Amy聊跨境：歐洲跨境稅務(wù)科普丨進(jìn)口稅/銷(xiāo)售VAT/EORI號(hào)/遞延

任何個(gè)人和公司在進(jìn)口商品到歐盟的時(shí)候，海關(guān)會(huì)對(duì)其商品征繳進(jìn)口稅，進(jìn)口稅包括:關(guān)稅(IMPORT DUTY) 和進(jìn)口增值稅（IMPORT VAT）。

它們的計(jì)算方式如下：

IMPORT DUTY=申報(bào)貨值 X 產(chǎn)品稅率（這里的稅率是指關(guān)稅稅率）

IMPORT VAT=（申報(bào)貨值 + 頭程運(yùn)費(fèi) +DUTY）X 20% （商家可以在申報(bào)時(shí)作為抵扣）

增值稅( Value Added Tax )的簡(jiǎn)稱(chēng)，是歐盟國(guó)家應(yīng)用的一種稅制，是售后增值稅，也是貨物售價(jià)的利潤(rùn)稅。增值稅在歐洲國(guó)家或地區(qū)之間的業(yè)務(wù)交易、進(jìn)口商品和運(yùn)輸商品時(shí)征收，由注冊(cè)了增值稅的賣(mài)家根據(jù)歐洲境內(nèi)的銷(xiāo)售向消費(fèi)者征收，并向相關(guān)歐洲國(guó)家的稅局進(jìn)行申報(bào)和繳納。

舉個(gè)例子，在咱們國(guó)家從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要向國(guó)家繳納增值稅。同樣的VAT就是指在歐盟國(guó)家從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要給當(dāng)?shù)乩U納的增值稅。

EORI號(hào)碼是歐盟國(guó)家內(nèi)凡是有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，尤其是有進(jìn)出口生意的個(gè)人/企業(yè)必備的一個(gè)登記號(hào)。無(wú)論有無(wú) VAT 號(hào)，賣(mài)家要以進(jìn)口方的名義進(jìn)口貨物到英國(guó)，并在之后進(jìn)行進(jìn)口稅（IMPROT VAT）的退稅（僅對(duì)有 VAT 號(hào)的商家），就必須要向海關(guān)提交此 EORI 號(hào)碼。

適用范圍：企業(yè)在自己的貨到達(dá)歐盟任何港口之前, 或在離開(kāi)港口之前需要向相關(guān)海關(guān)提供該登記號(hào)。企業(yè)從非歐盟國(guó)家進(jìn)口物資，在向海關(guān)做申報(bào)時(shí)也需要,甚至當(dāng)企業(yè)或個(gè)人需要從歐盟之外的國(guó)家引進(jìn)商品、樣品、設(shè)備、辦公用品等物品時(shí)也需要提供該號(hào)碼,即使該企業(yè)或個(gè)人平時(shí)并不從事進(jìn)出口事業(yè)。各國(guó)海關(guān)間關(guān)于商品流動(dòng)信息交換時(shí)也需要。

只要經(jīng)營(yíng)的公司在歐盟任何一個(gè)國(guó)家申請(qǐng)了EORI那么就可以全歐盟通用了，無(wú)需再在其他歐盟國(guó)家重復(fù)申請(qǐng)。

聯(lián)系：

VAT號(hào)和EORI號(hào)都是跨境電商在歐盟國(guó)家展開(kāi)正常貿(mào)易時(shí)候，必須要注冊(cè)的，EORI號(hào)用于商品貨物的清關(guān)，而VAT號(hào)用于繳納關(guān)稅、進(jìn)口增值稅，以及銷(xiāo)售VAT的納稅申報(bào)。

區(qū)別：

1. 獲取方式不同：歐盟VAT是要找具備相關(guān)資質(zhì)的稅務(wù)代理進(jìn)行注冊(cè)，但是在個(gè)別國(guó)家是可以自己直接去官網(wǎng)上傳信息資料進(jìn)行注冊(cè)的，EORI通常由稅務(wù)代理在申請(qǐng)VAT稅號(hào)時(shí)候一并申請(qǐng)下來(lái)。

2. 是否通用：一個(gè)EORI號(hào)可以用于所有歐盟成員國(guó)的海關(guān)清關(guān)，但是根據(jù)實(shí)際情況，賣(mài)家可能需要注冊(cè)多個(gè)國(guó)家的VAT號(hào)。

3. 如果你是注冊(cè)的英國(guó)企業(yè)，但是年?duì)I業(yè)額小于85K英鎊，那你可以不必注冊(cè)VAT，但是如果你做的是多國(guó)市場(chǎng)，貨物進(jìn)出口，你還是得需要注冊(cè)一個(gè)EORI號(hào)。

4. 如果你的貨物是當(dāng)?shù)夭少?gòu)，再買(mǎi)出去，并無(wú)進(jìn)口，那么你需要注冊(cè)當(dāng)?shù)豓AT稅號(hào)，不需要注冊(cè)EORI號(hào)。

貨物進(jìn)入歐盟國(guó)，通過(guò)稅務(wù)遞延到最終配送國(guó)家。企業(yè)只需要在申報(bào)的國(guó)家繳納進(jìn)口的關(guān)稅，即在荷蘭或者比利時(shí)繳納關(guān)稅即可，不需要繳納進(jìn)口增值稅。

如：德國(guó)稅務(wù)代理，在進(jìn)行申報(bào)的時(shí)候，除了申報(bào)銷(xiāo)售額及抵稅的額度，還需要在VAT申報(bào)上體現(xiàn)客戶接收由比利時(shí)遞延過(guò)來(lái)的貨物價(jià)值并算出進(jìn)口VAT，即B2B購(gòu)買(mǎi)申報(bào)，申報(bào)工作要形成閉環(huán)，數(shù)值要對(duì)應(yīng)上，確保歐盟貨物流轉(zhuǎn)申報(bào)的數(shù)據(jù)匹配。

遞延申報(bào)對(duì)于商品銷(xiāo)售周期比較久的企業(yè)，在現(xiàn)金流方面會(huì)有有很大的幫助，且不需要支付進(jìn)口增值稅，所以不存在抵扣進(jìn)口增值稅的問(wèn)題。

當(dāng)然不可以否認(rèn)的是，如果賣(mài)家做遞延申報(bào)，但是如果在申報(bào)單上沒(méi)有體現(xiàn)出來(lái)，那么整個(gè)歐盟貨物流轉(zhuǎn)申報(bào)的數(shù)據(jù)將會(huì)不匹配，對(duì)于歐洲海關(guān)來(lái)說(shuō)，清關(guān)公司和賣(mài)家其中的一方在申報(bào)上肯定存在問(wèn)題，要知道稅務(wù)遞延屬于海關(guān)重點(diǎn)查驗(yàn)的對(duì)象。