今年殘疾人就業(yè)保障金出了新的優(yōu)惠政策，不僅減免殘保金，對(duì)于接受殘疾人就業(yè)的企業(yè)還有稅收優(yōu)惠政策！

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本文要點(diǎn)（往下翻閱想關(guān)注的內(nèi)容）

一、殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠政策解讀

二、殘疾人就業(yè)保障金如何計(jì)算繳納？

三、企業(yè)招收殘疾人，這些稅都免征！

四、廣東省殘保金應(yīng)該如何申報(bào)？

五、關(guān)于殘保金的六大政策問題解答

政策解讀

殘疾人就業(yè)保障金有什么優(yōu)惠？

原文鏈接：

http://szs.mof.gov.cn/zt/mlqd_8464/2013yljfcs/202303/t20230327_3874898.htm

（一）延續(xù)實(shí)施殘疾人就業(yè)保障金分檔減繳政策

其中：

1. 用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達(dá)到1%（含）以上，但未達(dá)到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金；

2. 用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。

@善世提醒

安排殘疾人就業(yè)比例=本單位已年審?fù)ㄟ^的殘疾人總數(shù)/本單位在職職工總數(shù)

（二）在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，繼續(xù)免征殘疾人就業(yè)保障金

1. 免征優(yōu)惠僅適用于企業(yè)，包括新辦和存量企業(yè)，非企業(yè)不能享受，其他用人單位性質(zhì)即使有1名員工，也需要繳納殘保金。

2. 雖然這類企業(yè)不用交殘保金，但大多數(shù)地區(qū)需要規(guī)定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行殘保金申報(bào)。

（三）公告執(zhí)行期限自2023年1月1日起至2027年12月31日

對(duì)符合公告規(guī)定減免條件但繳費(fèi)人已繳費(fèi)的，可按規(guī)定辦理退費(fèi)。

殘疾人就業(yè)保障金

如何計(jì)算繳納？

應(yīng)繳殘保金=（上年用人單位在職職工人數(shù)×所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的安排殘疾人就業(yè)比例 - 上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)）× 上年用人單位在職職工年平均工資

例如

某公司2022年在職職工年平均工資為10萬元，在職職工人數(shù)200人，當(dāng)?shù)匾?guī)定的比例為1.5%。企業(yè)如果沒有安排殘疾人就業(yè)的，則需要繳納殘保金：200*1.5%*10=30（萬）

附各地殘疾人就業(yè)比例 ????

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企業(yè)招收殘疾人，這些稅都免征！

（一）享受稅收優(yōu)惠政策的條件

1. 納稅人 (除盲人按摩機(jī)構(gòu)外) 月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例≥25%，并且安置的殘疾人人數(shù)≥10人。盲人按摩機(jī)構(gòu)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例≥25%，并且安置的殘疾人人數(shù)≥5人。

2. 依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作。

3. 為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。

4. 定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

（二）優(yōu)惠內(nèi)容

1. 對(duì)安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶（納稅人），實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。每人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。

2. 企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

3. 對(duì)在一個(gè)納稅年度內(nèi)月平均實(shí)際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例≥25%且實(shí)際安置殘疾人人數(shù)≥10人的單位，可減征或免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。

廣東省的殘保金，如何申報(bào)？

政策依據(jù)：

《關(guān)于延續(xù)實(shí)施殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠政策的公告》 (財(cái)政部公告2023年第8號(hào))

（一）申報(bào)流程

1. 已安排殘疾人就業(yè)的用人單位需要進(jìn)行申報(bào)年審，(2023年3月1日至10月31日殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)辦理) 審核確認(rèn)已安排殘疾人就業(yè)人數(shù)。

2. 殘疾人就業(yè)保障金按年申報(bào)繳費(fèi)期為每年8月1日—11月30日，用人單位應(yīng)按規(guī)定時(shí)限申報(bào)繳交上年度的殘疾人就業(yè)保障金。

（二）申報(bào)繳費(fèi)資料準(zhǔn)備

用人單位需要現(xiàn)場(chǎng)提交或網(wǎng)上填寫《殘疾人就業(yè)保障金繳費(fèi)申報(bào)表》。

（三）申報(bào)途徑

1. 線下申報(bào)：

由用人單位到所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納保障金到辦稅廳提交《殘疾人就業(yè)保障金繳費(fèi)申報(bào)表》，申報(bào)表須經(jīng)用人單位負(fù)責(zé)人簽字并加蓋公章。經(jīng)殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)審批緩、減、免保障金的用人單位，需一并提供對(duì)應(yīng)的《殘疾人就業(yè)保障金緩繳申請(qǐng)審批表》《殘疾人就業(yè)保障金減繳申請(qǐng)《殘疾人就業(yè)保障審批表》、金免繳申請(qǐng)審批表》。

2. 網(wǎng)上申報(bào)：

登錄“廣東省電子稅務(wù)局

(https://etax.guangdong.chinatax.gov.cn/xxmh/)

步驟如下：

我要辦稅一稅費(fèi)申報(bào)及繳納按期應(yīng)申報(bào)一“殘疾人就業(yè)保障金申報(bào)”項(xiàng)中進(jìn)行辦理申報(bào)。

