差旅費：是指工作人員臨時到常駐地以外地區(qū)公務出差所發(fā)生的城市間交通費、住宿費、伙食補助費和市內交通費。

　按照上述規(guī)定，公司員工到常駐地以外地區(qū)出差，所發(fā)生的火車交通費、飛機交通費、輪船交通費、長途客車(小客車和大客車)交通費、出差目的地的市內交通費，通常情況都會直接計入差旅費。

　　需要注意的是，并非所有的異地交通費都屬于差旅費，財務人員需要根據業(yè)務性質判定費用的具體歸屬，否則就可能會產生相應的涉稅風險。

(一)會議交通費

會議費開支范圍包括會議住宿費、伙食費、會議場地租金、交通費、文件印刷費、醫(yī)藥費等。

　　按照上述規(guī)定，如果公司在常駐地以外開會，如半年總結會、年度總結會等，所發(fā)生的異地交通費，就應計入“會議費”，而非“差旅費”。

　　無論計入“會議費”，還是計入“差旅費”，均可全額在稅前扣除。

需要注意的是：按照規(guī)定，會議費需要提供相應的證明材料才能扣除，這些證明資料包括：會議時間、地點、出席人員、內容、目的、費用標準、支付憑證等。

(二)培訓交通費

　　《關于企業(yè)職工教育經費提取與使用管理的意見》第三條第(五)款第6項規(guī)定：企業(yè)組織的職工外送培訓的經費支出屬于職工教育培訓經費。

　　組織職工外送培訓，很可能就會涉及到組織員工到常駐地以外的地區(qū)參加培訓。這種情形下發(fā)生的異地交通費支出，應計入“培訓費”，而非“差旅費”。

　　計入“培訓費”，按照規(guī)定，一般企業(yè)每年稅前列支限額為不超過工資薪金總額8%(軟件生產企業(yè)、航空企業(yè)、核力發(fā)電企業(yè)的特殊培訓費除外)，超過的部分，可在以后納稅年度結轉扣除;若計入“差旅費”，則可全額在稅前扣除。

　　若企業(yè)當年培訓費金額超標，將培訓交通費計入“差旅費”就容易產生涉稅風險。

(三)探親交通費

　　《財政部關于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知》(財企[2009]242號)第一條第(五)款規(guī)定，探親假路費屬于福利費。

　　按照上述規(guī)定，職工家鄉(xiāng)在公司常駐地以外的地區(qū)，每年發(fā)生的探親假路費(異地交通費)，應計入“福利費”，而非“差旅費”。

　　計入“福利費”，按照《企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定，每年在企業(yè)所得稅前列支的限額為不超過工資總額的14%;計入“差旅費”，則可全額在企業(yè)所得稅前列支。

　　在公司年度福利費總額超標的情況下，若將該類異地差旅費的支出記錯科目，就容易產生涉稅風險。

　(四)非本公司員工交通費

　根據規(guī)定所稱業(yè)務招待費，是指行政事業(yè)單位為執(zhí)行公務或開展業(yè)務活動需要合理開支的接待費用。包括：在接待地發(fā)生的交通費、用餐費和住宿費。

　　稅務執(zhí)法實踐中，招待費的具體范圍包括一下四類：

　　1、因企業(yè)生產經營需要而宴請或工作餐的開支;

　　2、因企業(yè)生產經營需要贈送紀念品的開支;

　　3、因企業(yè)生產經營需要而發(fā)生的旅游景點參觀費和交通費及其他費用的開支;

　　4、因企業(yè)生產經營需要而發(fā)生的業(yè)務關系人員的差旅費開支。

　　基于上述規(guī)定，在實務操作中，發(fā)生下列情形，收到交通費發(fā)票的公司就應將該支出計入“招待費”，而非“差旅費”。

　　1、為客戶負擔交通費，邀請客戶到本公司或其他地方參觀、洽談;

　　2、為其他公司人員負擔交通費用，邀請其他公司為本公司提供專業(yè)服務;

　　3、為外聘專家負擔交通費用，邀請專家為本公司提供咨詢、培訓等服務;

　　4、關聯方A公司和B公司，A公司員工的交通費支出在B公司報銷。

　　計入“招待費”，按照《企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定，無法全額在稅前列支;計入“差旅費”，則可全額在企業(yè)所得稅前列支。

　　公司若將該類非本公司員工的交通費支出計入“差旅費”，就容易產生涉稅風險。