2023注會CPA基礎(chǔ)精講班開課（新教材版）

2023注冊會計師CPA新版教材已發(fā)布，新教材基礎(chǔ)精講班開課咯

&會計

【單選題】

2×15年1月1日，A公司和B公司分別出資550萬元和450萬元設(shè)立C公司，A公司、B公司的持股比例分別為55%和45%，C公司為A公司的子公司。交易前均不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。2×15年6月30日，C公司凈資產(chǎn)為1100萬元，其中實收資本1000萬元，未分配利潤100萬元。2×15年7月1日，B公司對C公司增資180萬元，A公司持股比例由55%下降為50%，喪失控制權(quán)但仍對C公司有共同控制權(quán)。增資后C公司凈資產(chǎn)為1280萬元，其中實收資本1100萬元，資本公積80萬元，未分配利潤100萬元。下列有關(guān)A公司2×15年7月1日個別報表會計處理的表述中，錯誤的是（?。?。

A.按照新的持股比例確認(rèn)應(yīng)享有的原子公司因增資擴股而增加的凈資產(chǎn)的份額為80萬元

B.應(yīng)享有的原子公司因增資擴股而增加凈資產(chǎn)的份額與應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)持股比例下降部分所對應(yīng)的長期股權(quán)投資原賬面價值之間的差額40萬元應(yīng)計入當(dāng)期投資收益

C.按新的持股比例A公司擁有C公司的凈資產(chǎn)為640萬元

D.按新的持股比例視同自取得投資時即采用權(quán)益法核算進(jìn)行調(diào)整時應(yīng)調(diào)增長期股權(quán)投資的賬面價值為50萬元

&會計

正確答案：A

答案解析

按照新的持股比例確認(rèn)應(yīng)享有的原子公司因增資擴股而增加的凈資產(chǎn)的份額＝180×50%＝90（萬元），與應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)持股比例下降部分所對應(yīng)的長期股權(quán)投資原賬面價值50（550/55%×5%）萬元之間的差額40（90－50）萬元應(yīng)計入當(dāng)期投資收益，因此選項A不正確，選項B正確；經(jīng)過上述調(diào)整后，長期股權(quán)投資賬面價值＝550＋90－50＝590（萬元），新的持股比例視同自取得投資時即采用權(quán)益法核算進(jìn)行調(diào)整，權(quán)益法下A公司擁有C公司的凈資產(chǎn)640（1280×50%）萬元，因此長期股權(quán)投資應(yīng)調(diào)增50萬元（640－590），選項C、D正確。

A公司個別報表的會計分錄為：

2×15年1月1日

借：長期股權(quán)投資 550

　　貸：銀行存款 　　 550

2×15年7月1日

借：長期股權(quán)投資——投資成本　 90

　　貸：長期股權(quán)投資　　 50

　　　　投資收益　　　　　　　　　　40

借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 （100×50%）50

　　貸：投資收益 50

【提示】由于2×15年1月設(shè)立子公司，實收資本為1000萬元；2×15年6月30日凈資產(chǎn)1100萬元，其中未分配利潤100萬元，可以獲知子公司上半年實現(xiàn)凈利潤100萬元，因此采用權(quán)益法追溯調(diào)整時應(yīng)調(diào)增長期股權(quán)投資并確認(rèn)投資收益50（100×50%）萬元。

考察知識點

因少數(shù)股東增資導(dǎo)致成本法變?yōu)闄?quán)益法

&審計

【單選題】

當(dāng)涉及重大事項和重大職業(yè)判斷時，注冊會計師需要編制與運用職業(yè)判斷相關(guān)的審計工作底稿，下列說法中，錯誤的是（?。?。

A.決定記錄重大事項的審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍的一項重要因素是注冊會計師在審計工作中運用職業(yè)判斷的程度

B.需要記錄注冊會計師對某些方面主觀判斷的合理性得出結(jié)論的基礎(chǔ)

C.如果注冊會計師針對導(dǎo)致其對某些文件記錄產(chǎn)生懷疑的情況實施了進(jìn)一步調(diào)查，注冊會計師只需記錄這些文件記錄是否真實

D.如果審計準(zhǔn)則要求注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮某些信息或因素，并且這種考慮在特定業(yè)務(wù)情況下是重要的，記錄注冊會計師得出結(jié)論的理由

&審計

正確答案：C

答案解析

如果注冊會計師針對導(dǎo)致其對某些文件記錄產(chǎn)生懷疑的情況實施了進(jìn)一步調(diào)查（如適當(dāng)利用專家的工作或?qū)嵤┖C程序），需要在審計工作底稿中記錄對這些文件記錄真實性得出結(jié)論的基礎(chǔ)，選項C不正確。

考察知識點

審計工作底稿的要素

&稅法

【單選題】

下列關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除的規(guī)定，表述不正確的是（?。?。

A.自2019年1月1日起，保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出超過當(dāng)年扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除