（四）優(yōu)惠政策：人數(shù)能協(xié)商

用人單位依法以勞務(wù)派遣方式接受殘疾人在本單位就業(yè)的，由派遣單位和接受單位通過簽訂協(xié)議的方式協(xié)商一致后，將殘疾人數(shù)計(jì)入其中一方的實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)和在職職工人數(shù)，不得重復(fù)計(jì)算。

另外，佛山市出臺(tái)了關(guān)于殘保金的優(yōu)惠政策，善世集團(tuán)帶你一覽：

原文鏈接：

http://www.foshan.gov.cn/zsk/?kCode=BFS00004685

（一）緩繳條件

用人單位遇不可抗力自然災(zāi)害或其他突發(fā)事件遭受重大直接經(jīng)濟(jì)損失等原因?qū)е律a(chǎn)經(jīng)營(yíng)暫時(shí)困難，難以按時(shí)足額繳納保障金的，可申請(qǐng)緩繳保障金，保障金緩繳期限最長(zhǎng)不得超過6個(gè)月。

（二）減繳條件

用人單位符合下列兩種情況之一，可申請(qǐng)減繳保障金。

1. 用人單位遇不可抗力自然災(zāi)害或其他突發(fā)事件遭受重大直接經(jīng)濟(jì)損失等原因?qū)е绿潛p。

2. 用人單位連續(xù)兩年虧損，且安排殘疾人就業(yè)的比例不低于本單位在職職工總數(shù)的0.75%，每年在職職工年平均工資不高于上年度當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資的2倍。

3. 免繳條件：用人單位已進(jìn)入破產(chǎn)程序或已辦理歇業(yè)手續(xù)的，可申請(qǐng)免繳保障金。

關(guān)于殘保金的六大政策問題解答

（一）用人單位可以不交殘疾人就業(yè)保障金嗎？

答：不能，根據(jù)《殘疾人就業(yè)條例》第二十七條，用人單位未按照規(guī)定繳納殘疾人就業(yè)保障金的，由財(cái)政部門給予警告，責(zé)令限期繳納；逾期仍不繳納的，除補(bǔ)繳欠繳數(shù)額外，還應(yīng)當(dāng)自欠繳之日起，按日加收5%的滯納金。

（二）核算在職職工人數(shù)時(shí)，兼職、實(shí)習(xí)生，算季節(jié)性用工么？

答：根據(jù)《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》，用人單位在職職工是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動(dòng)合同（服務(wù)協(xié)議）的人員。季節(jié)性用工應(yīng)當(dāng)折算為年平均用工人數(shù)。企業(yè)臨時(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要招錄的實(shí)習(xí)生等如果簽訂的是勞動(dòng)合同，則屬于季節(jié)性用工，如果簽訂的是勞務(wù)合同則不屬于季節(jié)性用工，同時(shí)不計(jì)入在職職工人數(shù)。

（三）用人單位安排殘疾人就業(yè)，應(yīng)滿足哪些政策規(guī)定？

答：用人單位將殘疾人錄用為在編人員或者依法與就業(yè)年齡段內(nèi)的殘疾人簽訂一年以上勞動(dòng)合同，且實(shí)際支付的工資不低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)，并足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，方可計(jì)入用人單位所安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。殘疾人需要持有《中華人民共和國(guó)殘疾人證》或《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證》（1至8級(jí)）。

@善世提醒

不同地方還有具體細(xì)化政策，例如《江蘇省按比例安排殘疾人就業(yè)辦法》規(guī)定，因工傷或者職業(yè)病被鑒定為傷殘職工，符合國(guó)家規(guī)定的殘疾人標(biāo)準(zhǔn)的，經(jīng)評(píng)定并取得殘疾人證后，計(jì)入所在單位殘疾人就業(yè)總數(shù)。

用人單位安排一名持有殘疾人證（一級(jí)至二級(jí)）或者殘疾軍人證（一級(jí)至三級(jí)）、傷殘人民警察證（一級(jí)至三級(jí)）人員就業(yè)的，按照安排二名殘疾人就業(yè)計(jì)算。

（四）殘疾人就業(yè)保障金申報(bào)繳納有哪些注意事項(xiàng)？

答：

1. 未雇傭在職職工或未發(fā)放工資的用人單位也要進(jìn)行“零申報(bào)”，目前針對(duì)大多數(shù)地區(qū)是這樣，部分地區(qū)不需要0申報(bào)。

2. 享受殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠政策減免的用人單位也要進(jìn)行申報(bào)。

3. 2023年新成立的用人單位，不需進(jìn)行申報(bào)（包括零申報(bào)）。

4. 不得提前申報(bào)繳納所屬2023年度的殘保金。

（五）如何判定單位是否安排了殘疾人就業(yè)呢？

答：需要同時(shí)符合以下4個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：

1. 單位就業(yè)殘疾員工符合法定就業(yè)年齡；

2. 實(shí)際支付的殘疾員工工資不低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)；

3. 與殘疾員工簽訂了1年或1年以上的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議；

4. 為殘疾員工足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

（六）計(jì)算公式中的工資總額包含個(gè)稅和社保嗎？

答：上年用人單位在職職工工資總額按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局有關(guān)文件規(guī)定口徑計(jì)算，包括計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、加班加點(diǎn)工資、津貼、補(bǔ)貼以及特殊情況下支付的工資等項(xiàng)目。工資總額是稅前工資，包括單位從個(gè)人工資中直接為其代扣或代繳的房費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、住房公積金和社會(huì)保險(xiǎn)基金個(gè)人繳納部分等。

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