、論述題
１.會(huì)計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)體制包括規(guī)定會(huì)計(jì)工作管理部門(mén)和設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)兩個(gè)問(wèn)題。
會(huì)計(jì)工作的主管部門(mén)是領(lǐng)導(dǎo)、組織和管理會(huì)計(jì)工作的機(jī)構(gòu)。枟中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法枠（以
下簡(jiǎn)稱(chēng)枟會(huì)計(jì)法枠）第七條明確規(guī)定：“國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作。縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作?！笨梢?jiàn)，我國(guó)的會(huì)計(jì)工作是分兩個(gè)層次進(jìn)行管理的，即實(shí)行中央統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、地方分級(jí)管理的原則。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)是各單位內(nèi)部組織領(lǐng)導(dǎo)和直接從事會(huì)計(jì)工作，并負(fù)責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查會(huì)計(jì)工作的職能部門(mén)。為了保證會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行，按照枟會(huì)計(jì)法枠的規(guī)定，各單位應(yīng)獨(dú)立設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員；對(duì)于會(huì)計(jì)工作量較少，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)較簡(jiǎn)單的單位，也可以不獨(dú)立設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，但應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。大中型企業(yè)則可以根據(jù)國(guó)務(wù)院有關(guān)任職資格、任免程序、職責(zé)權(quán)限的規(guī)定設(shè)置總會(huì)計(jì)師。
２.會(huì)計(jì)工作崗位責(zé)任制是指在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部，按照會(huì)計(jì)工作的內(nèi)容和業(yè)務(wù)量以及會(huì)計(jì)人
員的配備情況，將會(huì)計(jì)工作劃分為若干相對(duì)獨(dú)立的工作崗位，并規(guī)定每個(gè)崗位的職責(zé)與權(quán)限，
建立相應(yīng)的責(zé)任制度。以企業(yè)為例，會(huì)計(jì)工作崗位的主要責(zé)任如下：
（１）會(huì)計(jì)主管崗位：具體領(lǐng)導(dǎo)本單位的會(huì)計(jì)工作，組織制定本單位會(huì)計(jì)制度和編制各項(xiàng)計(jì)劃，參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，負(fù)責(zé)向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)部門(mén)報(bào)告財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果并完成各項(xiàng)上繳任務(wù)。
（２）出納崗位：辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)并登記有關(guān)日記賬，保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證
券、有關(guān)印章和空白票據(jù)。
（３）固定資產(chǎn)核算崗位：負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)明細(xì)核算、編制有關(guān)報(bào)表、計(jì)算固定資產(chǎn)折舊，會(huì)
同有關(guān)部門(mén)擬定固定資產(chǎn)核算與管理辦法，參與編制固定資產(chǎn)更新改造和大修理計(jì)劃，參與固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)。
（４）材料物資核算崗位：負(fù)責(zé)材料物資明細(xì)核算和有關(guān)往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)，審查材料物資采購(gòu)
計(jì)劃，控制采購(gòu)費(fèi)用，會(huì)同有關(guān)部門(mén)擬定材料物資核算與管理辦法，編制材料物資計(jì)劃成本目錄，制定材料物資消耗定額和參與庫(kù)存材料物資清查盤(pán)點(diǎn)。
（５）工資核算崗位：負(fù)責(zé)工資費(fèi)用的核算，監(jiān)督工資基金的使用。
（６）成本核算崗位：負(fù)責(zé)產(chǎn)品成本管理與核算工作，編制成本計(jì)劃與有關(guān)報(bào)表，協(xié)助管理
在產(chǎn)品與自制半成品。
（７）收入利潤(rùn)核算崗位：負(fù)責(zé)銷(xiāo)售與利潤(rùn)核算，辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，編制收入計(jì)劃與有關(guān)報(bào)
表，參與產(chǎn)成品清查盤(pán)點(diǎn)。
（８）總賬報(bào)表崗位：負(fù)責(zé)登記總賬，編制會(huì)計(jì)報(bào)表，管理會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表。
