最近就有伙伴私信說：

“老師，我們賬上暫估存貨200萬，但是發(fā)票一直沒有收到……眼看就要到到企業(yè)所得稅匯算清繳了，這還能不能稅前扣除？”

這個問題確實也是比較典型，正好趁著這個機(jī)會，今天就一并和大家詳細(xì)講講，可要仔細(xì)看哦～

咱們先來分析一下出現(xiàn)暫估的情形哈。

基本上主要在于，企業(yè)采購東西，收到貨了，但是還沒有收到發(fā)票，這個時候為了賬實一致，賬上先進(jìn)行暫估入賬了。

記得之前有個小伙伴聊職業(yè)規(guī)劃溝通時，就說到過類似的事情：她們企業(yè)是商貿(mào)企業(yè)，也做暫估，但她們是怎么做的呢，她們反而把那種已經(jīng)收到發(fā)票，但是貨還在路上的存貨做暫估。

不得不說下，這種是錯誤做法哈，咱們首先一定要注意“什么叫暫估”，再去往下做。

接下來給大家舉個栗子，咱們好好看看暫估的賬務(wù)處理到底該怎么做：

假設(shè)有花姐公司是一般納稅人，2023年1月購進(jìn)一批商品，合同約定價格共計113元(包含增值稅)。

公司預(yù)計可以取得增值稅專用發(fā)票，適用稅率為13%。原材料現(xiàn)在已驗收入庫，當(dāng)月未收到發(fā)票。

1、暫估入賬：即當(dāng)月入庫未收到發(fā)票，月底時為了正確核算企業(yè)的庫存成本，應(yīng)進(jìn)行暫估入賬。

1月暫估入賬會計分錄如下：

借：庫存商品 100

其他應(yīng)收款——待取得進(jìn)項發(fā)票——**客戶科目 13

貸：應(yīng)付賬款——暫估——XX供應(yīng)商 113

這就是暫估的賬務(wù)處理，觀察一下這筆賬，其實是有一些小技巧在的。

小技巧：用其他應(yīng)收款——待取得進(jìn)項發(fā)票——**客戶科目，屬于過渡科目，不會影響損益，也不影響后面取得發(fā)票。

它的主要目的是便于管理缺票的情況，每個月月末，調(diào)出該科目，即可查出各個供應(yīng)商欠票情況，便于及時跟進(jìn)專用發(fā)票欠票的情況；

如果欠的是普票，可以利用臺賬登記欠票情況，每月同步一次，相關(guān)業(yè)務(wù)人員及時催促發(fā)票。

1、按照規(guī)定，暫估入庫要在次月月初紅字沖回，但考慮到發(fā)票取得的不確定性，這可能會導(dǎo)致加大財務(wù)人員的工作量。

因此呢，咱們在實際工作當(dāng)中一般是在收到發(fā)票時再作沖回處理。

收到發(fā)票會計分錄如下：

（1）紅字沖回暫估入庫

借：庫存商品 -100

其他應(yīng)收款——待取得進(jìn)項發(fā)票——**客戶科目 -13

貸：應(yīng)付賬款——暫估——XX供應(yīng)商 -113

（2）收到發(fā)票,作常規(guī)入庫處理（如果進(jìn)項不能抵扣，或者是普通發(fā)票則沒有稅額）

借：庫存商品 100

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 13

貸：應(yīng)付賬款——確認(rèn)——XX供應(yīng)商 113

好，平時大家這樣做好了，沒問題了。

不過先別大意哈，這不問題又來了：企業(yè)一直沒有收到發(fā)票怎么辦？如果是專票后面收到還能抵扣嗎？這筆成本費用還能在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？

到這里，其實就回到了剛才那個小伙伴的問題，今天從2個層面來說：

第一個層面：從增值稅方面來講，你這期沒有取得發(fā)票，但后期你補開了專票回來，那你繼續(xù)抵扣即可。

第二個層面：從所得稅方面來看，咱們可以參照國稅總局2018年28號公告的相關(guān)規(guī)定來看：

首先，一個大前提是：企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得稅前扣除的合法有效的憑證來進(jìn)行企業(yè)所得稅的稅前扣除。

而且按照我們稅法的規(guī)定，你最好要在12月31號取得這些稅前扣除憑證，這是最標(biāo)準(zhǔn)的。

那么如果說咱們沒有在12月31號以前取得相關(guān)扣除憑證，28號公告非常友好，給咱們開一個綠燈，它說只要在次年，第二年的5月31日之前，也就是咱們匯算清繳結(jié)算前，取得就可以進(jìn)行稅前扣除。

但是如果我們在次年5月31日之前，仍沒有取得合法的扣稅憑證，被稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)了，也沒關(guān)系。

稅局對咱們還是很仁慈的，給你60天的緩沖期，只要你能在這60天的緩沖期里，你能重新拿回來合法的扣除憑證，我就讓你進(jìn)行稅前扣除；

要是給你這么多機(jī)會你都沒法拿回來合法有效的憑證，那么不好意思，不能進(jìn)行稅前扣除。

那有些企業(yè)可能還會發(fā)生這樣的情況，就是你今年的業(yè)務(wù)，但是發(fā)票是在以后年度才取得，怎么辦？

我們又有一個規(guī)定，可以讓你在5年內(nèi)進(jìn)行追補扣除。

你要是在5年后，還是拿不回來，當(dāng)然就不能夠進(jìn)行稅前扣除了，而這個時候，我們在當(dāng)年按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，會計上已經(jīng)做了成本費用了，怎么辦？

咱們在匯算清繳的時候做納稅調(diào)增，去交企業(yè)所得稅即可。

所以，如果在匯算清繳前不能取得該發(fā)票，需要在企業(yè)所得稅匯算清繳時，對對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本做納稅調(diào)增處理，調(diào)表不調(diào)賬，但是還是建議大家盡量在12月31日前取得發(fā)票，最遲匯算之前要拿到，免得影響稅前扣除。

同時企業(yè)需要制定相應(yīng)的采購管理制度、發(fā)票收取管理的制度去制約相關(guān)責(zé)任人，讓追討欠票的責(zé)任落實到人。

“免責(zé)聲明：圖片、數(shù)據(jù)來源于網(wǎng)絡(luò)，轉(zhuǎn)載僅用做交流學(xué)習(xí)，如有版權(quán)問題請聯(lián)系作者刪除”