考生注意事項

1.答題前,考生須在試題冊指定位置上填寫工作單位、考生姓名和準(zhǔn)考證號;在答題卡指定位置上填寫考生姓名和準(zhǔn)考證號，并涂寫準(zhǔn)考證號信息點。

2.選擇題的答案必須寫在答題卡指定位置的邊框區(qū)域內(nèi)。超出答題區(qū)域書寫的答案無效;在草稿紙，試題冊上答題無效。

3.填(書)寫部分必須使用黑色字跡簽字筆或者鋼筆書寫,字跡工整、筆跡清楚;涂寫部分必須使用 2B鉛筆填涂。

4.考試結(jié)束,將答題卡和試題冊按規(guī)定交回。

案例(一)

背景資料:

某企業(yè)投資建設(shè)的一個工業(yè)項目,生產(chǎn)運營期 10年,于5年前投產(chǎn)。該項目固定資產(chǎn)投資總額 3(X0 萬元,全部形成固定資產(chǎn),固定資產(chǎn)使用年限 10年,殘值率5%,直線法折舊。

目前,項目建設(shè)期貸款已償還完成,建設(shè)期可抵扣進項稅已抵扣完成,處于正常生產(chǎn)年份。正常生產(chǎn)年份的年銷售收入為 920 萬元(不含銷項稅),年經(jīng)營成本為 324 萬元(含可抵扣進項稅 24 萬元)。項目運營期第1 年投入了流動資全 200 萬元。企業(yè)適用的增值稅稅率13%,增值稅附加稅率 12%,企業(yè)所得稅稅率 25%

為了提高生產(chǎn)效率,降低生產(chǎn)成本,企業(yè)擬開展生產(chǎn)線智能化、數(shù)字化改造,且改造后企業(yè)可獲得政府專項補貼支持。具體改造相關(guān)經(jīng)濟數(shù)據(jù)如下:

1.改造工程建設(shè)投資 800 萬元(含可抵扣進項稅 60萬元),全部形成新增固定資產(chǎn),新增固定資產(chǎn)使用年限同原固定資產(chǎn)剩余使用年限,殘值率、折舊方式和原固定資產(chǎn)相同。改造工程建設(shè)投資由企業(yè)自有資金投入。

2.改造工程在項目運營期第6年(改造年)年初開工,2 個月完工,達到可使用狀態(tài),并投產(chǎn)使用。

3.改造年的產(chǎn)能、銷售收入、經(jīng)營成本按照改造前正常年份的數(shù)值計算。改造后第 2 年( 即項目運營期第7年,下同)開始,項目產(chǎn)能提升20%,且增加的產(chǎn)量能被市場完全吸納,同時由于改造提升了原材料等利用效率,使得經(jīng)營成本及其可抵扣進項稅均降低 10%,所需流動資金比改造前降低30%。

4.改造后第2年,企業(yè)可獲得當(dāng)?shù)卣o予的補貼收入 100 萬元(不征收增值稅)。

問題:

1.列式計算項目改造前正常年份的應(yīng)繳增值稅、總成本費用、稅前利潤及企業(yè)所得稅

2.列式計算項目改造年和改造后第 2 年的應(yīng)繳增值稅和企業(yè)所得稅。

3.以政府視角計算由于項目改造引起的稅收變化總額(僅考慮增值稅和企業(yè)所得稅)。

4.遵循“有無對比”原則,列式計算改造后正常年份的項目投資收益率。

(注:改造工程建設(shè)投資按照改造年年初一次性投入考慮,改造年的新增固定資產(chǎn)折舊按整年考慮。計算過程和結(jié)果均以萬元為單位并保留兩位小數(shù))

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