問題：您好！我司購買一套廠區(qū)，其中有廠房2棟，餐廳一棟，宿舍樓一棟，房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)證只有一本，價(jià)格也是整體定價(jià)。請(qǐng)問：這個(gè)廠區(qū)的餐廳和宿舍樓進(jìn)項(xiàng)是否可以抵扣？若不能抵扣，按照什么方式計(jì)算轉(zhuǎn)出呢？

答：這個(gè)問題問的是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅什么時(shí)候需要轉(zhuǎn)出。針對(duì)于上述情形我們運(yùn)用的法規(guī)是下面這一號(hào)文：

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅【2016】36號(hào)）（附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法）二十七條規(guī)定：“下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)?！?/p>

根據(jù)問題分析，企業(yè)購進(jìn)的是一個(gè)廠區(qū)，里面有4棟樓，其中2棟廠房這個(gè)應(yīng)該是用來生產(chǎn)經(jīng)營的，1棟是餐廳，1棟是宿舍樓，餐廳和宿舍樓就問題所表達(dá)的意思，應(yīng)該大概率是給員工的福利。

我們就假設(shè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營不是簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目和免征增值稅項(xiàng)目，那么就是針對(duì)于這個(gè)餐廳和宿舍樓是否應(yīng)該進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

這時(shí)候可能就會(huì)兩個(gè)觀點(diǎn)，一個(gè)是將整個(gè)廠區(qū)作為一個(gè)固定資產(chǎn)，依據(jù)就是因?yàn)橹挥幸粋€(gè)房產(chǎn)證，那么這時(shí)候，就相當(dāng)于整個(gè)固定資產(chǎn)并不是專門用于集體福利，因?yàn)橛?棟廠房是生產(chǎn)經(jīng)營的，那么就不滿足進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的條件，無需進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

另一個(gè)觀點(diǎn)就是，還是應(yīng)當(dāng)將每一棟作為一個(gè)固定資產(chǎn)，餐廳和宿舍樓對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)該轉(zhuǎn)出。可是問題中已經(jīng)提到了房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)證只有一本，價(jià)格也是整體定價(jià)，如果按這個(gè)觀點(diǎn)往下走，那么這時(shí)候就到了第二個(gè)問題，如何進(jìn)行分割。

首先不太知道他們的房產(chǎn)證還有合同是什么樣子，正常來說，如果說合同上面有各棟房屋的面積，那么可用各自的面積加總?cè)缓蠓謹(jǐn)?。如果說連這些都沒有，那么可以找專業(yè)人員來測(cè)繪，然后再分割。

如果覺得上面的方法太麻煩了，那么可以按照4棟里面有2棟，直接轉(zhuǎn)出一半，我覺得問題也不大，只要是能夠有說服力的方法就行了。

上面兩個(gè)觀點(diǎn)，我個(gè)人比較傾向于第二個(gè)，進(jìn)項(xiàng)稅需要轉(zhuǎn)出，然后按照房產(chǎn)面積比例轉(zhuǎn)出，因?yàn)樵诙悇?wù)問題上，我屬于是比較保守類型的，如果大家有不同看法可以討論。