近年來，稅務(wù)部門不斷強(qiáng)化稅收大數(shù)據(jù)在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行研判和社會(huì)管理等領(lǐng)域的深層次應(yīng)用，充分發(fā)揮稅收大數(shù)據(jù)優(yōu)勢(shì)，深入開展稅收經(jīng)濟(jì)分析工作。金稅四期上線之后，企業(yè)更多的數(shù)據(jù)將被稅局掌握，監(jiān)控也呈現(xiàn)全方位、立體化，助力國(guó)家實(shí)現(xiàn)從“以票管稅”向“以數(shù)治稅”分類精準(zhǔn)監(jiān)管轉(zhuǎn)變。

?

01

稅局稽查的重點(diǎn)在哪？

稅局從這三個(gè)指標(biāo)稽查企業(yè)：

一、稅負(fù)率

稅負(fù)率是大家熟知的稅收指標(biāo)，指的是實(shí)際納稅額同征稅對(duì)象的比例。

增值稅的稅負(fù)率= (本期應(yīng)納稅額÷本期應(yīng)稅主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)×100%

增值稅的稅負(fù)率受到進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額和收入的影響。

以下幾種情形，企業(yè)非?？赡鼙换?。

1、企業(yè)稅負(fù)與本企業(yè)不同期間，與同行業(yè)其他公司對(duì)比，變動(dòng)異常，過高或過低。

2、稅負(fù)率與企業(yè)的開票情況、取得支出發(fā)票情況差異過大。

3、企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)變動(dòng)率遠(yuǎn)大于銷項(xiàng)稅額變動(dòng)率。

4、在水、電等能耗變動(dòng)不大的情形下，稅負(fù)率差異過大。

若稅負(fù)率低于預(yù)警值，則需要核查有無擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍、騙抵進(jìn)項(xiàng)稅額、不按規(guī)定申報(bào)抵扣等問題。銷項(xiàng)稅額需核查有無賬外經(jīng)營(yíng)、瞞報(bào)、遲報(bào)計(jì)稅銷售額、錯(cuò)用稅率等問題。

稅負(fù)率受地區(qū)、行業(yè)、市場(chǎng)情況的影響，例如受疫情的影響，企業(yè)稅負(fù)率普遍下降是合理的。除此之外，以下情形導(dǎo)致的稅負(fù)率過低是合理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)詢問時(shí)提供證明，作出解釋即可。

1、產(chǎn)品附加值低。

2、購進(jìn)固定資產(chǎn)、購進(jìn)了規(guī)定資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額過大。

3、行情波動(dòng)價(jià)格下降。

4、原材料、產(chǎn)成品的庫存大。

企業(yè)所得稅的稅負(fù)率=（應(yīng)納所得稅額÷利潤(rùn)總額）×100%

企業(yè)所得稅的稅負(fù)率偏低需自查是否存在，不計(jì)或少計(jì)銷售收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。

二、銷售變動(dòng)率

銷售額變動(dòng)率=(本年累計(jì)應(yīng)稅銷售額—上年同期應(yīng)稅銷售額)÷上年同期應(yīng)稅銷售額×100%。

銷售額變動(dòng)率通常和稅負(fù)率結(jié)合來進(jìn)行監(jiān)控。銷售額變動(dòng)率超出預(yù)警值，企業(yè)可能存在少計(jì)收入的問題，說明企業(yè)可能存在偷稅問題。

在金稅四期等大數(shù)據(jù)時(shí)代的今天，企業(yè)業(yè)務(wù)量的增長(zhǎng)或減少是否在行業(yè)、區(qū)域的合理范圍內(nèi)，稅局機(jī)關(guān)通過一鍵對(duì)比，便一目了然。

三、進(jìn)項(xiàng)稅額控制額

本期進(jìn)項(xiàng)稅額控制額=（本期期末存貨金額-本期期初存貨金額+本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）*本期外購貨物稅率+本期運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)

稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)將申報(bào)的進(jìn)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額控制額比較，申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額控制額，則可能存在虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額。需要核查是否按照規(guī)定做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；是否存在取得虛開的專用發(fā)票和其他抵扣憑證問題。

02

這10種情形將被嚴(yán)查！

?

