2022年以來，國家出臺多項稅收政策優(yōu)惠措施，全力確保民生經濟。

其中，既有小規(guī)模納稅人免除增值稅、小微企業(yè)下調企業(yè)所得稅以及調整固定資產扣除幅度、加計扣除幅度等惠及企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策；也有增加3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除、減征乘用車車輛購置稅等惠及個人的稅收優(yōu)惠政策。

除國家政策以外，各地政府也相繼出臺多項地域性稅收優(yōu)惠政策，其中就有對經營所得個人所得稅的全面下調。

今天，小柳就和大家聊聊個人所得稅中的個人經營所得稅。推文較長，建議先關注小柳再收藏此推文。

我們每周還會定期發(fā)布財務、節(jié)稅、政策解析之類的干貨，有任何個人財務、企業(yè)財務、節(jié)稅或代理記賬有關的問題，都可以詢問小柳，也可以說說你們的財務故事。

1、年入120萬，雙免！

2022年6月22日，國家稅務總局重慶市稅務局發(fā)布【關于征求《國家稅務總局重慶市稅務局關于核定征收個人所得稅有關問題的公告（征求意見稿）》意見的通知】。

通知規(guī)定，自2022年10月1日起，重慶市定期定額戶（即核定征收）的經營所得個人所得稅附征率表（稅率表）將調整為：月經營收入10萬元（含）以下的，附征率為0；月經營收入10萬元以上的，附征率為1%。

也就是說申請了核定征收的個體工商戶，月營收不超過10萬、季度營收不超過30萬、年度營收不超過120萬可以享受經營所得個人所得稅免征優(yōu)惠。如果月度營收超過了10萬元，那么稅率將調整為1%。

同時，2022年3月，國家稅務總局發(fā)布《關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》。

公告稱：“增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票?！?/p>

也就是說，如果個體工商戶保持小規(guī)模納稅人身份，那么年營收500萬以內，可以免增值稅；如果年營收在120萬以內，那么就可以實現增值稅與經營所得個人所得稅的雙免。

而實際上，成都市已于2021年3季度，悄然開始實行個體工商戶120萬以內免經營所得個人所得稅的稅收優(yōu)惠政策。

所以，您所在城市是否有年營收120萬以內，減免個體工商戶經營所得個人所得稅的規(guī)定，還需咨詢當地稅務部門。

2、核定征收，限免！

不論是重慶市稅務局還是成都市稅務局，在年營收120萬以內，減免經營所得個人所得稅的規(guī)定上都要求，該個體戶實行核定征收的納稅政策。

我們知道我國稅收主要有兩種繳納方式，一種是查賬征收，一種是核定征收。

查賬征收的稅率為企業(yè)利潤的5%—35%，而核定征收中，商貿型企業(yè)的最低核定稅率為企業(yè)營收總額的0.3%，服務型企業(yè)的最低核定稅率為企業(yè)營收總額的0.6%。

假設，某商貿型個體工商戶2021年營收120萬，扣除經營成本后，利潤為51萬，如果該個體戶選擇查賬征收，那么將對應35%的稅率，需要繳納約51×35%-6.55=11.3萬的個人經營所得稅。

但如果個體工商戶選擇核定征收，且核定的稅率為0.3%，那么僅需繳納120×0.3%=3.6萬個人經營所得稅即可。

而在核定征收限免的稅收優(yōu)惠下，如果年營收不超過120萬，那么該個體戶連這3.6萬個稅也不用繳納。若您所在的城市沒有年營收120萬以內，免除經營所得個人所得稅的優(yōu)惠，那么0.3%的稅率還能再降嗎？

當然可以！

3、年入100萬，減半！

2021年4月2日，國家稅務總局發(fā)布《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》，公告第二條規(guī)定：“對個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現行優(yōu)惠政策基礎上，減半征收個人所得稅?！?/p>

也就是說，如果該個體戶當年總應納稅所得額不超過100萬的，減半征收經營所得個人所得稅，但如果超過100萬以后就不再享受此優(yōu)惠。

另外，2021年4月7日國家稅務總局發(fā)布《關于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關事項的公告》，公告第二條第1點顯示：“個體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受。”

