只要做生意，都是涉及到樣品寄出的問題，跨境外貿(mào)也不例外。有時(shí)為了維護(hù)雙方的合作關(guān)系，出口企業(yè)會(huì)選擇免費(fèi)為國(guó)外客戶提供樣品，這種情況下企業(yè)在出口申報(bào)時(shí)貨值該如何填寫呢？

我們要先知道，海關(guān)要求我們申報(bào)的貨值是貨物本身正常銷售價(jià)格，而不是貿(mào)易雙方去協(xié)定的一個(gè)價(jià)格，而且貨值是海關(guān)統(tǒng)計(jì)里面很關(guān)鍵的數(shù)據(jù)這是海關(guān)統(tǒng)計(jì)科的工作。所以外貿(mào)企業(yè)的免費(fèi)樣品在做出口申報(bào)時(shí)貨值不能填寫“0”，也不能隨意亂填，這樣海關(guān)的統(tǒng)計(jì)也就失去意義。

樣品除了免費(fèi)提供，也會(huì)有收費(fèi)寄出的情況，那跨境財(cái)務(wù)該如何對(duì)出口的樣品進(jìn)行賬務(wù)處理呢？這里分為三種情況:

第一種情況是把樣品作為常規(guī)的貨物出口，與日常的出口貨物一樣，記賬時(shí)直接確認(rèn)收入；第二種情況是報(bào)關(guān)時(shí)按照樣品出口，記賬時(shí)不需要確認(rèn)收入，可以直接計(jì)入相關(guān)的費(fèi)用科目，在所得稅匯算清繳時(shí)，需要視同出口銷售進(jìn)行調(diào)整；

第三種情況是企業(yè)沒有用自己公司的抬頭進(jìn)行報(bào)關(guān)，直接快遞公司報(bào)關(guān)出口，這種情況對(duì)企業(yè)自身來說相當(dāng)于沒有報(bào)關(guān)，必須要把這部分出口的樣品視同內(nèi)銷進(jìn)行征稅，在賬務(wù)處理上按照內(nèi)銷進(jìn)行記賬。

關(guān)于樣品出口能不能退稅同樣也分為三種情況：

第一種情況是出口的樣品能夠取得采購專用發(fā)票，合規(guī)的報(bào)關(guān)出口，并且合規(guī)的收取外匯，這種情況就視同外銷，確認(rèn)收入，免增值稅，可以辦理出口退稅；

第二種情況是出口的樣品可以取得采購專用發(fā)票，并且合規(guī)的報(bào)關(guān)出口，但是不收取外匯，這種情況可以視同外銷，確認(rèn)收入，免增值稅，不可以辦理出口退稅；

第三種情況則是出口的樣品沒有取得發(fā)票，沒有合規(guī)的報(bào)關(guān)出口，則視同內(nèi)銷，確認(rèn)收入，這種情況則是不免增值稅，也不能辦理出口退稅。

最后提醒各位外貿(mào)人一句，海關(guān)的報(bào)關(guān)數(shù)據(jù)最終都是要給到各個(gè)部門去做決策使用的，所以我們?cè)趫?bào)關(guān)時(shí)要嚴(yán)格按照海關(guān)給我們制定的申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)來執(zhí)行，如果你虛報(bào)數(shù)據(jù)影響了海關(guān)統(tǒng)計(jì)，從法律上講也是要受到行政處罰的。

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