公司背景：

A公司是主營生產(chǎn)嬰幼兒紙尿褲的生產(chǎn)型企業(yè)，主要銷售渠道包括線下流通渠道，以各城市中小母嬰店為代表；KA渠道，以各大超市、大型連鎖母嬰店為代表以及代加工出口業(yè)務(wù)。公司在總部設(shè)立營銷部，主要負(fù)責(zé)訂單處理、品牌管理、市場推廣活動等職能。營銷部下設(shè)大區(qū)，包括華南、華東、華北、中部以及西北大區(qū)，大區(qū)直接管理所屬城市。A公司單獨設(shè)立KA部門對接KA渠道銷售，總部還包括生產(chǎn)部門以及管理支持部門。

第一步：了解數(shù)據(jù)管理基礎(chǔ)。

較差的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量將導(dǎo)致公司無法編制高質(zhì)量的內(nèi)部管理報表，A公司使用用友作為ERP系統(tǒng)，并且所有銷售訂單和采購訂單均在ERP系統(tǒng)內(nèi)執(zhí)行，無線下紙質(zhì)流程，數(shù)據(jù)顆粒度可以細(xì)化至每筆訂單。

成本核算也在ERP系統(tǒng)內(nèi)操作，由于紙尿褲生產(chǎn)工序較為簡單、自動化程度較高以及SKU較少的特點，成本核算難度較小，能準(zhǔn)確的進(jìn)行單產(chǎn)品成本核算。

除了收入、成本外，內(nèi)部管理報表編制過程中銷售費(fèi)用的分?jǐn)偡浅Ｖ匾?。A公司銷售費(fèi)用主要包括銷售人員工資、差旅費(fèi)、市場推廣費(fèi)和運(yùn)費(fèi)。其中人員工資在進(jìn)行記賬時輔助科目并未按照現(xiàn)有營銷組織架構(gòu)進(jìn)行設(shè)計，沿用的還是五年前的組織架構(gòu)。差旅費(fèi)在用友系統(tǒng)內(nèi)按照總額進(jìn)行錄入，未在系統(tǒng)內(nèi)設(shè)計輔助賬，線下有各個銷售員的excel報銷統(tǒng)計記錄。市場推廣費(fèi)主要分為兩種，第一種是大區(qū)負(fù)責(zé)舉辦的市場推廣活動，相關(guān)費(fèi)用直接計入各大區(qū)。第二種是公司層面的市場推廣活動，此兩種費(fèi)用在財務(wù)賬上可明確區(qū)分。運(yùn)費(fèi)與差旅費(fèi)相同，在用友系統(tǒng)內(nèi)是以總額計入，但是線下與運(yùn)輸公司結(jié)算有每筆運(yùn)費(fèi)的對賬單，初步評估可根據(jù)對賬單進(jìn)行人工數(shù)據(jù)處理。

A公司擁有一定的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，但在各項銷售費(fèi)用方面數(shù)據(jù)基礎(chǔ)較為薄弱，需要進(jìn)行大量的數(shù)據(jù)清洗方才能擁有結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。但A公司重要的數(shù)據(jù)均以電子形式進(jìn)行儲存，初步評估可以開展內(nèi)部管理報表的設(shè)計工作。

第二步：劃分報表單元。

報表單元既對于利潤表的劃分依據(jù)，通?？梢园凑珍N售區(qū)域、產(chǎn)品以及客戶三個維度進(jìn)行劃分。報表單元劃分的考慮因素主要包括：1）管理層的需求。公司管理層希望通過管理報表的編制實現(xiàn)的目標(biāo)將直接影響報表單元的劃分依據(jù)。2）現(xiàn)有數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。一般適用ERP系統(tǒng)的企業(yè)，收入與成本不管按照什么維度進(jìn)行劃分均可以直接獲得。但是相關(guān)費(fèi)用的劃分需要考慮已有的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，通常對于銷售費(fèi)用的劃分維度是銷售區(qū)域。產(chǎn)品和客戶的維度劃分較少，可能難以直接使用現(xiàn)有數(shù)據(jù)，影響報表實際使用效果。

管理層的需求和現(xiàn)有數(shù)據(jù)基礎(chǔ)將共同決定報表單元的劃分方式并且決定報表單元的劃分顆粒度。根據(jù)A公司管理層的需求以及數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，本次項目決定以大區(qū)作為管理報表的劃分單元。根據(jù)已有條件可以將報表單元進(jìn)一步細(xì)分至大區(qū)下屬城市，但是單元顆粒度過細(xì)將會導(dǎo)致工作量成倍增加并且對于總部營銷費(fèi)用和管理費(fèi)用的分?jǐn)偺岢鲚^高要求。經(jīng)與管理層溝通確認(rèn)，現(xiàn)階段首先編制大區(qū)維度的管理報表。數(shù)據(jù)顆粒度與報表使用者的需求有著較大的關(guān)聯(lián)程度。

目前有的管理會計軟件公司提出了人人損溢表的概念，為每一位銷售人員均制作了損益表，但是個人認(rèn)為報表維度過細(xì)反而造成信息繁雜，不利于公司高層管理人員進(jìn)行決策。

第三步：確定報表格式。

在進(jìn)行第一步了解管理數(shù)據(jù)基礎(chǔ)的時候應(yīng)該對公司的組織架構(gòu)、經(jīng)營現(xiàn)狀和價值創(chuàng)造過程有了一定的了解。在報表單元確定后需要正式設(shè)計報表格式。主營收入、主營成本、稅金及附加科目通常無需變動，唯一需要變動的僅僅是銷售費(fèi)用科目。在本項目中首先將銷售費(fèi)用中的二級項目根據(jù)發(fā)生額占費(fèi)用整體的比，篩選出前80%的項目。其次，根據(jù)項目的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)判斷是否可以按照報表單元進(jìn)行劃分并確定最終的報表格式。A公司報表格式包括收入、成本、稅金、人員工資、差旅費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、市場推廣費(fèi)以及其他費(fèi)用，其中其他費(fèi)用包括總部營銷部人員工資、公司品牌宣傳費(fèi)用等。