（９）綜合分析崗位：綜合分析賬務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果，編寫(xiě)賬務(wù)情況說(shuō)明書(shū)，進(jìn)行預(yù)測(cè)分
析，提供經(jīng)營(yíng)決策資料。
（１０）稽核崗位：審查賬務(wù)成本計(jì)劃與各項(xiàng)收支，復(fù)核會(huì)計(jì)憑證與報(bào)表。
第十一章 會(huì)計(jì)監(jiān)督與內(nèi)部控制
一、填空題
１.基本職能
２.單位內(nèi)部監(jiān)督 國(guó)家監(jiān)督 社會(huì)監(jiān)督
３.財(cái)政機(jī)關(guān)的監(jiān)督 審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督 稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督
４.內(nèi)部管理控制制度 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度
５.預(yù)防性?xún)?nèi)部控制制度 察覺(jué)性?xún)?nèi)部控制制度
二、判斷題
１.√ ２.× ?。?√ ４.√ ?。?√ ?。?× ?。?√
三、簡(jiǎn)答題
１.單位內(nèi)部監(jiān)督是由各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員作為監(jiān)督主體，本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作
為監(jiān)督對(duì)象，根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度所進(jìn)行的會(huì)計(jì)監(jiān)督。
其主要內(nèi)容包括：
第一，原始憑證的監(jiān)督，包括原始憑證真實(shí)性、合法性的監(jiān)督；原始憑證準(zhǔn)確性、完整性
的監(jiān)督。
第二，會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告的監(jiān)督。
第三，財(cái)務(wù)收支的監(jiān)督。
第四，財(cái)產(chǎn)物資的監(jiān)督。
２.會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的基本職能之一，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分。會(huì)計(jì)監(jiān)督的
意義在于：
（１）它是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的前提；
（２）發(fā)揮會(huì)計(jì)人員履行會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的作用；
（３）保證單位領(lǐng)導(dǎo)人履行法律責(zé)任。
３.國(guó)家監(jiān)督是指財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)代表國(guó)家對(duì)各單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行的監(jiān)督。
國(guó)家監(jiān)督包括財(cái)政機(jī)關(guān)的監(jiān)督、審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督和稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督。
４.社會(huì)監(jiān)督是指社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，并據(jù)實(shí)作出客觀評(píng)價(jià)的一種
外部監(jiān)督。
５.內(nèi)部控制的方法主要包括：職責(zé)分工控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、
資產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、信息技術(shù)控制等。
四、論述題
１.單位內(nèi)部監(jiān)督是由各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員作為監(jiān)督主體，本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作
為監(jiān)督對(duì)象，根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度所進(jìn)行的會(huì)計(jì)監(jiān)督。
國(guó)家監(jiān)督是指財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)代表國(guó)家對(duì)各單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行的監(jiān)督。
社會(huì)監(jiān)督是指社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，并據(jù)實(shí)作出客觀評(píng)介的一種外部
監(jiān)督。
單位內(nèi)部監(jiān)督、國(guó)家監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督共同構(gòu)成完整的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，三者缺一不可。由于
國(guó)家監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督是從單位外部進(jìn)行的，相對(duì)于單位內(nèi)部監(jiān)督而言，它是一種外部監(jiān)督。國(guó)家監(jiān)督是依法對(duì)各單位進(jìn)行強(qiáng)制性的行政監(jiān)督，社會(huì)監(jiān)督是以其特有的中介性和公正性所進(jìn)行