B.除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除

C.企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，在發(fā)生當(dāng)期直接扣除

D.企業(yè)支付的手續(xù)費及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實入賬

&稅法

正確答案：C

答案解析

企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。

考察知識點

手續(xù)費及傭金扣除

&經(jīng)濟法

【單選題】

某普通合伙企業(yè)欠甲到期借款3萬元，該合伙企業(yè)合伙人乙亦欠甲到期借款2萬元；甲向該合伙企業(yè)購買了一批產(chǎn)品，應(yīng)付貨款5萬元。下列表述中，符合合伙企業(yè)法規(guī)定的是（　）。

A.甲可將其所欠合伙企業(yè)5萬元貨款與該合伙企業(yè)所欠其3萬元到期借款以及合伙人乙所欠其2萬元到期借款相抵銷，甲無需再向合伙企業(yè)償付貨款

B.甲只能將其所欠合伙企業(yè)5萬元貨款與該合伙企業(yè)所欠其3萬元到期借款進(jìn)行抵銷，因此，甲仍應(yīng)向該合伙企業(yè)償付2萬元

C.甲只能將其所欠合伙企業(yè)5萬元貨款與乙所欠其2萬元到期借款進(jìn)行抵銷，因此，甲仍應(yīng)向該合伙企業(yè)償付3萬元

D.甲所欠合伙企業(yè)之債務(wù)與該合伙企業(yè)及乙所欠其債務(wù)之間均不能抵銷

&經(jīng)濟法

正確答案：B

答案解析

當(dāng)事人互負(fù)債務(wù)，該債務(wù)的標(biāo)的物種類、品質(zhì)相同的，任何一方可以將自己的債務(wù)與對方的到期債務(wù)抵銷，但依照法律規(guī)定或者按照合同性質(zhì)不得抵銷的除外。合伙人發(fā)生與合伙企業(yè)無關(guān)的債務(wù)，相關(guān)債權(quán)人不得以其債權(quán)抵銷其對合伙企業(yè)的債務(wù)。貨款和借款都是金錢債務(wù)，是種類相同的，可以抵銷，所以甲可以以其對合伙企業(yè)的3萬債權(quán)抵銷其欠合伙企業(yè)的3萬債務(wù)，但由于合伙人乙發(fā)生的是與合伙企業(yè)無關(guān)的債務(wù)，所以不能以其對合伙人乙的2萬債權(quán)抵銷欠合伙企業(yè)的剩余2萬債務(wù)。因此選項B正確。

考察知識點

合伙人的債務(wù)清償與合伙企業(yè)的關(guān)系

&財務(wù)成本管理

【單選題】

下列關(guān)于簡化的經(jīng)濟增加值計算的說法中，不正確的是（　）。

A.經(jīng)濟增加值＝稅后凈營業(yè)利潤－資本成本

B.資本成本＝調(diào)整后資本×平均資本成本率

C.稅后凈營業(yè)利潤＝凈利潤＋ （利息支出＋研究開發(fā)費用調(diào)整項） × （1－25%）

D.調(diào)整后資本＝平均所有者權(quán)益＋ 平均負(fù)債合計－平均無息流動負(fù)債

&財務(wù)成本管理

正確答案：D

答案解析

調(diào)整后資本＝平均所有者權(quán)益＋ 平均帶息負(fù)債－平均在建工程

考察知識點

簡化的經(jīng)濟增加值的衡量

&公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理

【單選題】

昌盛公司是國內(nèi)一家手機生產(chǎn)企業(yè)，部分產(chǎn)品出口D國。該公司面對的主要風(fēng)險包括外部風(fēng)險和內(nèi)部風(fēng)險兩大類。下列屬于昌盛公司面臨的內(nèi)部風(fēng)險的是（?。?。

A.D國政府外匯管制的規(guī)定

B.潛在進(jìn)入者、競爭對手與替代品的競爭帶來的風(fēng)險

C.手機配件的主要供應(yīng)商的信用風(fēng)險

D.公司市場營銷策略（產(chǎn)品或服務(wù)定價與銷售渠道）方面引發(fā)的風(fēng)險

&公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理

正確答案：D

答案解析

本題考核“企業(yè)面對的風(fēng)險種類”的知識點。企業(yè)面對的主要風(fēng)險分為兩大類：外部風(fēng)險和內(nèi)部風(fēng)險。外部風(fēng)險主要包括政治風(fēng)險、法律風(fēng)險與合規(guī)風(fēng)險、社會文化風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險、市場風(fēng)險等。內(nèi)部風(fēng)險主要包括：戰(zhàn)略風(fēng)險、運營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險等。選項A屬于政治風(fēng)險，選項BC屬于市場風(fēng)險，選項D屬于運營風(fēng)險，運營風(fēng)險屬于內(nèi)部風(fēng)險。

考察知識點

企業(yè)面對的風(fēng)險種類