一、各注冊(cè)信息有異常

例如，登記注冊(cè)地址是虛擬地址，不符合對(duì)外經(jīng)營(yíng)的條件，法人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人年齡偏大，成立時(shí)間短，但業(yè)務(wù)量急劇增加。有這種特征的企業(yè)，非?？赡苁翘撻_發(fā)票的空殼企業(yè)，必須嚴(yán)查！

二、買發(fā)票

很多公司缺少成本費(fèi)用，就想到買發(fā)票，尤其以建筑公司、勞務(wù)公司最多。但即使走了賬、簽訂了合同，但貨物流卻很難一致，在大數(shù)據(jù)稽查的背景下，紙是包不住火的！

三、發(fā)票用量大幅增加問題

稅局對(duì)發(fā)票的管理一直都是非常嚴(yán)格的，不管是辦理增額還是增量，都會(huì)去現(xiàn)場(chǎng)審查，后期也會(huì)加大監(jiān)管力度。

四、農(nóng)產(chǎn)品抵扣問題

免稅的農(nóng)產(chǎn)品一直都是虛開發(fā)票的主要源頭之一。如果企業(yè)有大量的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，就非常容易被稅務(wù)局盯上。

同時(shí)，如果企業(yè)是用農(nóng)產(chǎn)品核定征收的辦法計(jì)算抵扣增值稅的，由于稅額都是自己根據(jù)銷售量、單耗等數(shù)據(jù)計(jì)算的，非常可能弄虛作假，也是稅局的重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象！

五、騙取出口退稅

騙取出口退稅由于獲利豐厚，在實(shí)務(wù)中屢見不鮮。騙稅方式也不斷演進(jìn)，報(bào)關(guān)行、貨代等中介機(jī)構(gòu)參與，采用“真實(shí)票單、有貨流動(dòng)、虛構(gòu)資金”等方式。

注意了，在金稅四期的背景下，稅務(wù)將加強(qiáng)與海關(guān)數(shù)據(jù)的共享，對(duì)報(bào)關(guān)行、貨代等特殊行業(yè)將進(jìn)行檢測(cè)，對(duì)異常的的涉稅行為進(jìn)行事前的監(jiān)測(cè)管理。

六、大額公轉(zhuǎn)私

隨著稅務(wù)與九大商業(yè)銀行的聯(lián)網(wǎng)核查，以及今年大額現(xiàn)金管理制度的陸續(xù)試點(diǎn)，未來公轉(zhuǎn)私必定是嚴(yán)查的重點(diǎn)。還想用私戶收款少繳稅？還想用現(xiàn)金發(fā)工資不繳納個(gè)稅？查到必罰！

注意，以下9類交易最容易被稽查！

七、稅負(fù)率異常

比如稅負(fù)較上月相比較變動(dòng)率超過正負(fù)30%。

八、長(zhǎng)期零申報(bào)

連續(xù)3-6個(gè)月零申報(bào)或者不申報(bào)，將被列為非正常戶。

九、享受稅收優(yōu)惠

重點(diǎn)檢查滿不滿足稅收優(yōu)惠的享受條件，比如，高新技術(shù)企業(yè)，弄虛作假的，一律“摘帽”！

十、重點(diǎn)稅源企業(yè)

重點(diǎn)稅源企業(yè)由于稅收貢獻(xiàn)大，自然是稽查的重點(diǎn)，即便是報(bào)表也要比別人多報(bào)送幾張，不光報(bào)送給稅務(wù)，還有統(tǒng)計(jì)局、商務(wù)局、工信部等部門。各部門數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)后，企業(yè)就“透明”了，還想弄虛作假？可太難了！

?

03

這7個(gè)行業(yè)需要格外注意！

1、電商行業(yè)，賺錢不交稅的時(shí)代過去了。

2、建筑行業(yè)，買票的行為實(shí)在是太普遍了！

3、勞務(wù)派遣行業(yè)，人工費(fèi)的問題是個(gè)大問題。

4、醫(yī)藥行業(yè)，虛開風(fēng)險(xiǎn)非常大。

5、外貿(mào)行業(yè)，出口退稅最容易出問題。

6、高新技術(shù)企業(yè)，享受優(yōu)惠多，自然要嚴(yán)查！

7、石化行業(yè)：變名銷售現(xiàn)象嚴(yán)重，涉嫌虛開犯罪風(fēng)險(xiǎn)大。

?

04

稅檢康——數(shù)智化財(cái)稅風(fēng)控系統(tǒng)

藍(lán)吧科技針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中查不到企業(yè)隱藏的財(cái)稅盲區(qū)；用不好政府、園區(qū)的優(yōu)惠政策；不了解財(cái)稅稽查的維度及重點(diǎn)等問題。推出了——“稅檢康”’，數(shù)智化財(cái)稅風(fēng)控系統(tǒng)，可以多維度檢測(cè)企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行主動(dòng)推送。

企業(yè)可以通過稅檢康及時(shí)發(fā)現(xiàn)自己財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)進(jìn)行財(cái)稅籌劃，更好地合規(guī)經(jīng)營(yíng)，保障企業(yè)和個(gè)人財(cái)產(chǎn)安全。

財(cái)稅企服機(jī)構(gòu)可以通過稅檢康來進(jìn)行降本增效、精準(zhǔn)獲客，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的高速增長(zhǎng)。