的監(jiān)督，上述兩種監(jiān)督形式及其結(jié)果得到法律認(rèn)可，具有很強(qiáng)的權(quán)威性、公正性。因此，國(guó)家監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督的開(kāi)展，可以有效地保證各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)依法有序地進(jìn)行，并可彌補(bǔ)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的種種不足，或者說(shuō)國(guó)家監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督是對(duì)單位內(nèi)部監(jiān)督的一種再監(jiān)督。國(guó)家監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督的加強(qiáng)，可以推動(dòng)單位內(nèi)部監(jiān)督的充分開(kāi)展，單位內(nèi)部監(jiān)督的有效進(jìn)行，為國(guó)家監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督的進(jìn)行提供了重要基礎(chǔ)。
２.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。會(huì)計(jì)作為一個(gè)控制信息系統(tǒng)，對(duì)內(nèi)能夠向管理層提供經(jīng)營(yíng)管理的諸多
信息，對(duì)外可以向投資者、債權(quán)人等提供用于投資、交易等決策的信息，是重要的內(nèi)部控制方法。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制主要是通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)主體所發(fā)生的各項(xiàng)能用貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄、歸集、分類(lèi)、編報(bào)等而進(jìn)行的控制。其內(nèi)容包括：
（１）依枟會(huì)計(jì)法枠和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，制定適合本單位的會(huì)計(jì)制度。（適合、適當(dāng)）
（２）明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序。（及時(shí)性）
（３）建立和完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接辦法。（影響應(yīng)收款、異地資產(chǎn)的安全性）
（４）實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。（每個(gè)人明確自己應(yīng)該做什么）
預(yù)算控制。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)企業(yè)一定時(shí)
期內(nèi)資金取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、公司經(jīng)營(yíng)成果及其分配等資金運(yùn)動(dòng)所做的具體安排。
企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算主要包括現(xiàn)金流量預(yù)算、損益預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債權(quán)益預(yù)算等，應(yīng)當(dāng)根據(jù)各部門(mén)提供的業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算的相關(guān)資料編制。預(yù)算控制是內(nèi)部控制的一種重要的方法，其內(nèi)容可以包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，包括籌資、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、投資等諸多方面，通過(guò)預(yù)算的編制和檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，比較分析內(nèi)部各單位出現(xiàn)預(yù)算差異的原因，并對(duì)其進(jìn)行分析，研究、采取改進(jìn)措施，確保各項(xiàng)預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行。在實(shí)際工作中應(yīng)從以下方面進(jìn)行控制：
（１）明確預(yù)算目標(biāo)。
（２）合理劃分預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序。
（３）加強(qiáng)預(yù)算控制，預(yù)算內(nèi)資金實(shí)行責(zé)任人限額審批，限額以上資金實(shí)行集體審批。嚴(yán)格
控制無(wú)預(yù)算的資金支出。
（４）及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。
（５）明確預(yù)算調(diào)整的情形與程序。
（６）預(yù)算的考核與兌現(xiàn)。
第十二章 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)
一、填空題
１. 硬件 軟件 人員 規(guī)程 數(shù)據(jù)
２. 單機(jī)結(jié)構(gòu) 局域網(wǎng)結(jié)構(gòu) 局域網(wǎng)結(jié)構(gòu) 企業(yè)網(wǎng)(Intranet)結(jié)構(gòu)
