職工困難補(bǔ)助釋義

所稱生活補(bǔ)助費(fèi)，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助。

納稅策劃理由

企業(yè)給員工發(fā)放金補(bǔ)貼一般并入工資繳納個(gè)稅，這樣稅負(fù)就高，如何將補(bǔ)貼與福利費(fèi)掛鉤，就不涉及個(gè)稅。

籌劃案例分析

（一）案例：

2020 年 1 月甲公司職工小王患病，2020 年 1 月工資為 5000 元，三險(xiǎn)一金為 1500 元，假如無其他附加扣除項(xiàng)，公司直接給小王補(bǔ)貼 2 萬元。

（二）納稅策劃前后個(gè)人所得稅計(jì)算比較

（1）策劃前

給予小王的補(bǔ)貼視同工資薪金，并入當(dāng)月工資，按工資薪金申報(bào)個(gè)稅。個(gè)人應(yīng)納稅所得額=工資薪金-扣除額-社保（20000+5000-5000-1500） =18500 （元），個(gè)人所得稅=18500*3%-0=555 （元）

（2）實(shí)施策劃

節(jié)稅思路：給公司員工的補(bǔ)貼改變?yōu)榻o職工的困難補(bǔ)助，不用交個(gè)稅。

具體操作：甲企業(yè)通過困難補(bǔ)助的方式補(bǔ)助給小王享受員工困難補(bǔ)助，不屬于工資薪金所得，屬于職工福利，不涉及個(gè)稅。

政策依據(jù)：個(gè)人所得稅法實(shí)施條例，下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免交個(gè)人所得稅；福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。第十四條稅法第四條 第四項(xiàng)所說的福利費(fèi)，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)；所說的救濟(jì)金，是指各級(jí)人民政府民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。

國稅發(fā)[1998] 155 號(hào)：

一、所稱生活補(bǔ)助費(fèi)，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助。

（3）策劃后計(jì)算應(yīng)交稅小王享受員工困難補(bǔ)助，不屬于工資薪金所得，屬于職工福利，不涉及個(gè)稅，小王工資 5000 元也不需要交個(gè)稅。2020 年應(yīng)交個(gè)人所得稅=0 元

（4）納稅策劃前后節(jié)稅效應(yīng)對(duì)比：策劃前應(yīng)交個(gè)人所得稅=555 元，策劃后應(yīng)交個(gè)人所得稅=0 元，節(jié)稅金額=555-0=555 （元）