問題描述

關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告，其中的第三條加計抵減政策指的是全部納稅人都可以按5%加計，還是只是規(guī)定了小規(guī)模納稅人按5%加計。我們可以根據(jù)這個文件加計抵減嗎？

? ? ?專家回復

小規(guī)模納稅人不可以享受加計抵減政策。

由于加計抵減政策明確是對當期可抵扣的進項稅額進行加計抵減。因此，只有一般納稅人采用一般計稅方法時，才可以適用加計抵減政策。小規(guī)模納稅人和一般納稅人采用簡易計稅方法計稅的，由于沒有可抵扣的進項稅額，均不能適用加計抵減政策。

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《關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第1號）：

三、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）允許生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納稅額。生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

（二）允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。生活性服務業(yè)納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

（三）納稅人適用加計抵減政策的其他有關事項，按照《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部?稅務總局?海關總署公告2019年第39號）、《財政部 稅務總局關于明確生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部?稅務總局公告2019年第87號）等有關規(guī)定執(zhí)行。

《關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）：

七、自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額（以下稱加計抵減政策）。

（二）納稅人應按照當期可抵扣進項稅額的10%計提當期加計抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額；已計提加計抵減額的進項稅額，按規(guī)定作進項稅額轉出的，應在進項稅額轉出當期，相應調(diào)減加計抵減額。計算公式如下：

當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×10%

當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調(diào)減加計抵減額