３. 直接轉(zhuǎn)換 平行轉(zhuǎn)換 逐步轉(zhuǎn)換
二、簡(jiǎn)答題
１. 以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為標(biāo)志的信息技術(shù)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域中的應(yīng)用，絕不僅僅滿(mǎn)足于對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)理論和實(shí)踐的簡(jiǎn)單模仿，它對(duì)傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)構(gòu)成巨大的沖擊和影響，這種沖擊和影響是全方位的、巨大的，它不是一般意義上的“修修補(bǔ)補(bǔ)”，而是一種創(chuàng)新、突破和再造。它已經(jīng)和正在撼動(dòng)著傳統(tǒng)會(huì)計(jì)學(xué)的根基，而且在多學(xué)科理論和技術(shù)的影響下，又在快速地催生著其“新主干”的萌芽和發(fā)育。我們必須要適應(yīng)新的理論和實(shí)踐發(fā)展需要，將傳統(tǒng)會(huì)計(jì)模型與信息技術(shù)完善地結(jié)合起來(lái)，在多學(xué)科理論和技術(shù)廣泛交融的基礎(chǔ)上，提出和構(gòu)建新的、更加完善和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目茖W(xué)技術(shù)理論。這一理論，我們稱(chēng)之為是“會(huì)計(jì)信息化”理論(也可以稱(chēng)之為是“會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)”理論)。
２. 在系統(tǒng)的軟、硬件配備完成后，就可以進(jìn)行系統(tǒng)的轉(zhuǎn)換工作了。所謂系統(tǒng)轉(zhuǎn)換是指由手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)到信息化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的轉(zhuǎn)換。
（一）系統(tǒng)的轉(zhuǎn)換條件
會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是企業(yè)重要的信息系統(tǒng)，它的數(shù)據(jù)關(guān)系到企業(yè)的方方面面。因此會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理的任何一個(gè)差錯(cuò)都將給企業(yè)造成不可估量的損失。所以系統(tǒng)的轉(zhuǎn)換工作應(yīng)穩(wěn)步進(jìn)行。正式轉(zhuǎn)換必須具備以下條件：
(1) 使手工與計(jì)算機(jī)系統(tǒng)平行運(yùn)行不少于三個(gè)月或半年以上的時(shí)間。在這段時(shí)間內(nèi)，手工賬與計(jì)算機(jī)賬產(chǎn)生的結(jié)果應(yīng)完全相符。并保存有完整的與手工處理一致的數(shù)據(jù)資料。
(2) 所使用的會(huì)計(jì)軟件是已經(jīng)過(guò)嚴(yán)格評(píng)審的合法軟件。
(3) 已建立和配備了與計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)相適應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)和人員。其中上機(jī)操作人員已達(dá)到會(huì)計(jì)信息化初級(jí)以上專(zhuān)業(yè)知識(shí)和操作技能，取得財(cái)政部門(mén)核發(fā)的有關(guān)培訓(xùn)合格證書(shū)。
(4) 已建立了與計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)相適應(yīng)的、嚴(yán)格完善的管理制度體系。
原則上講，如果符合了以上條件后，就可以考慮進(jìn)行系統(tǒng)的轉(zhuǎn)換工作了。
（二）系統(tǒng)的轉(zhuǎn)換時(shí)間選擇
在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換時(shí)，系統(tǒng)轉(zhuǎn)換的時(shí)間選擇是一個(gè)重要的問(wèn)題，要根據(jù)用戶(hù)的實(shí)際情況來(lái)確定。根據(jù)實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，選擇兩種時(shí)間比較穩(wěn)妥，第一種是在年初進(jìn)行系統(tǒng)切換，這是因?yàn)闀?huì)計(jì)工作是以年度微循環(huán)為周期的，在年初運(yùn)用新的系統(tǒng)，將大大減少工作量，容易實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的轉(zhuǎn)換。第二種是在第三季度末實(shí)施轉(zhuǎn)換，這是考慮到系統(tǒng)實(shí)施前有一個(gè)過(guò)渡時(shí)期，試運(yùn)行一個(gè)季度比較合適。
（三）系統(tǒng)的轉(zhuǎn)換方式選擇
系統(tǒng)轉(zhuǎn)換一般有三種方式：即直接轉(zhuǎn)換、平行轉(zhuǎn)換和逐步轉(zhuǎn)換。無(wú)論采用哪一種轉(zhuǎn)換方式，要根據(jù)系統(tǒng)、企業(yè)以及其他各方面的條件而定。
三、論述題
會(huì)計(jì)信息化的根本目的在于提高企業(yè)的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。制訂企業(yè)會(huì)計(jì)信息化總體規(guī)劃，主要包括以下內(nèi)容：