也就是說只要個體工商戶的年應納稅所得額不超過100萬，那么無論是查賬征收，還是核定征收都能享受稅收減半的優(yōu)惠，將0.3%的最低核定征稅稅率降至0.15%。

4、個人所得稅

個人所得稅并不是單一稅種的名稱，而是多種稅收方式的統(tǒng)稱。其中就包含了個人收入所得稅、個人勞務所得稅、經營所得個人所得稅、個人分紅所得稅、個人偶然所得稅、個人財產租賃所得稅等多個稅別。

個人收入所得稅，主要涵蓋個人取得的工資、薪酬、年終獎等收入，稅率為3%—45%的7級超額累進稅率，年收入超過96萬以后，即適用45%的最高個人所得稅稅率，起征點為5000元。

而個人勞務所得稅，主要是不可持續(xù)性的勞務報酬，比如自媒體收益、稿費、明星片酬、個人主播帶貨收入等，稅率為20%—40%，單次勞務報酬收入超過5萬以后，就要按40%的稅率繳納個人所得稅。

另外，個人所得稅法規(guī)定“利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十?！?/p>

其中，個人分紅所得稅主要針對企業(yè)股東，當企業(yè)獲得收益繳納企業(yè)所得稅等相關稅負以后，股東要對利潤進行分紅時，需要先繳納20%的個人所得稅。

而股息紅利所得個人所得稅雖然稅率為20%，但持股時間超過一個月則減半征收，持股超過1年則免征個人所得稅；而財產租賃所得稅率雖然為20%，但個人出租房屋取得的收入減按10%征收個人所得稅（地方政府另有政策優(yōu)惠加持）。

個人財產轉讓同樣需要繳納20%的個人所得稅，但個人在轉讓住房時，各地區(qū)有房產轉讓個稅簡易征收辦法，稅率也僅為房屋總價的1%—3%。

還有一類就是經營所得個人所得稅，2022年1月1日起，個體工商戶經營取得的收入，稅率為5%—35%的五級超額累進稅率，年收入超過50萬以后，就需要按照35%的稅率繳納個人經營所得稅。

5、更多節(jié)稅辦法

除個體工商戶以外，小微企業(yè)、一般納稅人企業(yè)，其實也可以在合理合法的前提下通過靈活運用國家稅收優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)節(jié)稅，但需要遵循以下原則。

首先，企業(yè)應充分享受國家政策補助。比如增值稅留抵退稅、企業(yè)研發(fā)加計扣除、減計收入、以及小微企業(yè)企業(yè)所得稅減征、小規(guī)模納稅人增值稅免征、固定資產一次性（500萬以下）扣除等。

其次，合理控制企業(yè)營收或利潤。比如控制連續(xù)12個月企業(yè)開票金額不超過500萬，即可享受小規(guī)模納稅人增值稅免征（普票）優(yōu)惠；在企業(yè)人數及總資產不超額的情況下，控制企業(yè)年應納稅所得額在300萬以內，就能享受小微企業(yè)2.5%—5%的超低企業(yè)所得稅。

再次，合理對企業(yè)架構進行拆分或外包。比如在合法、合規(guī)情況下，將一般納稅人企業(yè)拆分為兩個小規(guī)模納稅人企業(yè)，則兩個企業(yè)都能享受小微企業(yè)2.5%—5%的超低企業(yè)所得稅，拆分后成立的企業(yè)還能享受小規(guī)模納稅人增值稅免征（普票）優(yōu)惠。

另外，加強企業(yè)財務管理及規(guī)劃。通過制定年初財務預算幫助公司省錢，同時通過每月財務數據反饋分析企業(yè)經營，幫助企業(yè)賺錢，再通過財務手段幫助企業(yè)節(jié)稅。

最后，有問題可以找小柳。凡是對財務建設不解，對財務數據不懂，對財務節(jié)稅有疑惑的朋友，都可以詢問小柳，為您答疑解惑。