(1) 企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的工作目標(biāo)。是指企業(yè)準(zhǔn)備建立一個(gè)什么樣的信息化系統(tǒng)。其基本的依據(jù)是企業(yè)發(fā)展的總目標(biāo)。因?yàn)闀?huì)計(jì)信息化不僅能將財(cái)務(wù)人員從繁重的手工勞動(dòng)下解放出來(lái)，更重要的是能通過(guò)核算和財(cái)務(wù)管理手段的現(xiàn)代化，提高會(huì)計(jì)信息處理的準(zhǔn)確性和時(shí)效性，真正實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)的事前、事中和事后的有效控制，提高會(huì)計(jì)的輔助管理和決策能力，為提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。
(2) 會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的總體結(jié)構(gòu)。是指系統(tǒng)的規(guī)模、業(yè)務(wù)處理范圍、子系統(tǒng)構(gòu)成及其之間的聯(lián)系和系統(tǒng)間界面劃分等。系統(tǒng)結(jié)構(gòu)應(yīng)從分析現(xiàn)有手工系統(tǒng)的任務(wù)、業(yè)務(wù)處理過(guò)程及部門(mén)之間的聯(lián)系入手，根據(jù)計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理的特點(diǎn)和系統(tǒng)的目標(biāo)來(lái)確定。確定系統(tǒng)的總體結(jié)構(gòu)，應(yīng)在企業(yè)條件允許的情況下，具有一定的高起點(diǎn)和超前性。
(3) 會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)建立的途徑。建立會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)有多種途徑，主要有自行開(kāi)發(fā)、聯(lián)合開(kāi)發(fā)和購(gòu)買(mǎi)商品化會(huì)計(jì)軟件等幾種。究竟采用何種途徑，主要是依據(jù)企業(yè)管理的需要，以及企業(yè)在經(jīng)濟(jì)上、技術(shù)上和組織上是否可行來(lái)決定。
(4) 系統(tǒng)的硬、軟件配置。在總體規(guī)劃中，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)力量，對(duì)系統(tǒng)的硬、軟件配置提出原則性要求和指導(dǎo)性意見(jiàn)。尤其是對(duì)計(jì)算機(jī)檔次、型號(hào)、計(jì)算機(jī)硬件體系結(jié)構(gòu)等做出原則性的規(guī)定。從計(jì)劃階段就對(duì)硬、軟件系統(tǒng)提出規(guī)定和原則性要求，有助于從會(huì)計(jì)信息化工作的整體需要出發(fā)，做出合理性的長(zhǎng)遠(yuǎn)安排，克服從眼前局部利益出發(fā)的局限性，避免系統(tǒng)資源的浪費(fèi)。
(5) 確定工作步驟。確定工作步驟，是指規(guī)定出系統(tǒng)的實(shí)施應(yīng)分幾步來(lái)完成，每一步的發(fā)展目標(biāo)和任務(wù)，各實(shí)施階段資源的分配情況等，以便進(jìn)行統(tǒng)籌的安排。工作步驟的制定，要根據(jù)各子系統(tǒng)在整個(gè)系統(tǒng)中的地位以及企業(yè)的工作需要來(lái)分，同時(shí)還要考慮企業(yè)在經(jīng)濟(jì)、技術(shù)和組織上的可行性。
(6) 確定會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)工作的管理體制和組織機(jī)構(gòu)。規(guī)劃中應(yīng)明確規(guī)定建設(shè)過(guò)程中的管理體制和組織機(jī)構(gòu)，以利于統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、專(zhuān)人負(fù)責(zé)、高效率地完成系統(tǒng)的建設(shè)工作。另外，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的建立，不僅改變了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)工作的方式，而且還會(huì)引起會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理、人員組織方式，甚至是本單位整個(gè)管理模式的一系列重大變革。因此在建立會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的管理體制和組織機(jī)構(gòu)時(shí)，還應(yīng)組織專(zhuān)門(mén)人員根據(jù)本企業(yè)的具體情況制定一套新的工作流程、管理制度、組織形式乃至各類(lèi)人員的上崗標(biāo)準(zhǔn)，以便能適應(yīng)新系統(tǒng)的工作方式。
(7) 制定專(zhuān)業(yè)人員的培訓(xùn)與配備計(jì)劃。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)行和管理，需要不同專(zhuān)業(yè)、不同層次的專(zhuān)業(yè)人員。因此應(yīng)根據(jù)系統(tǒng)目標(biāo)和本單位現(xiàn)有人員的情況，制定專(zhuān)業(yè)人員的培訓(xùn)與調(diào)配計(jì)劃，以便合理調(diào)配工作人員，使人員的培訓(xùn)與系統(tǒng)的建設(shè)同步進(jìn)行。
(8) 資金的來(lái)源及預(yù)算。開(kāi)展會(huì)計(jì)信息化工作，需要投入較多的資金。因此，要對(duì)資金的使用做出預(yù)算。而在制定預(yù)算時(shí)，往往容易重視硬件的費(fèi)用而忽視軟件及其他輔助和擴(kuò)展的費(fèi)用，實(shí)際上，目前在一個(gè)系統(tǒng)實(shí)施的總費(fèi)用中，軟件的費(fèi)用通常要占到總費(fèi)用的 50%以上，甚至要高達(dá)80%，這是制定預(yù)算時(shí)必須要重視的問(wèn)題。
